リバース VAT チャージは、スウェーデンの越境サービス、高リスク商品、さらにはあらゆる業界が遵守すべき特殊な税務処理です。「omvänd betalningsskyldighet」と記載された請求書を発行または受け取ったことがある方は、すでにご存じでしょう。また、ビジネスが建設または国際販売を扱っている場合は、リバースチャージに遇する頻度が高いでしょう。以下では、リバースチャージの仕組み、適用されるタイミング、リバースチャージを正しく処理する方法について説明します。

この記事の内容

• リバースチャージとは、スウェーデンではどのような場合に使用されるか
  
• 実践的なリバースチャージの仕組み
  
• スウェーデンのリバースチャージで必須となる請求書の文言および VAT 申告フィールド
  
• 個人事業主が購入と販売についてリバースチャージを把握する方法
  
• リバースチャージの請求と法令遵守に使用できる Stripe の機能
  

リバースチャージとは、スウェーデンではどのような場合に使用されるか

リバースチャージ規則により、通常の付加価値税 (VAT) の設定が覆されます。売り手が VAT を徴収して政府に納付する代わりに、買い手が VAT を直接申告して納付します。ほとんどの場合、売り手や買い手が適用するかどうかを選択するものではありません。通常は、両当事者が VAT 登録事業者である場合に、法的に定義された状況で発生します。スウェーデンでは、適用される状況は次のとおりです。

越境販売

スウェーデンのビジネスが別の国の VAT 登録買い手に商品やサービスを販売する場合、スウェーデンの VAT は加算されません。買い手が VAT を処理します。逆に、スウェーデンのビジネスが海外のプロバイダーのサービスを使用する場合、リバースチャージを適用し、購入時にスウェーデンの VAT を申告する必要があります。同様に、スウェーデンのビジネスは別の EU 加盟国から商品を購入する場合、スウェーデンの VAT を申告する必要があります。この場合、リバースチャージではなく、域内取得 (Unionsinternt förvärv av varor) と呼ばれます。

建設サービス

建設セクターには国内リバースチャージの規則があります。ある建設業者が別の建設会社に適格なサービス (建物、設置、修理など) を提供している場合、売り手は VAT を徴収せず、代わりに買い手が申告します。ただし、この規則は、工事が特定の定義された建設カテゴリーに分類される場合にのみ適用されます。

高リスクの商品と材料

税務上の不正行為を防ぐために、スウェーデンは次のような特定の状況で特定の製品に、リバースチャージ制を採用しています。

• スクラップ金属と、バッテリー、ノートパソコン、モバイル電話などの特定のリサイクル可能な材料
  
• 1000 分の 325 以上の純度の地金または金素材
  
• 温室効果ガス排出許可
  

このような場合、請求書は VAT なしで発行され、買い手は正しい VAT 額を申告して支払う必要があります。

実践的なリバースチャージの仕組み

リバースチャージが適用されると、VAT の仕組みは変わりますが、税金総額は変わりません。売り手が VAT を請求して州に納付する代わりに、買い手が内部で VAT の会計処理を行います。この変更は、請求業務と VAT 申告に影響をおよぼします。

売り手が VAT なしの請求書を発行する

請求書には、「リバースチャージ」(またはスウェーデン語で omvänd betalningsskyldighet)という注記を記載する必要があります。売り手は取引を課税対象として帳簿に記録し、VAT 申告書に記載しますが、売上 VAT は 0 スウェーデンクローナ (SEK) です。重要なのは、売り手は、VAT を支払っていなくても、その販売に関連するすべての仕入 VAT (下請け費用、工具、出張などに対する VAT) を控除できるという点です。

買い手が VAT を計算して申告する

買い手は、売り手が請求した場合に適用される VAT の金額を決定します。買い手は、VAT 申告書でこれを「売上 VAT」として報告します (売り手でなくても)。同時に、買い手は通常、購入が VAT 課税対象のビジネス活動に使用されたと仮定すると、「仕入 VAT」とまったく同じ金額を報告します。その結果は通常 VAT の相殺となり、税金はかかりませんが、双方の取引がスウェーデン税務庁 (Skatvertte) に表示されます。VAT をキャンセルする場合でも、双方に明示的に報告する必要があります。

買い手が購入を部分的に非税金の活動 (ビジネス用と個人用が混在している品目など) に使用する場合、仕入 VAT の全額を還付請求することはできません。この場合、買い手は仕入 VAT の全額を報告しますが、権利のある部分のみを控除し、差額を州に支払います。

例

スウェーデンのビジネスが、デンマークのコンサルタントから 10,000 SEK でサービスを購入します。リバースチャージ制では、スウェーデンのビジネス買い手は、2,500 SEK (25%) を申告書に売上 VAT として計上し、同じ申告書に仕入 VAT として 2,500 SEK を還付請求します。支払うべき正味税金は 0 SEK です。ただし、どちらの入力も必須です。

スウェーデンでのリバースチャージには、どのような請求書の文言と VAT 申告フィールドが必要か？

リバースチャージの請求書は、特定の形式となります。この形式で、買い手とスウェーデンの税務当局に対して、買い手が納税申告義務を負うようになったことを知らせます。税務コンプライアンスを維持するには、リバースチャージ請求書に以下を記載する必要があります。

• VAT は買い手の責任である旨の注記: 「リバースチャージ」またはスウェーデン語の「Omvänd betalningsskyldighet」を使用します。
  
• 両当事者のVAT番号: 請求書に、お客様の VAT 番号と顧客の VAT 番号を記載する必要があります。
  
• VAT は加算しない: 請求書の合計額に VAT を計上しません。情報提供のために VAT 税率を表示するオプションもありますが、合計請求額には VAT を記載しません。
  

リバースチャージ取引は、スウェーデンの VAT 申告書の特定のボックス (momsdeklaration) を使用して報告する必要もあります。これらのフィールドは、売り手か買い手かによって異なります。

売り手の場合

• 国内リバースチャージ販売 (建設サービス、スクラップメタルなど) の純売上額をボックス 41 に報告します。
  
• 越境 B2B 販売の場合、別の EU 加盟国の買い手がサービスにリバースチャージを適用するときは、ボックス 3 で純売上額を報告します。域内で商品を供給する場合は、ボックス 35 を使用します。EC 販売リストにこれらの金額と買い手の VAT 番号を入力する必要もあります。
  

これらの売上に対して VAT を申告することはありませんが、売上自体を記録します。

買い手の場合

正しい「acquisition (獲得)」フィールド (通常はボックス 20 ～ 24) で購入金額を報告します。同時に、「売上 VAT」で計算された VAT を申告します。

• 税率 25% の場合: ボックス 30
  
• 税率 12% の場合: ボックス 31
  
• 税率 6% の場合: ボックス 32
  

次に、ボックス 48 で仕入 VAT と同額を請求します (購入が控除対象である場合)。

これらのボックスを使用すると、請求書に VAT が請求されていない場合でも、Skatteverket が取引を確認できます。

個人事業主が購入と販売についてリバースチャージを把握する方法

リバースチャージ規則は、個人事業主にも大企業と同じ方法で適用されます。中小企業の免除はありません。個人事業主が VAT 登録されており、リバースチャージ規則に該当するビジネスを行っている場合、売買にかかわらず、申告を正しく処理する必要があります。

多くの個人事業主は、四半期ごとではなく 1 年ごとに VAT を申告します。リバースチャージ対象の購入は、それが年初に発生したものであっても、この申告に含める必要があります。個人事業主が他の EU 加盟国のビジネスにサービスや商品を販売している場合は、四半期ごとまたは月ごとに定期的なサマリー (periodisk sammanställning) を提出する必要があります。

リバースチャージの請求と法令遵守に使用できる Stripe の機能

Stripe はリバースチャージワークフローをサポートしていますが、どの程度自動化されるかは取引のタイプによって異なります。ここでは、さまざまなシナリオで Stripe がサポートできることを詳しく見ていきます。

越境 B2B 販売

スウェーデンから別の国の VAT 登録ビジネスに販売している場合、顧客の VAT 番号が入力されていれば、Stripe Tax がリバースチャージロジックを自動的に処理します。

同番号が指定されると、Stripe は以下を行います。

• 売上をゼロ税率 (VAT が適用されない) またはリバースチャージとして処理する
  
• 請求書に顧客の VAT 番号を記載する
  
• 「ゼロ税率の EU 域内供給」や「リバースチャージ」などの請求書上の注記を自動的に追加する
  

この設定は、買い手が自国の地方 VAT を負担する、EU 内の標準の越境サービスと物品取引の大半に対応します。

スウェーデン国内リバースチャージのシナリオ

Stripe では、スウェーデン固有の国内リバースチャージルール (建設サービスやスクラップメタル販売など) は自動的に適用されせんが、Stripe Invoicing を使用することで規制に準拠できます。

ダッシュボードで顧客の税金ステータスを「リバースチャージ」に設定し、請求書に顧客の VAT 番号とお客様の VAT 番号の両方が記載されていることを確認します。次に、請求書で税率を手動で 0% に設定し、請求書の説明または注記にリバースチャージの文言を追加します。Stripe のインターフェイスで請求書のコンテンツを管理できるため、自動化を利用できない場合でも、リバースチャージ請求書の法務要件を満たすことができます。