Omvänd momsskyldighet formar hur gränsöverskridande tjänster, högriskvaror och hela branscher hanterar efterlevnad av skatteregler i Sverige. Om du någon gång har utfärdat eller fått en faktura där det står "omvänd betalningsskyldighet" har du redan stött på den. Och om ditt företag sysslar med byggverksamhet eller internationell försäljning stöter du förmodligen ofta på omvänd betalningsskyldighet. Nedan förklarar vi hur omvänd betalningsskyldighet fungerar, när den gäller och hur du hanterar den på rätt sätt.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är omvänd betalningsskyldighet och när används den i Sverige?
  
• Hur fungerar omvänd betalningsskyldighet i praktiken?
  
• Vad ska stå på fakturan och vilka momsdeklarationsfält ska fyllas i vid omvänd betalningsskyldighet i Sverige?
  
• Hur ska enskilda näringsidkare redovisa omvänd betalningsskyldighet vid köp och försäljning?
  
• Kan Stripe användas för fakturering och efterlevnad vid omvänd betalningsskyldighet?
  

Vad är omvänd betalningsskyldighet och när används den i Sverige?

Reglerna för omvänd betalningsskyldighet vänder på den normala strukturen för mervärdesskatt (moms). Istället för att säljaren tar ut moms och skickar den till staten, rapporterar köparen och betalar momsen direkt. I de flesta fall är det inte något som säljaren eller köparen väljer att tillämpa eller inte – det inträffar vanligtvis i juridiskt definierade situationer när båda parter är momsregistrerade företag. I Sverige gäller det i följande situationer.

Gränsöverskridande försäljning

Om ett svenskt företag säljer varor eller tjänster till en momsregistrerad köpare i ett annat land tillkommer ingen svensk moms. Köparen hanterar momsen på sin sida. Det fungerar likadant omvänt: om ett svenskt företag använder tjänster från en leverantör i utlandet ska det tillämpa omvänd betalningsskyldighet och redovisa svensk moms på köpet. På samma sätt behöver det svenska företaget vid köp av varor från ett annat EU-land redovisa svensk moms. I det här fallet kallas det för ett unionsinternt förvärv av varor, inte omvänd betalningsskyldighet.

Byggtjänster

Det finns en inhemsk regel om omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn. Om ett byggföretag tillhandahåller kvalificerade tjänster (t.ex. byggnad, installation, reparationer) till ett annat, tar inte säljaren ut moms – köparen redovisar den i stället. Denna regel gäller dock endast när arbetet faller inom vissa definierade byggkategorier.

Varor och material med hög risk

För att minska skattebedrägerier använder Sverige omvänd betalningsskyldighet för vissa produkter under särskilda omständigheter, bland annat:

• Metallskrot och vissa återvinningsbara material, inklusive batterier, bärbara datorer och mobiltelefoner
  
• Investeringsguld eller guldmaterial med minst 325 tusendelars finhalt
  
• Utsläppsrätter för växthusgaser
  

I dessa fall utfärdas fakturan utan att moms läggs till, och köparen måste rapportera och betala rätt momsbelopp.

Hur fungerar omvänd betalningsskyldighet i praktiken?

När omvänd betalningsskyldighet gäller ändras mekaniken för moms, men den totala skatten gör det inte. Istället för att säljaren tar ut momsen och överför den till staten, gör köparen momsredovisningen internt. Den förändringen påverkar faktureringen och momsredovisningen.

Säljaren utfärdar en faktura utan moms

Fakturan ska innehålla en anmärkning där det står ”reverse charge” eller det svenska "omvänd betalningsskyldighet". Säljaren bokför fortfarande transaktionen som skattepliktig och tar upp den i sin momsdeklaration, men med 0 svenska kronor (SEK) i utgående moms. Det är viktigt att säljaren fortfarande kan dra av alla eventuell ingående moms som är kopplad till försäljningen (t.ex. moms på underleverantörskostnader, verktyg eller resor), även om de inte debiterade moms.

Köparen beräknar och redovisar momsen

Köparen fastställer själv hur mycket moms som skulle har tillkommit om säljaren hade debiterat den. De rapporterar detta som "utgående moms" i sin momsdeklaration (även om de inte är säljaren). Samtidigt rapporterar köparen vanligtvis exakt samma belopp som "ingående moms", förutsatt att köpet används för momspliktig företagsverksamhet. Resultatet är vanligtvis momsneutralt – ingen skatt ska betalas, men båda sidor av transaktionen är synliga för Skatteverket. Båda sidorna måste uttryckligen rapporteras i momsdeklarationen, även när de tar ut varandra.

Om köparen använder köpet för en aktivitet som är delvist skattebefriad (t.ex. varor som används både för affärsmässigt och privat bruk) kan de inte dra av hela den ingående momsen. I sådana fall rapporterar köparen fortfarande hela den utgående momsen, men drar bara av den del de har rätt till och betalar mellanskillnaden till staten.

Exempel

Ett svenskt företag köper tjänster av en dansk konsult för 10 000 kronor. Enligt mekanismen för omvänd betalningsskyldighet lägger den svenska företagsköparen till 2 500 SEK (25%) som utgående moms i sin deklaration och drar av 2 500 kr som ingående moms på samma deklaration. Den totala skatten blir 0 SEK. Men båda uppgifterna är fortfarande obligatoriska.

Vad ska stå på fakturan och vilka momsdeklarationsfält ska fyllas i vid omvänd betalningsskyldighet i Sverige?

Fakturor med omvänd betalningsskyldighet följer ett visst format. Formatet signalerar till köparen och Skatteverket att det nu är köparen som ansvarar för att redovisa skatten. För att följa reglerna måste en faktura med omvänd betalningsskyldighet innehålla följande:

• En anmärkning om att moms är köparens ansvar: Använd frasen "Reverse charge" eller det svenska "Omvänd betalningsskyldighet".
  
• Båda parternas momsregistreringsnummer: Fakturan måste innehålla ditt momsregistreringsnummer och kundens momsregistreringsnummer.
  
• Ingen moms har lagts till: Debitera inte moms på fakturans totalbelopp. Du kan visa vad momsen skulle ha varit i informationssyfte, men det totala beloppet måste vara exklusive moms.
  

Transaktioner med omvänd betalningsskyldighet ska också redovisas i särskilda fält i den svenska momsdeklarationen. Dessa fält varierar beroende på om du är säljare eller köpare.

Om du är säljaren

• Ange nettoförsäljningsbeloppet i fält 41 för inhemsk omvänd betalningsskyldighet (t.ex. byggtjänster, metallskrot).
  
• För gränsöverskridande B2B-försäljning, där köparen i ett annat EU-land tillämpar en omvänd betalningsskyldighet på tjänster ska du rapportera nettoförsäljningsbeloppet i fält 3. För en gemenskapsintern leverans av varor, använd fält 35. Du måste också ange dessa belopp i din periodiska sammanställning för moms, tillsammans med köparens momsregistreringsnummer.
  

Du kommer inte att redovisa någon utgående moms på dessa försäljningar, men själva försäljningen ska fortfarande rapporteras.

Om du är köparen

Rapportera köpesumman i rätt fält för "inköp" – vanligtvis rutorna 20 till 24. Ange samtidigt den beräknade momsen under "utgående moms":

• För 25 % moms: Fält 30
  
• För 12 % moms: Fält 31
  
• För 6 % moms: Fält 32
  

Dra sedan av samma belopp som ingående moms i fält 48 (förutsatt att köpet är avdragsgillt).

Genom att använda dessa fält säkerställer du att transaktionen är synlig för Skatteverket, även om ingen moms debiterats på fakturan.

Hur ska enskilda näringsidkare redovisa omvänd betalningsskyldighet vid köp och försäljning?

Reglerna om omvänd betalningsskyldighet gäller på samma sätt för enskilda näringsidkare som för större företag. Det finns inget undantag för små företag. Om en enskild firma är momsregistrerad och bedriver en verksamhet som omfattas av reglerna för omvänd betalningsskyldighet – oavsett om de köper eller säljer – förväntas de redovisa detta korrekt.

Många enskilda näringsidkare deklarerar moms årligen i stället för kvartalsvis. Omvänd betalningsskyldighet ska tas med i deklarationen, även om den har skett i början av året. Om en enskild firma säljer tjänster eller varor till företag i andra EU-länder måste han eller hon också lämna in en periodisk sammanställning kvartalsvis eller månadsvis.

Kan Stripe användas för fakturering och efterlevnad vid omvänd betalningsskyldighet?

Stripe stöder arbetsflöden för omvänd betalningsskyldighet, men hur mycket som är automatiserat beror på typen av transaktion. Här är en närmare titt på vad Stripe kan ge för support i olika scenarier.

Gränsöverskridande B2B-försäljning

Om du säljer från Sverige till ett momsregistrerat företag i ett annat land kommer Stripe Tax att hantera logiken med omvänd skattskyldighet automatiskt – så länge du registrerar kundens momsregistreringsnummer.

När det numret anges kommer Stripe att:

• Behandla försäljningen som momsfri (dvs. ingen moms tillämpas) eller med omvänd betalningsskyldighet
  
• Ange kundens momsregistreringsnummer på fakturan
  
• Automatiskt lägga till en anmärkning på fakturan, t.ex. "momsfri försäljning inom EU" eller "Omvänd betalningsskyldighet"
  

Detta system omfattar de flesta vanliga gränsöverskridande tjänste- och varutransaktioner inom EU, där köparen är ansvarig för lokal moms i sitt land.

Scenarier med omvänd betalningsskyldighet i Sverige

Stripe tillämpar inte automatiskt Sverigespecifika inhemska regler för omvänd betalningsskyldighet (t.ex. för byggtjänster eller skrotförsäljning), men du kan fortfarande använda Stripe Invoicing för att följa reglerna.

Ställ in din kunds skattestatus till "omvänd skattskyldighet" i Dashboard och se till att fakturan anger både dina kunds och ditt momsregistreringsnummer. Ställ sedan in momssatsen manuellt till 0 % på fakturan och lägg till önskad formulering för omvänd skattskyldighet i fakturabeskrivningen eller i meddelandefältet. Stripes gränssnitt ger dig kontroll över fakturainnehållet, så att du kan uppfylla de juridiska kraven för fakturor med omvänd skattskyldighet även när automatisering inte är tillgänglig.