การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแบบย้อนกลับมีผลต่อวิธีการที่บริการข้ามพรมแดน สินค้าที่มีความเสี่ยงสูง และอุตสาหกรรมทั้งหมดจัดการกับการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษีในสวีเดน หากคุณเคยออกหรือได้รับใบแจ้งหนี้ที่เขียนว่า “omvänd betalningsskyldighet” แสดงว่าคุณเคยพบกับการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแบบย้อนกลับแล้ว และหากธุรกิจของคุณเกี่ยวข้องกับการก่อสร้างหรือการขายระหว่างประเทศ คุณอาจพบกับการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับบ่อยครั้ง ด้านล่างนี้เราจะอธิบายว่าการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับทำงานอย่างไร เมื่อใดที่มีผล และวิธีการจัดการอย่างถูกต้อง

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับคืออะไร และใช้ในสวีเดนเมื่อใด
  
• กลไกการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับทำงานอย่างไรในทางปฏิบัติ
  
• ข้อความในใบแจ้งหนี้และช่องข้อมูลในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่จำเป็นสำหรับการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับในสวีเดนมีอะไรบ้าง
  
• กิจการที่มีเจ้าของคนเดียวควรบันทึกการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับสำหรับการซื้อและการขายอย่างไร
  
• สามารถใช้ Stripe สำหรับการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับและการปฏิบัติตามข้อกำหนดได้หรือไม่
  

การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับคืออะไร และใช้ในสวีเดนเมื่อใด

กฎการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับจะเปลี่ยนรูปแบบการทำงานของภาษีมูลค่าเพิ่ม (VATเป็นตรงกันข้ามกับรูปแบบปกติ กล่าวคือแทนที่ผู้ขายจะเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและส่งให้รัฐบาล ผู้ซื้อจะเป็นฝ่ายรายงานและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยตรง ในกรณีส่วนใหญ่ นี่ไม่ใช่สิ่งที่ผู้ขายหรือผู้ซื้อจะเลือกได้เองว่าจะใช้หรือไม่ใช่วิธีนี้ แต่เป็นรูปแบบการเรียกเก็บภาษีที่มักเกิดขึ้นในสถานการณ์ที่กฎหมายกำหนดเมื่อทั้งสองฝ่ายเป็นธุรกิจที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม และในสวีเดนจะนำมาใช้ในสถานการณ์ดังต่อไปนี้

การขายข้ามพรมแดน

หากธุรกิจสวีเดนขายสินค้าหรือบริการให้กับผู้ซื้อที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศอื่น จะไม่มีการบวกเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มของสวีเดน ผู้ซื้อจะจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนของตน ซึ่งมีรูปแบบการทำงานในลักษณะเดียวกันแต่ย้อนกลับ กล่าวคือหากธุรกิจสวีเดนใช้บริการจากผู้ให้บริการต่างประเทศ จะมีการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับและรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มของสวีเดนสำหรับการซื้อนั้น ในทำนองเดียวกัน เมื่อซื้อสินค้าจากประเทศอื่นในสหภาพยุโรป ธุรกิจในสวีเดนจะต้องรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มของสวีเดน ในกรณีนี้ เรียกว่าเป็นการซื้อภายในชุมชน (Unionsinternt förvärv av varor) ไม่ใช่การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ

บริการก่อสร้าง

มีกฎการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับในประเทศสำหรับภาคการก่อสร้าง หากธุรกิจการก่อสร้างแห่งหนึ่งให้บริการที่เข้าข่ายตามเกณฑ์ (เช่น การก่อสร้าง การติดตั้ง การซ่อมแซม) แก่ธุรกิจอีกแห่งหนึ่ง ผู้ขายจะไม่เก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ผู้ซื้อจะรายงานภาษีนี้แทน อย่างไรก็ตาม กฎนี้ใช้เฉพาะเมื่อการทำงานอยู่ในหมวดหมู่การก่อสร้างที่กำหนดไว้เท่านั้น

สินค้าและวัสดุที่มีความเสี่ยงสูง

เพื่อเป็นการลดการฉ้อโกงภาษี สวีเดนใช้กลไกการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับสำหรับผลิตภัณฑ์บางอย่างในสถานการณ์เฉพาะ ได้แก่

• โลหะรีไซเคิลและวัสดุรีไซเคิลบางประเภท รวมถึงแบตเตอรี่ แล็ปท็อป และโทรศัพท์มือถือ
  
• ทองคำเกรดลงทุนหรือวัสดุทองคำที่มีความบริสุทธิ์อย่างน้อย 325 ส่วนในพันส่วน
  
• ใบอนุญาตการปล่อยก๊าซเรือนกระจก
  

ในกรณีเหล่านี้ ใบแจ้งหนี้จะออกโดยไม่มีการบวกเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม และผู้ซื้อจะต้องรายงานและชำระจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้อง

กลไกการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับทำงานอย่างไรในทางปฏิบัติ

เมื่อการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับมีผล กลไกของภาษีมูลค่าเพิ่มจะเปลี่ยนไป แต่ยอดภาษีรวมจะไม่เปลี่ยนแปลง โดยผู้ซื้อจะต้องทำรายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มภายในองค์กรเอง แทนที่ผู้ขายจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและส่งให้รัฐ ซึ่งการเปลี่ยนแปลงนี้มีผลต่อการออกใบแจ้งหนี้และการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ขายออกใบแจ้งหนี้โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ใบแจ้งหนี้ควรมีหมายเหตุที่ระบุว่า "การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ" (หรือคำที่เทียบเท่าในภาษาสวีเดนคือ omvänd betalningsskyldighet) ผู้ขายยังคงบันทึกธุรกรรมเป็นรายการที่ต้องเสียภาษีในบัญชีของตนและรวมไว้ในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่มีภาษีขายที่ต้องชำระเป็น 0 โครนสวีเดน (SEK) สิ่งสำคัญคือผู้ขายยังสามารถหักภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องกับการขายนั้นได้ (เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายของผู้รับเหมา เครื่องมือ หรือการเดินทาง) แม้ว่าจะไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มก็ตาม

ผู้ซื้อคำนวณและรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ซื้อคำนวณว่าจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเท่าใดหากผู้ขายเรียกเก็บและรายงานเป็น "ภาษีขาย" ในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม (แม้ว่าจะไม่ใช่ผู้ขาย) ในเวลาเดียวกัน ผู้ซื้อมักจะรายงานยอดเดียวกันนั้นเป็น "ภาษีซื้อ" โดยสมมติว่าการซื้อสินค้าหรือบริการรายการดังกล่าวมีวัตถุประสงค์เพื่อทำกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ผลลัพธ์ก็คือความเป็นกลางทางภาษี หรือก็คือไม่มีภาษีที่ต้องชำระ แต่หน่วยงานภาษีสวีเดน (Skatteverket) จะมองเห็นทั้งสองฝ่ายของธุรกรรม ดังนั้นทั้งสองฝ่ายต้องรายงานข้อมูลอย่างชัดเจนในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าจะภาษีจะหักลบกันก็ตาม

หากผู้ซื้อใช้การซื้อนั้นในกิจกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีบางส่วน (เช่น สินค้าที่นำไปใช้ทั้งเพื่อธุรกิจและส่วนตัว) ผู้ซื้อจะไม่สามารถเคลมภาษีซื้อเต็มจำนวนได้ ในกรณีดังกล่าว ผู้ซื้อยังคงรายงานภาษีขายทั้งหมด แต่มีสิทธิ์หักลดหย่อนเฉพาะส่วนที่มีสิทธิ์และชำระส่วนต่างให้รัฐ

ตัวอย่าง

ธุรกิจในสวีเดนซื้อบริการจากบริษัทที่ปรึกษาในเดนมาร์กในราคา 10,000 SEK ซึ่งตามกลไกการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ ผู้ซื้อที่เป็นธุรกิจในสวีเดนจะต้องบวกภาษีขายเพิ่มอีก 2,500 SEK (25%) ในแบบแสดงรายการภาษีของตัวเองและเคลมยอดเงิน 2,500 SEK เป็นภาษีซื้อในแบบแสดงรายการภาษีฉบับเดียวกัน ดังนั้น ภาษีสุทธิที่ต้องชำระคือ 0 SEK แต่ยังคงต้องระบุยอดภาษีทั้งคู่

ข้อความในใบแจ้งหนี้และช่องข้อมูลในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่จำเป็นสำหรับการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับในสวีเดนมีอะไรบ้าง

ใบแจ้งหนี้สำหรับการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับจะต้องมีรูปแบบเฉพาะ รูปแบบนี้จะส่งสัญญาณไปยังผู้ซื้อและหน่วยงานภาษีสวีเดนว่าผู้ซื้อมีหน้าที่รับผิดชอบในการรายงานภาษี ใบแจ้งหนี้สำหรับการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับจะต้องรวมข้อมูลต่อไปนี้เพื่อปฏิบัติตามข้อกำหนด

• หมายเหตุว่าภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นความรับผิดชอบของผู้ซื้อ: ใช้คำว่า “การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ” หรือภาษาสวีเดนว่า “Omvänd betalningsskyldighet”
  
• หมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่มของทั้งสองฝ่าย: ใบแจ้งหนี้จะต้องระบุหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณและหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่มของลูกค้า
  
• ไม่มีการเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม: อย่าเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดรวมในใบแจ้งหนี้ แต่คุณสามารถระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่อาจเรียกเก็บ ทั้งนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการให้ข้อมูล แต่ยอดรวมที่ต้องชำระจะต้องไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
  

ธุรกรรมที่การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับจะต้องรายงานโดยใช้ช่องเฉพาะในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มของสวีเดน (momsdeklaration) ซึ่งจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับว่าคุณเป็นผู้ขายหรือผู้ซื้อ

หากคุณเป็นผู้ขาย

• รายงานยอดขายสุทธิในช่อง 41 สำหรับการขายภายในประเทศที่มีการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ (เช่น บริการก่อสร้าง โลหะรีไซเคิล)
  
• สำหรับการขายแบบ B2B ข้ามพรมแดน ซึ่งผู้ซื้อในประเทศอื่นที่อยู่ในสหภาพยุโรปใช้การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับสำหรับบริการ ให้รายงานยอดขายสุทธิในช่อง 3 ส่วนการจัดส่งสินค้าภายในสหภาพยุโรป ให้ใช้ช่อง 35 นอกจากนี้ คุณยังต้องป้อนจำนวนเหล่านี้ในรายการการขาย EC พร้อมกับหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ซื้อด้วย
  

คุณไม่ต้องรายงานภาษีขายของการขายเหล่านี้ แต่ยังคงต้องบันทึกการขายนั้นไว้

หากคุณเป็นผู้ซื้อ

รายงานยอดซื้อในช่อง “การเข้าซื้อ” ที่ถูกต้อง ซึ่งโดยปกติคือช่อง 20 ถึง 24 นอกจากนี้ให้ระบุภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้ไว้ภายใต้ “ภาษีขาย” ดังนี้

• สำหรับอัตรา 25%: ช่อง 30
  
• สำหรับอัตรา 12%: ช่อง 31
  
• สำหรับอัตรา 6%: ช่อง 32
  

จากนั้น ให้เคลมยอดเดียวกันนี้เป็นภาษีซื้อในช่อง 48 (หากการซื้อสามารถลดหย่อนภาษีได้)

การใช้ช่องเหล่านี้ทำให้ Skatteverket มองเห็นธุรกรรม แม้ว่าจะไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ก็ตาม

กิจการที่มีเจ้าของคนเดียวควรบันทึกการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับสำหรับการซื้อและการขายอย่างไร

กฎการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับที่ใช้กับกิจการที่มีเจ้าของคนเดียวจะเหมือนกันกับที่ใช้กับธุรกิจขนาดใหญ่และไม่มีการยกเว้นสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก หากกิจการที่มีเจ้าของคนเดียวจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและทำธุรกิจที่อยู่ภายใต้กฎการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ ไม่ว่าจะเป็นการซื้อหรือการขาย ก็ล้วนต้องจัดการการรายงานอย่างถูกต้อง

กิจการที่มีเจ้าของคนเดียวหลายรายยื่นภาษีมูลค่ารายปีแทนที่จะเป็นรายไตรมาส ซึ่งการซื้อที่มีการเรียกเก็บภาษีย้อนกลับต้องรวมอยู่ในแบบแสดงรายการภาษีนี้ แม้ว่าจะเกิดขึ้นในช่วงต้นปีก็ตาม หากกิจการที่มีเจ้าของคนเดียวขายบริการหรือสินค้าให้กับธุรกิจในประเทศอื่นในสหภาพยุโรป ก็ยังต้องส่งสรุปเป็นระยะ (periodisk sammanställning) รายไตรมาสหรือรายเดือนด้วย

สามารถใช้ Stripe สำหรับการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับและการปฏิบัติตามข้อกำหนดได้หรือไม่

Stripe รองรับขั้นตอนการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ แต่ระดับของการทำงานอัตโนมัติขึ้นอยู่กับประเภทของธุรกรรม เรามาดูรายละเอียดกันว่า Stripe รองรับสถานการณ์แบบไหนได้บ้าง

การขายแบบ B2B ข้ามพรมแดน

หากคุณกำลังขายสินค้าหรือบริการจากสวีเดนไปยังธุรกิจที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศอื่น Stripe Tax จะจัดการตรรกะการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับโดยอัตโนมัติตราบใดที่คุณเก็บรวบรวมหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของลูกค้าไว้

เมื่อมีการระบุหมายเลขดังกล่าว Stripe จะดำเนินการดังต่อไปนี้

• ถือว่าการขายรายการนั้นใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% (กล่าวคือไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม) หรือเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแบบย้อนกลับ
  
• ระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของลูกค้าในใบแจ้งหนี้
  
• เพิ่มหมายเหตุในใบแจ้งหนี้โดยอัตโนมัติ เช่น "การจัดส่งภายในสหภาพยุโรปที่ใช้อัตราภาษี 0%" หรือ "เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแบบย้อนกลับ"
  

การตั้งค่านี้ครอบคลุมธุรกรรมบริการและสินค้าข้ามพรมแดนทั่วไปส่วนใหญ่ภายในสหภาพยุโรป ซึ่งผู้ซื้อจะเป็นผู้รับผิดชอบภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศของตน

สถานการณ์การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับในสวีเดนภายในประเทศ

Stripe ไม่ได้ใช้กฎการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับในสวีเดนโดยอัตโนมัติ (เช่น กฎสำหรับบริการก่อสร้างหรือการขายโลหะรีไซเคิล) แต่คุณยังสามารถใช้ Stripe Invoicing เพื่อให้ปฏิบัติตามข้อกำหนดได้

ตั้งสถานะภาษีของลูกค้าเป็น "การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ" ในแดชบอร์ดและตรวจสอบให้แน่ใจว่าใบแจ้งหนี้ระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีทั้งของลูกค้าและของคุณ จากนั้นตั้งอัตราภาษีเป็น 0% ด้วยตนเองในใบแจ้งหนี้และเพิ่มข้อความการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับตามที่จำเป็นในคำอธิบายหรือช่องบันทึกของใบแจ้งหนี้ อินเทอร์เฟซของ Stripe ให้คุณควบคุมเนื้อหาใบแจ้งหนี้ได้ ดังนั้นคุณจึงสามารถปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายสำหรับใบแจ้งหนี้ที่มีการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับได้ แม้ว่าจะใช้ระบบอัตโนมัติไม่ได้