La inversión del sujeto pasivo del IVA moldea cómo los servicios transfronterizos, bienes de alto riesgo y toda la industria manejan el cumplimiento fiscal en Suecia. Si alguna vez has emitido o recibido una factura que dice “omvänd betalningsskyldighet,” ya te has encontrado con ello. Y si tienes un negocio de construcción o ventas internacionales, probablemente has tenido que gestionar a menudo la inversión del sujeto pasivo. A continuación, explicaremos cómo funciona la inversión del sujeto pasivo, cuándo se aplica y cómo manejarlo correctamente.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es la inversión del sujeto pasivo y cuándo se utiliza en Suecia?
  
• ¿Cómo funciona el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en la práctica?
  
• ¿Qué redacción de factura y campos de declaración de IVA se requieren para una inversión del sujeto pasivo en Suecia?
  
• ¿Cómo deben los propietarios únicos contabilizar una inversión del sujeto pasivo en compras y ventas?
  
• ¿Se puede utilizar Stripe para la facturación y el cumplimiento de la inversión del sujeto pasivo?
  

¿Qué es la inversión del sujeto pasivo y cuándo se utiliza en Suecia?

Las reglas de inversión del sujeto pasivo invierten la configuración normal del impuesto sobre el valor añadido (IVA). En lugar de que el vendedor cobre el IVA y lo pase al gobierno, el comprador informa y paga el IVA directamente. En la mayoría de los casos, no es algo que el vendedor o el comprador elijan aplicar o no; suele ocurrir en situaciones legalmente definidas cuando ambas partes son empresas registradas para el IVA. En Suecia, estas son las situaciones en las que se aplicará.

Ventas transfronterizas

Si una empresa sueca vende bienes o servicios a un comprador registrado para el IVA en otro país, no se añade IVA sueco. El propio comprador gestiona el IVA. Funciona igual al revés: si una empresa sueca utiliza servicios de un proveedor en el extranjero, debe aplicar una inversión del sujeto pasivo y declarar el IVA sueco sobre la compra. De manera similar, al comprar bienes de otro país de la UE, la empresa sueca necesita declarar el IVA sueco. En este caso, se llama adquisición intracomunitaria (Unionsinternt förvärv av varor), no una inversión del sujeto pasivo.

Servicios de construcción

Hay una regla de inversión del sujeto pasivo nacional en el sector de la construcción. Si una empresa de construcción proporciona servicios cualificados (por ejemplo, construcción, instalación, reparaciones) a otra, el vendedor no cobra IVA; el comprador lo declara en su lugar. Sin embargo, esta regla solo se aplica cuando el trabajo se define en ciertas categorías de construcción concretas.

Bienes y materiales de alto riesgo

Para reducir el fraude fiscal, Suecia utiliza el mecanismo de inversión del sujeto pasivo para ciertos productos en circunstancias específicas, incluyendo:

• Chatarra y ciertos materiales reciclables, incluyendo baterías, ordenadores portátiles y teléfonos móviles.
  
• Oro de inversión o material de oro con al menos 325 partes por mil de pureza.
  
• Permisos de emisión para gases de efecto invernadero.
  

En estos casos, la factura se emite sin IVA añadido, y el comprador debe declarar y pagar la cantidad correcta de IVA.

¿Cómo funciona el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en la práctica?

Cuando se aplica la inversión del sujeto pasivo, la mecánica del IVA cambia, pero el impuesto total no. En lugar de que el vendedor cobre el IVA y lo pase al estado, el comprador realiza la contabilidad del IVA internamente. Ese cambio afecta a la facturación y la declaración del IVA.

El vendedor emite una factura sin IVA

La factura debe incluir una nota que diga “inversión del sujeto pasivo” (o el equivalente sueco: omvänd betalningsskyldighet). El vendedor debe seguir registrando la transacción como gravable en sus libros e incluirla en su declaración de IVA, pero con 0 coronas suecas (SEK) en IVA de salida. Es importante destacar que el vendedor aún puede deducir cualquier IVA de entrada relacionado con esa venta (por ejemplo, IVA sobre costes de proveedores, herramientas o viajes), aunque no haya cobrado IVA.

El comprador calcula y declara el IVA

El comprador determina cuánto IVA se habría aplicado si el vendedor lo hubiera cobrado. Declara esto como “IVA de salida” en su declaración de IVA (aunque no sea el vendedor). Al mismo tiempo, el comprador normalmente declara la misma cantidad como “IVA de entrada”, asumiendo que la compra se utiliza para actividades comerciales gravables. El resultado suele ser neutral en IVA: no se debe impuesto, pero ambos lados de la transacción son visibles para la Agencia Tributaria Sueca (Skatteverket). Ambos lados deben ser reportados explícitamente en la declaración de IVA, incluso cuando se cancelan entre sí.

Si el comprador utiliza la compra para una actividad parcialmente exenta de impuestos (por ejemplo, artículos con una mezcla de uso comercial y personal), no puede reclamar el IVA completo de entrada. En ese caso, el comprador aún declara el IVA de salida completo, pero deduce solo la parte a la que tiene derecho y paga la diferencia al estado.

Ejemplo

Una empresa sueca compra servicios de un consultor danés por 10.000 SEK. En virtud del mecanismo de inversión del sujeto pasivo, el comprador empresarial sueco añade 2500 SEK (25 %) como IVA de salida a su declaración y reclama 2500 SEK como IVA de entrada en la misma declaración. El impuesto neto adeudado es 0 SEK. Pero ambas entradas siguen siendo obligatorias.

¿Qué redacción de factura y campos de declaración de IVA se requieren para una inversión del sujeto pasivo en Suecia?

Las facturas de inversión del sujeto pasivo siguen un formato específico. Este formato indica al comprador y a la Agencia Tributaria Sueca que el comprador es ahora responsable de declarar el impuesto. Para cumplir con la normativa, una factura de inversión del sujeto pasivo debe incluir lo siguiente:

• Una nota de que el IVA es responsabilidad del comprador: Utiliza la frase “Inversión del sujeto pasivo” o en sueco, “Omvänd betalningsskyldighet”.
  
• Números de IVA de ambas partes: La factura debe incluir tu número de IVA y el número de IVA del cliente.
  
• Sin IVA añadido: No cobres IVA en el total de la factura. Tienes la opción de mostrar cuál habría sido la tasa de IVA con fines informativos, pero el total a pagar debe excluir el IVA.
  

Las transacciones con inversión del sujeto pasivo también deben ser reportadas utilizando campos específicos en la declaración de IVA sueca (momsdeklaration). Estos campos varían dependiendo de si eres el vendedor o el comprador.

Si eres el vendedor

• Declara el importe de la venta neta en la casilla 41 para ventas nacionales con inversión del sujeto pasivo (por ejemplo, servicios de construcción, chatarra).
  
• Para ventas B2B transfronterizas, donde el comprador en otro país de la UE aplica una inversión del sujeto pasivo sobre los servicios, declara el importe de la venta neta en la casilla 3. Para un suministro intracomunitario de bienes, usa la casilla 35. También debes ingresar estos importes en la lista de ventas de la CE, junto con el número de IVA del comprador.
  

No deberás declarar ningún IVA de salida sobre estas ventas, pero sí registrar la venta en sí.

Si eres el comprador

Declara el importe de la compra en el campo de “adquisición” correcto (generalmente, en las casillas 20 a 24). Al mismo tiempo, declara el IVA calculado bajo “IVA de salida”:

• Para la tasa del 25 %: Casilla 30
  
• Para la tasa del 12 %: Casilla 31
  
• Para la tasa del 6 %: Casilla 32
  

Luego, reclama la misma cantidad como IVA de entrada en la casilla 48 (suponiendo que la compra sea deducible).

Usar estas casillas asegura que la transacción sea visible para Skatteverket, aunque no se haya cobrado IVA en la factura.

¿Cómo deben los propietarios únicos contabilizar una inversión del sujeto pasivo en compras y ventas?

Las reglas de inversión del sujeto pasivo se aplican de la misma manera a los propietarios únicos que a las empresas más grandes. No hay exención para pequeñas empresas. Si un propietario único está registrado en IVA y realiza negocios que cumplen las reglas de inversión del sujeto pasivo, ya sea que esté comprando o vendiendo, deberá gestionar correctamente la declaración de impuestos.

Muchos propietarios individuales presentan el IVA anualmente en lugar de trimestralmente. Las compras con inversión del sujeto pasivo deben incluirse en esta declaración, aunque se hayan producido a principios de año. Si un propietario individual está vendiendo servicios o bienes a empresas en otros países de la UE, también necesitará presentar un resumen periódico (periodisk sammanställning) trimestral o mensualmente.

¿Se puede utilizar Stripe para la facturación y el cumplimiento de la inversión del sujeto pasivo?

Stripe admite flujos de trabajo de inversión del sujeto pasivo, pero el volumen de automatización depende del tipo de transacción. Este es un análisis más detenido de lo que Stripe puede admitir en diferentes escenarios.

Ventas B2B transfronterizas

Si estás vendiendo desde Suecia a una empresa registrada en IVA en otro país, Stripe Tax manejará la lógica de inversión del sujeto pasivo automáticamente, siempre que recopiles el número de IVA del cliente.

Si se proporciona ese número, Stripe:

• Tratará la venta como exenta de impuestos (es decir, no se aplica IVA) o con inversión del sujeto pasivo.
  
• Incluirá el número de IVA del cliente en la factura.
  
• Agregará automáticamente una nota en la factura como “suministro intracomunitario exento” o “Inversión del sujeto pasivo”.
  

Esta configuración cubre la mayoría de las transacciones estándar de servicios y bienes transfronterizos dentro de la UE, donde el comprador es responsable del IVA local en su país.

Escenarios de inversión del sujeto pasivo en Suecia

Stripe no aplica automáticamente las reglas de inversión del sujeto pasivo específicas de Suecia (como las de servicios de construcción o ventas de chatarra), pero puedes seguir utilizando Stripe Invoicing para garantizar el cumplimiento de la normativa.

Establece el estado fiscal de tu cliente en “inversión del sujeto pasivo” en el Dashboard y asegúrate de que la factura incluya tanto el número de IVA de tu cliente como el tuyo. Luego, establece manualmente la tasa de impuestos al 0 % en la factura y añade el texto requerido de inversión del sujeto pasivo en la descripción de la factura o en el campo de nota. La interfaz de Stripe te da control sobre el contenido de la factura, por lo que puedes cumplir con los requisitos legales para las facturas de inversión del sujeto pasivo aunque la automatización no esté disponible.