在瑞典，增值税对方缴税决定了跨境服务、高风险货物和整个行业如何处理税务合规问题。如果您曾经开具或收到过一张带有“omvänd betalningsskyldighet”字样的发票，您就遇到过这种情况。如果您的业务涉及建筑或国际销售，您可能会经常遇到对方缴税。下面，我们将解释对方缴税的原理、适用情形以及如何正确处理。

目录

• 什么是对方缴税？它在瑞典的适用情形是什么？
  
• 对方缴税机制是如何实际运作的？
  
• 在瑞典，对方缴税需要哪些发票措辞和增值税申报表字段？
  
• 独资企业应如何核算采购和销售的对方缴税？
  
• Stripe 是否可用于对方缴税开票和保持合规性？
  

什么是对方缴税？它在瑞典的适用情形是什么？

对方缴税规则颠覆了正常的增值税 (VAT)设置。卖家不征收增值税并将其上缴政府，而是由买家直接申报并缴纳增值税。在大多数情况下，这不是卖家或买家选择是否适用的问题 - 它通常发生在法律规定的情况下，即双方都是增值税注册企业。在瑞典，其适用情形如下。

跨境销售

如果瑞典企业向另一个国家的增值税注册买家出售货物或服务，则不征收瑞典增值税。买家自行处理增值税。反之亦然：如果瑞典企业使用国外供应商提供的服务，则必须适用对方缴税，并就购买行为申报瑞典增值税。同样，从另一个欧盟国家购买商品时，瑞典企业也需要申报瑞典增值税。在这种情况下，这被称为欧盟内部购置 (Unionsinternt förvärv av varor)，而不是对方缴税。

建筑服务

建筑行业存在一项国内对方缴税规则。如果一家建筑企业向另一家企业提供合格的服务（如建筑、安装、维修），卖家不征收增值税，而是由买家申报。但是，这一规则只适用于属于某些特定建筑类别的工作。

高风险货物和材料

为了减少税务欺诈，瑞典在特定情况下对某些产品适用对方缴税机制，包括：

• 废金属和某些可回收材料，包括电池、笔记本电脑和手机
  
• 投资纯度至少千分之 325 的黄金或黄金材料
  
• 温室气体排放许可
  

在这种情况下，开具的发票不含增值税，买家必须申报并缴纳正确的增值税额。

对方缴税机制是如何实际运作的？

当适用对方缴税时，增值税的机制会发生变化，但总税额不会变。卖家不再征收增值税并将其上缴国家，而是由买家在内部进行增值税核算。这种转变会影响发票开具和增值税申报。

卖家开具不含增值税的发票

发票上应注明“对方缴税”（或瑞典语中的 omvänd betalningsskyldighet）。卖家在账簿中仍将该交易记录为应税交易，并将其纳入增值税申报表，但增值税销项税额为 0 瑞典克朗 (SEK)。重要的是，卖家仍可抵扣与该销售相关的任何进项增值税（例如，分包商成本、工具或差旅相关的增值税），即使他们没有实际收取增值税。

买家计算并申报增值税

如果卖家收取增值税，则由买家确定适用的增值税额。他们在增值税申报表中将其报告为“销项增值税”（尽管他们不是卖家）。与此同时，买家通常会将完全相同的金额申报为“进项增值税”，假定购买的产品用于增值税应税商业活动。结果通常是增值税中性 - 无需纳税，但瑞典税务局 (Skatteverket) 可以看到交易双方。即使双方相互抵消，也必须在增值税申报表中明确申报。

如果买家将购买的物品用于部分免税的活动（例如，混合了商业和个人用途的物品），他们就不能申报全部进项增值税。在这种情况下，买家仍需申报全部增值税销项税额，但他们只扣除有权扣除的部分，并向国家缴纳差额。

示例

一家瑞典企业以 10,000 瑞典克朗的价格从一家丹麦咨询公司购买服务。根据对方缴税机制，瑞典企业买家在其申报单中加入 2,500 SEK (25%)作为销项增值税，并在同一申报单中申报 2,500 SEK 作为进项增值税。净欠税额为 0 瑞典克朗。但这两个条目仍是强制性要求。

在瑞典，对方缴税需要哪些发票措辞和增值税申报表字段？

对方缴税发票遵循特定格式。这种格式向买家和瑞典税务局表明，买家现在负责报税。为保持合规性，对方缴税发票必须包括以下内容：

• 增值税由买家负责的说明： 使用“对方缴税”或瑞典语“Omvänd betalningsskyldighet”字样。
  
• 双方的增值税号： 发票必须包括贵方的增值税号和客户的增值税号。
  
• 无增值税：_ 不在发票总额中收取增值税。您可以选择显示增值税税率以供参考，但应付款总额不能包括增值税。
  

对方缴税交易还必须使用瑞典增值税申报表 (momsdeklaration) 中的特定选项框进行报告。这些字段因您是卖家还是买家而异。

如果您是卖家

• 在选项框 41 中填报国内对方缴税销售（如建筑服务、废金属）的净销售额。
  
• 对于跨境 B2B 销售，如果另一个欧盟国家的买家对服务适用对方缴税，则在选项框 3 中报告净销售额。对于欧共体内部的货物供应，使用选项框 35。您还需要在欧共体销售清单中输入这些金额以及买家的增值税号。
  

您无需报告这些销售的增值税销项税，但销售本身仍会记录在案。

如果您是买家

在正确的“购置”字段（通常是 20 至 24 号选项框）中申报购置金额。同时，在“增值税销项税额”中申报计算出的增值税：

• 25% 税率： 选项框 30
  
• 12% 税率： 选项框 31
  
• 6% 税率： 选项框 32
  

然后，在选项框 48 中申报相同金额的增值税进项税额（假设购项可以抵扣税款）。

使用这些选项框可确保 Skatteverket 能够看到交易，即使发票上未收取增值税。

独资企业主应如何核算采购和销售的对方缴税？

对方缴税规则适用于独资企业的方式与适用于大型企业的方式相同。没有针对小企业的豁免。如果独资企业注册了增值税，并从事属于对方缴税规则范围内的业务 - 无论是购买还是销售 - 他们都应正确处理申报事宜。

许多个体经营者每年而不是每季度申报增值税。即使是年初发生的对方缴税采购，也必须包括在申报中。如果独资企业向其他欧盟国家的企业销售服务或商品，则还需要按季度或按月提交定期汇总表 (periodisk sammanställning)。

Stripe 是否可用于对方缴税开票和保持合规性？

Stripe 支持对方缴税工作流，但自动化程度取决于交易类型。下面将详细介绍 Stripe 在不同情况下可支持的功能。

跨境 B2B 销售

如果您从瑞典向其他国家的增值税注册企业进行销售，Stripe Tax 将自动处理对方缴税逻辑 - 只要您收集了客户的增值税号。

提供该税号后，Stripe 会：

• 将销售视为零税率（即不征收增值税）或对方缴税
  
• 在发票上注明客户的增值税号
  
• 自动添加“欧盟内部零税率供应”或“对方缴税”等发票备注
  

这种设置涵盖欧盟境内大多数标准的跨境服务和货物交易，买家负责在其本国的增值税。

瑞典国内对方缴税方案

Stripe 不会自动应用瑞典特定的国内对方缴税规则（如建筑服务或废金属销售规则），但您仍可以使用 Stripe Invoicing 来保持合规。

在管理平台中将客户的税务状态设置为“对方缴税”，并确保发票同时列出客户的增值税号和您的增值税号。然后，在发票上手动将税率设置为 0%，并在发票描述或备注栏中添加所需的对方缴税字样。Stripe 的界面可让您控制发票内容，因此即使在无法实现自动化的情况下，您也能满足对方缴税发票的法律要求。