对于在国际市场开展业务的企业而言，遵守税务义务是基本要求。如果您经营的企业总部设在国外，且希望在意大利市场开展业务，那么“税务代表制”这一概念尤为重要。无论您是销售产品、提供服务、参加展会，还是仅仅管理在意大利需要缴纳增值税的运营活动，了解税务代表制的运作方式对于确保企业完全遵守意大利的税务和会计义务都至关重要。

在本文中，我们将探讨什么是税务代表制，以及在意大利何时必须采用该制度。我们还将介绍如何在意大利指定税务代表，以及税务代表的职责是什么。

本文内容

• 什么是税务代表制？
  
• 监管框架
  
• 在意大利，什么情况下必须采用税务代表制？
  
• 直接登记与税务代表制的区别
  
• 如何在意大利任命税务代表？
  
• 税务代表的职责
  
• 一站式服务机制 (OSS) 增值税方案和税务代表制
  
• Stripe 如何简化意大利的增值税管理
  

什么是税务代表制？

税务代表制是意大利法律规定的一种工具。借助该工具，非欧盟居民可指定一名意大利居民作为其代表，以履行增值税相关义务。税务代表会代表外国实体开展行动，承担一系列责任，并与意大利税务行政主管部门展开合作。

意大利的税务代表是谁？

税务代表是指凭借授权委托书 (POA)，代表非居民实体处理增值税相关事务的自然人或法人。在意大利涉及需缴纳增值税的交易中，例如货物销售或服务提供，税务代表的作用极为关键。意大利的税务代表负责开展增值税登记、开具电子发票、保存增值税记录、提交纳税申报表以及履行其他相关义务。因此，对于众多非欧盟企业来说，税务代表制是不可或缺的重要工具。

监管框架

意大利关于税务代表制的规定载于第 633/1972 号总统法令《增值税统一法》。特别是第 17 条，明确了意大利居民代非居民缴纳增值税的情形。

另一项重要法规是 1997 年 11 月 10 日颁布的第 441 号总统令。该法令第 1 条第 4 款规定了任命税务代表的正式程序，其中包括获得公证书，即在相应增值税办公室的特别登记簿中登记的私人文件或信函。税务代表必须是意大利居民并拥有增值税税号，与非欧盟企业共同承担所有增值税义务。

最近出台的第 13/2024 号法令对不在欧盟或欧洲经济区 (EEA) 的企业尤为重要。它规定了新的税务代表资格要求，包括提供充足资本担保的义务。意大利税务局随后发布的条款，对这一义务进行了详细定义，旨在加强对税务部门的保护。

随着时间的推移，意大利税务局发布的一系列决议和通知对这些条例进行了补充，对税务代表制的具体方面进行了说明并提供了操作指南。从整体上来看，这些文件构成了一个动态和全面的监管框架。

在意大利，什么情况下必须采用税务代表制？

在非欧盟或非欧洲经济区国家设有注册办事处、在意大利进行增值税交易且在意大利没有常设机构的企业必须指定一名税务代表。在这些情况下，无法采用直接登记这一替代方案——下文将更详细地介绍该方案。因此，指定税务代表成为履行税务义务以及维护企业在意大利的增值税权益（即扣除采购增值税或获得增值税退税的权利）的唯一途径。

需要采用税务代表制的交易

对于非欧盟企业而言，以下是一些需要指定税务代表的交易示例，这种情况一般发生在对方缴税机制不适用或无法直接登记时，具体如下：

• 意大利境内资产转让： 具体而言，当非欧盟实体在意大利没有常设机构而需要转让资产时。

• 在意大利提供所谓的“通用服务”： 当非欧盟境内的 B2C 实体向意大利的私人客户提供通用服务（根据第 633/72 号总统令的定义）时，如咨询、在线培训或数字服务。

• 在意大利管理仓库或储存设施： 当非欧盟企业从意大利的仓库向意大利客户运送货物时。

• 参加在意大利举办的贸易展览或活动： 特别是非欧盟实体在这些活动中直接销售商品时。

• 通过在意大利有仓储的交易市场进行在线销售： 当非欧盟企业通过亚马逊或 eBay 等平台进行销售，并使用意大利物流中心（如亚马逊 FBA）存储其产品时。

• 涉及欧盟内部运输的采购或销售： 当非欧盟企业进行的销售或采购需要往返于其他欧盟国家的运输时。

• 在意大利进行的采购： 非欧盟企业在意大利采购商品（无论是直接采购还是通过税务代表采购），且该交易需缴纳增值税时。

• 向意大利客户开具电子发票： 向意大利客户销售商品或服务的非欧盟实体无法直接通过交换系统 (SdI) 开具电子发票，因此需要税务代表。该代表负责通过 SdI 起草并发送电子发票，从而遵循意大利税务局制定的技术规则。

• 需要提交Intrastat表格的销售： 当非欧盟实体通过其在意大利的税务代表与其他欧盟国家进行采购或销售时，该代表必须向有关当局提交 Intrastat 表格，报告欧盟内部交易信息。

• 通过意大利税务代表从第三国进口： 当非欧盟企业向意大利出口商品并使用税务代表办理清关手续时，该税务代表负责在货物进入意大利海关时支付应缴纳的进口增值税。

• 在意大利增值税仓库存放货物： 非欧盟企业将货物带入意大利并存放在增值税仓库供自己使用（即库存）时，必须指定税务代表。增值税仓库是一种特殊类型的授权仓库，商品可存放在其中，无需立即支付增值税。只有在货物提取、销售或打算在意大利境内内部使用时，才需要缴纳税款。届时，由意大利买家支付增值税，但税务代表负责处理发票、税款支付和文件管理。这种机制可以简化物流和国际贸易操作，特别是对非居民而言。

需要指定税务代表的情况

简而言之，在以下情况下需要采用税务代表制：

• 企业不在与意大利签订了特定协议的欧盟或欧洲经济区国家设立
  
• 外国企业在意大利没有常设机构
  
• 外国企业在意大利开展需缴纳增值税的交易（即提供商品或服务）
  
• 所开展的交易不适用对方缴税机制
  

直接登记与税务代表制的区别

直接登记是一种能让某类外国实体（即欧盟国家居民或与意大利签有特定协议国家的居民）无需指定税务代表，便可获取意大利增值税税号的方式。外国企业可以直接在意大利税务局注册，成为意大利的增值税纳税义务主体，并以自身名义承担所有税务与会计义务。这种解决方案非常适合那些希望直接掌控自身意大利增值税情况的企业。

直接登记是税务代表制的一种替代方式。该方法受第633/1972号总统法令第35条的规范。若要获得直接登记资格，必须向意大利税务局提交表格 ANR/3，并获得意大利增值税税号。

税务代表制与直接登记的区别

了解税务代表与直接登记之间的差异，对于选择最适合您企业的方案至关重要。如果您有一家总部位于欧盟的企业，请仔细考虑在意大利直接登记相较于任命税务代表所具备的优势。

如何在意大利任命税务代表？

税务代表通过正式文件进行任命，通常为特别授权委托书 (POA)。该文件必须以书面形式拟定，并提交给意大利税务局备案。

在意大利任命税务代表的步骤

若要在意大利正确任命税务代表，您需要遵循以下步骤：

• 拟定授权委托书 (POA)： 该文件赋予税务代表以您的名义履行意大利增值税法规所规定的各项义务的权力。授权委托书必须清晰指出非欧盟实体的身份，详细罗列委托的税务义务，并明确任命的期限。

• 选择可靠的税务代表： 该人员需具备国际增值税方面的特定经验，并熟练掌握意大利法律。

• 准备必要的文件： 您的企业需提供外国企业在商会的注册证明（或等效文件）、法人代表的身份证明文件，以及公司章程或组织备忘录（若文件非意大利语，需进行翻译并认证）。

• 向意大利税务局备案任命情况： 使用表格 AA7/10（适用于法人）或表格 AA9/12（适用于个人），并附上授权委托书 (POA) 和所需文件。

• 申请意大利增值税税号： 该增值税号需以非欧盟企业的名义进行注册，但由税务代表负责管理。您所收到的增值税税号必须用于在意大利开展的所有增值税交易。

• 建立电子发票系统： 您必须指定代表的接收人代码或 SdI 渠道，以便依照意大利法规以数字格式开具和接收电子发票。

• 访问意大利税务局的在线服务： 激活访问 Entratel 和 Fisconline 等服务以及 Intrastat 门户网站所需的授权。

• 通知合作伙伴及税务、海关或物流运营商的任命情况： 这些是在意大利与您开展合作的实体，这样有助于实现税务和行政管理的统一。

税务代表的职责

在意大利，税务代表一经任命，就需要承担一系列与税务管理机构相关的具体义务。其主要任务是代表非欧盟实体履行与在该国境内开展交易相关的所有增值税义务。

税务代表的主要活动涵盖以下方面：

• 开具电子发票： 按照 SdI 的技术规范，代表非欧盟实体开具电子发票

• 保存增值税记录： 按照意大利法律的要求，记录所有已开具的发票、采购和付款情况

• 定期提交增值税申报表： 除年度增值税申报表外，每月或每季度根据营业额提交申报表

• 缴纳应缴增值税： 在适当的到期日（一般是基准期后一个月的第 16 天）前完成缴纳

• 编制并提交 Intrastat 表格： 如果适用，需要在欧盟内部交易参考月份次月的第 25 天前提交相关表格

• 进口相关要求： 包含在海关缴纳进口增值税

• 管理增值税仓库相关义务： 包括在货物出库（即货物被取出用于销售或使用时）时正确开具发票的义务。

此外，税务代表还需要依照法律规定的条件，对发票和记录进行数字化存储。他们也有可能会接受意大利税务局的检查与审计。

一站式服务机制 (OSS) 增值税方案和税务代表制

OSS 方案将于 2021 年 7 月 1 日取代了之前的迷你一站式服务机制 (MOSS) 方案。OSS 方案是一个可选系统，允许向欧盟客户销售商品的非欧盟 B2C 企业在一个成员国申报并缴纳增值税，而无需在每个目的国单独注册增值税。

在税务代理方面，OSS 方案对于向意大利私人客户销售产品的非欧盟企业尤为重要。如果这些实体遵守 OSS 方案（即非欧盟 OSS 版本），它们就可以避免在每个目的地欧盟国家（包括意大利）指定一名税务代表。相反，它们可以通过单一成员国集中管理增值税申报事宜。

不过，参与 OSS 方案仅限于某些类型的交易：

• 欧盟境内的远程货物销售
  
• 向个人提供电子服务、电信和广播服务
  

相比之下，B2B 交易、进口和在意大利涉及实体存储的活动（即物流或仓储）不在 OSS 方案的覆盖范围内。在这些情况下，非欧盟企业仍需在意大利指定税务代表，以履行当地增值税义务。

Stripe 如何简化意大利的增值税管理

当您在国际上销售产品或服务时，在多个司法管辖区管理增值税可能会变得极为复杂且充满风险。如果您在意大利等要求非欧盟企业指定税务代表的国家开展业务，Stripe Tax 能够简化这一流程。它可助您将一个国家的增值税要求与其他国际税务义务相协调。Stripe Tax 会监控您的交易情况，在您需要为税务目的进行登记时发出提醒，自动计算并收取增值税（包括一站式服务机制 OSS 等特殊方案），还会为每个申报地点生成报告，帮助您提交纳税申报表。对于那些期望简化流程、实现税务合规，同时无需自行处理繁琐事务的企业而言，这是理想的解决方案。