サービスに対するスウェーデンの付加価値税 (VAT) のルールは、EU の VAT 指令に従います。税率は、サービスのタイプ、顧客の店舗、ビジネスと個人のどちらに販売しているかによって異なります。もう 1 つの要因は、国内、EU 全体、EU 域外の顧客のいずれに販売しているかです。

以下では、サービスに対する VAT (スウェーデン語で「moms på tjänster」) がどのように機能するか、スウェーデンのさまざまなサービスカテゴリーに適用される VAT 税率、および自動化によって複数の市場で販売するビジネスのコンプライアンスの負担をどのように最小限に抑えることができるかについて説明します。

主なポイント

• スウェーデンには、標準の VAT 税率、2 つの軽減税率、およびヘルスケア、教育、金融サービスなどの分野に対する免除があります。

• 越境サービスの販売は、顧客がビジネスであるか個人であるかに応じて、異なるルールに従います。B2B 取引には、通常、リバースチャージのメカニズムが適用されます。

• 複数の EU 加盟国の個人の顧客にデジタルサービスを販売するビジネスは、ワンストップショップ (OSS) スキームに登録することで、VAT の義務を簡素化できます。

スウェーデンのサービスに対する VAT とは何ですか？

スウェーデンのサービスに対する VAT は、サプライチェーンの各段階で徴収される VAT (スウェーデン語で「mervärdesskatt」または「moms」) を指します。スウェーデンでサービスを販売する場合、通常は価格に VAT を追加し、顧客から徴収して、スウェーデン税務署 (Skatteverket) に納付することが求められます。

スウェーデンのサービスにはどれくらいの VAT が適用されますか？

スウェーデンでは 3 つの VAT 税率を使用しています。どれが適用されるかは、販売するサービスのタイプによって異なります。

• 標準税率 (25%): これはほとんどのサービスのデフォルトです。コンサルティング、情報技術 (IT)、マーケティング、法務、およびあらゆる種類のプロフェッショナルサービスには、この税率が請求されます。レストランで提供されるアルコールにも適用されます。

• 軽減税率 (12%): これは、ホテルの宿泊施設やレストランの食事 (アルコールを除く) などのカテゴリーに適用されます。

• さらに低い軽減税率 (6%): これは、コンサート、劇場、スポーツイベント、映画館への入場など、文化的または公益的な側面を持つサービスを対象としています。

• 免除: 金融および銀行サービス、ならびに特定の医療および教育サービスには VAT がまったくかかりません。ゼロ税率の販売とは異なり、免除されるサプライヤーは関連コストに対する仮払 VAT を還付請求できません。

スウェーデンの国内販売におけるサービスに対する VAT はどのように機能しますか？

自身と顧客の両方がスウェーデンにいる場合、ルールは比較的シンプルです。適用される税率で VAT を請求し、それを請求書に記載して、VAT 申告で申告します。主な例外は、免除されるサービス (金融、銀行、医療、教育など) であり、適格な機関によって提供される場合は VAT がかかりません。たとえば、民間のパーソナルトレーナーは必ずしもヘルスケアを提供しているとは限りませんが、認定された大学は提供している可能性が高いです。バンドルに課税対象の要素と免除される要素の両方が含まれる場合、スウェーデンの VAT ルールでは正しい配分が求められます。

B2B 取引は、より複雑になる傾向があります。たとえば、建設業界では国内のリバースチャージのルールが適用されます。ある建設ビジネスが、建設、設置、修理などの適格なサービスを別の建設ビジネスに提供する場合、売り手は VAT を徴収しません。買い手が自ら VAT を申告します。

スウェーデンのデジタル B2C サービスには VAT がどのように適用されますか？

大まかに言えば、スウェーデンのデジタルサービスには、ソフトウェア、アプリ、ストリーミングコンテンツ、一部のオンラインコース、クラウドストレージ、ウェブサイトホスティング、電子データベースなど、実質的な人間の介在なしにインターネット経由で自動的に提供されるすべてのものが含まれます。

スウェーデンの顧客にデジタルサービスを販売する場合、通常は標準のルールが適用されます。顧客が企業であるか個人であるかに関係なく、25% の VAT を請求します。

EU の顧客にデジタルサービスを販売する場合、VAT の支払先は自身の国ではなく顧客の国になります。スウェーデンのビジネスがフランスの顧客にソフトウェアのサブスクを販売する場合、フランスの VAT が適用されます。OSS スキームを使用すると、すべての EU 加盟国で個別に登録するのではなく、1 つの登録で VAT を処理できます。EU での年間売上高が年間 1 万ユーロ未満の場合は、EU でのすべての売上にスウェーデンの VAT を適用できます。ただし、その基準額を超えると、仕向国のルールが適用されます。

EU 域外でデジタルサービスを販売する場合、通常、スウェーデンまたは EU の VAT は適用されません。たとえば、アメリカ、カナダ、オーストラリアの顧客には VAT を請求しません。ただし、EU 以外の国には、適用される独自のデジタルサービス税がある場合があります。

国際貿易において、サービスに対する VAT はどのように機能しますか？

国際貿易におけるサービスに対する VAT は、B2C 取引であるか B2B 取引であるかによって機能が異なります。

越境の B2C サービス販売に対する VAT の取り扱いは、サービスのタイプによって異なります。デジタルサービスの B2C 販売では、仕向国の VAT 税率が使用されます。非デジタルサービスの場合、ルールはサービスのタイプによって異なります。

EU 内の VAT 登録ビジネス間の越境サービス販売では、通常、リバースチャージのメカニズムが使用されます。スウェーデンのビジネスがドイツの VAT 登録企業にコンサルティングを販売する場合、スウェーデンの VAT は請求せず、ドイツの企業が自身の申告でドイツの VAT を処理します。請求書には「リバースチャージ」と記載し、自身だけでなく顧客の VAT 番号も含める必要があります。不動産に関連するサービスには 1 つの免除があります。これらは常に不動産の所在地の VAT を使用します。たとえば、スウェーデンの建築家がノルウェーの建物を設計する場合、一般的な B2B ルールに関係なく、ノルウェーの VAT ルールが適用されます。

EU 域外への B2B サービスの輸出は、顧客が EU 域外に設立されたビジネスであることを文書化できる限り、通常、スウェーデンの VAT の対象外となります。Skatteverket が要求する可能性があるため、その文書は保管しておいてください。

スウェーデンのサービスに対する VAT の申告と請求書発行の方法

スウェーデンでの VAT 申告は、売上高に基づくスケジュールで Skatteverket に提出されます。規模の大きいビジネスの場合は毎月、規模の小さいビジネスの場合は四半期または毎年になります。申告では、仮受 VAT (顧客に請求した額) から仮払 VAT (サプライヤーに支払った額) を差し引き、その差額を Skatteverket に納付するか、還付を受けます。

サービスに対する VAT 請求書には、以下を含める必要があります。

• 自身の VAT 登録番号: SE の後に続く数字の列

• 顧客の VAT 番号: B2B のリバースチャージ取引に必要

• 明確なサービスの説明: 「提供されたサービス」のような曖昧な説明は不十分です。

• 適用される VAT 税率と金額: 正味価格とは別に記載します (該当する場合)。

• 請求書の日付と連番の請求書番号: 有効な VAT 請求書には両方が必要です。

• 双方の当事者の名前と住所: 自身と顧客のもの

リバースチャージの請求書では、EU の VAT 指令またはスウェーデンの VAT 法の関連規定に基づき、そのメカニズムが適用されることを示す必要があります。他の EU 加盟国の VAT 登録された顧客に B2B でサービスを提供する場合は、VAT 申告とは別に EC 売上リストを提出する必要もあります。提出が漏れたり遅れたりすると、罰則の対象となります。

よくあるエラーには、混合提供に誤った税率を適用すること、越境取引の請求書から顧客の VAT 番号を省略すること、OSS に登録しないこと (必須ではありませんが、1 万ユーロの基準額を超えた場合の作業を節約できます) などがあります。これらはそれぞれ修正可能ですが、事後に修正するよりも、最初から正しく行う方が時間を節約できます。

スウェーデンのサービスに対する VAT を自動化できますか？

複数の市場、サービスタイプ、顧客のカテゴリーにわたって手動で VAT を処理する場合、エラーが発生する傾向があります。Stripe Tax を使用すると、顧客の店舗、販売されるサービスのタイプ、適用される税率に基づいて、決済時に VAT を自動的に計算できます。スウェーデンのビジネスがスペインの個人にソフトウェアのサブスクを販売する場合、Stripe Tax はスペインの VAT が適用されることを特定し、正しい税率を請求し、VAT 申告に直接反映される形式で取引を記録します。OSS を使用するビジネスは、各 EU 加盟国を個別にカバーして、Skatteverket への提出に必要なレポートを取得できます。

Stripe Tax でできること

Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、お客様がビジネスの成長に集中できるようにします。Stripe Tax は、お客様の義務をモニタリングし、Stripe の取引に基づいて税務登録のしきい値を超過した場合に通知します。さらに、アメリカのすべての州および 100 か国以上で、物理的・デジタルの商品やサービスに対する売上税、VAT、消費税 (GST) を自動で計算・徴収します。

既存のインテグレーションにコードを 1 行追加するか、ダッシュボードのボタンをクリックするか、強力な API (アプリケーションプログラミングインターフェース) を利用するだけで、世界中で税金の徴収を開始できます。

Stripe Tax でできること。

• どこで税務登録をして税金を徴収すべきかを把握する: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe インテグレーションにコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金徴収を有効化できます。

• 納税の登録: グローバルな税務登録の管理を Stripe に任せることで、申請情報が事前に入力されたシンプルなプロセスを活用できます。時間を節約しながら、現地規制への法令遵守を簡素化できます。

• 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率変更に対応しています。

• 申告の簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつ期限通りに行えます。Stripe のパートナーに申告の管理を任せることで、事業の成長に集中できます。

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