瑞典的服务增值税规则遵循欧盟增值税指令。税率取决于服务类型、客户的地点以及您是向商家还是个人进行销售。另一个因素是您是在国内销售、跨欧盟销售，还是完全向欧盟以外的客户销售。

下面，我们将解释服务增值税（瑞典语为“moms på tjänster”）是如何运作的、适用于瑞典不同服务类别的增值税税率，以及自动化如何最大限度地减轻跨多个市场销售的商家的监管合规负担。

要点

• 瑞典有一个标准增值税税率、两个优惠税率，以及对医疗保健、教育和金融服务等行业的豁免。

• 跨境服务销售遵循不同的规则，具体取决于客户是商家还是个人。反向征收机制通常适用于 B2B 交易。

• 向多个欧盟国家的个人客户销售数字服务的商家可以通过注册一站式服务 (OSS) 计划来简化其增值税义务。

什么是瑞典服务增值税？

瑞典的服务增值税是指在供应链的每个阶段收取的增值税（瑞典语为“mervärdesskatt”或“moms”）。当您在瑞典销售服务时，通常需要将增值税添加到价格中，向客户收取并上缴给瑞典税务局 (Skatteverket)。

瑞典的服务适用多少增值税？

瑞典采用三种增值税税率。具体适用哪一种取决于您销售的服务类型：

• 标准税率 (25%)：这是大多数服务的默认税率。咨询、信息技术 (IT)、营销、法律工作和各种专业服务均收取此税率。它也适用于餐厅供应的酒精饮料。

• 优惠税率 (12%)：这适用于酒店住宿和餐厅食品（不含酒精）等类别。

• 较低的优惠税率 (6%)：这涵盖具有文化或公共利益层面的服务，例如音乐会、剧院、体育赛事和电影院的门票。

• 免税：金融和银行服务以及某些医疗和教育服务根本不含增值税。与零税率销售不同，免税供应商无法抵扣相关费用的进项增值税。

瑞典国内销售的服务增值税是如何运作的？

当您和您的客户都在瑞典时，规则相对简单。您按适用税率收取增值税，将其包含在账单中，并在您的增值税申报表中进行申报。主要的豁免项是免税服务（例如，金融、银行、医疗、教育），当由符合条件的机构提供时，这些服务不收取增值税。例如，私人健身教练不一定提供医疗保健服务，但公认的大学很可能提供教育服务。当捆绑包同时包含应税和免税部分时，瑞典增值税规则要求进行正确分摊。

B2B 交易往往更加细微。例如，建筑行业适用国内反向征收规则：如果一家建筑商家向另一家建筑商家提供符合条件的建筑、安装和维修等服务，卖方无需收取增值税。买方需自行申报增值税。

增值税在瑞典如何适用于数字 B2C 服务？

广义而言，瑞典的数字服务包括软件、应用、流媒体内容、部分在线课程、云存储、网站托管和电子数据库——任何通过互联网自动交付且无需大量人工参与的服务。

如果您向瑞典客户销售数字服务，通常适用标准规则。无论客户是商家还是个人，您都需要收取 25% 的增值税。

如果您向欧盟客户销售数字服务，需在客户所在国家/地区而非您所在国家/地区缴纳增值税。如果瑞典商家向法国客户销售软件订阅，则适用法国增值税。OSS 计划允许您通过单一注册处理增值税，而无需在每个欧盟成员国单独注册。如果您的欧盟销售额每年低于 10000 欧元，您可以对所有欧盟销售额征收瑞典增值税。但一旦超过该门槛，则适用目的地国家/地区规则。

如果您在欧盟以外销售数字服务，通常不适用瑞典或欧盟增值税。例如，您无需向美国、加拿大或澳大利亚的客户收取增值税，尽管非欧盟国家/地区可能有其适用的数字服务税。

国际贸易中的服务增值税是如何运作的？

国际贸易中的服务增值税运作方式因是 B2C 还是 B2B 交易而异。

跨境 B2C 服务销售的增值税处理取决于服务类型。数字服务的 B2C 销售适用目的地国家/地区的增值税税率。对于非数字服务，规则因服务类型而异。

欧盟内已登记增值税的商家之间的跨境服务销售通常采用反向征收机制。如果您有一家瑞典商家向一家已登记增值税的德国公司销售咨询服务，您无需收取瑞典增值税，而德国公司会在其自己的申报表中说明德国增值税。您的账单上应注明“反向征收”，并包含客户的增值税税号以及您的增值税税号。与财产相关的服务有一个例外：这些服务始终适用财产所在地的增值税。例如，如果一位瑞典建筑师在挪威设计了一座建筑，则无论一般的 B2B 规则如何，都适用挪威增值税规则。

欧盟以外的 B2B 服务出口通常不属于瑞典增值税范畴，前提是您可以证明客户是一家在欧盟以外成立的商家。请妥善保存这些文件，因为 Skatteverket 可能会要求查看。

在瑞典，您应如何申报服务增值税并开具账单？

瑞典的增值税申报表需基于您的营业额按时间表向 Skatteverket 提交：大型商家按月提交，小型商家按季度或按年提交。申报时会从销项增值税（您向客户收取的增值税）中扣除进项增值税（您向供应商支付的增值税），差额需支付给 Skatteverket 或退还给您。

服务增值税账单必须包含以下内容：

• 您的增值税登记号：以 SE 开头的一串数字

• 客户的增值税税号：对于 B2B 反向征收交易是必填项

• 清晰的服务描述：“已提供服务”等模糊描述是不够的

• 适用的增值税税率和金额：与净价分开列出（适用时）

• 账单日期和连续的账单编号：两者都是有效增值税账单的必填项

• 双方名称和地址：您和客户的名称和地址

反向征收账单需要根据欧盟增值税指令或瑞典增值税法的相关规定，说明适用该机制。如果您向其他欧盟成员国已登记增值税的客户提供 B2B 服务，您还需要在增值税申报表之外单独提交欧盟销售清单。未提交或逾期提交将导致罚款。

常见错误包括对混合供应应用错误的税率、在跨境账单上遗漏客户的增值税税号以及未注册 OSS（这并非强制要求，但一旦超过 10000 欧元的门槛，将为您节省大量工作）。每种错误都是可以修复的，但事后纠正比一开始就做对要花费更多时间。

您可以自动处理瑞典服务增值税吗？

当您跨多个市场、服务类型和客户类别手动处理增值税时，往往会出现错误。Stripe Tax 可以在结账时基于客户的地点、销售的服务类型和适用税率自动计算增值税。如果瑞典商家向西班牙的个人销售软件订阅，Stripe Tax 会识别出适用西班牙增值税，收取正确的税率，并以直接输入增值税报告的格式记录交易。使用 OSS 的商家可以获得向 Skatteverket 提交所需的报告，其中每个欧盟成员国都单独涵盖在内。

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