Met de verleggingsregeling voor btw wordt vormgegeven aan de manier waarop internationale diensten, leveranciers van risicovolle goederen en hele branches omgaan met de naleving van de belastingwetgeving in Zweden. Als je ooit een factuur hebt uitgegeven of ontvangen waarop "omvänd betalningsskyldighet" staat, ben je er al mee in aanraking gekomen. En als jouw onderneming actief is binnen de bouw of zich bezighoudt met internationale verkoop, heb je waarschijnlijk vaak te maken met de verleggingsregeling. Hieronder leggen we uit hoe de verleggingsregeling werkt, wanneer deze van toepassing is en hoe je er op de juiste manier mee omgaat.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is de verleggingsregeling en wanneer wordt deze in Zweden gebruikt?
  
• Hoe werkt de verleggingsregeling in de praktijk?
  
• Wat moet er op facturen staan en welke velden zijn in de btw-aangifte vereist voor de verleggingsregeling in Zweden?
  
• Hoe moeten eenmanszaken een verlegging op inkoop en verkoop verantwoorden?
  
• Kan Stripe worden gebruikt voor facturatie en naleving van de verleggingsregeling?
  

Wat is de verleggingsregeling en wanneer wordt deze in Zweden gebruikt?

Bij de verleggingsregeling wordt de gebruikelijke opzet voor belasting over de toegevoegde waarde (btw omgedraaid. In plaats van dat de verkoper btw berekent en aan de overheid afdraagt, wordt de btw rechtstreeks door de koper aangegeven en betaald. Meestal is het niet de verkoper of koper die bepaalt of dit moet worden toegepast: dit gebeurt doorgaans in wettelijk vastgestelde omstandigheden waarbij beide partijen ondernemingen met een btw-registratie zijn. In Zweden is hiervan in de volgende omstandigheden sprake.

Internationale verkoop

Als een Zweedse onderneming goederen of diensten verkoopt aan een koper met een btw-registratie in een ander land, wordt in Zweden geen btw in rekening gebracht. De koper handelt de btw af. Andersom werkt het net zo: een Zweedse onderneming die diensten van een buitenlandse leverancier gebruikt, moet de verleggingsregeling toepassen en in Zweden btw-aangifte doen over de aankoop. Ook bij aankoop van goederen uit een ander EU-land moet een Zweedse onderneming in Zweden btw-aangifte doen. Dat laatste wordt dan niet verlegging genoemd, maar intracommunautaire verwerving (Unionsinternt förvärv av varor).

Bouwdiensten

In de bouwsector geldt een binnenlandse verleggingsregeling. Als een bouwbedrijf diensten die voor deze regeling in aanmerking komen (bijv. bouwen, installeren, repareren) verleent aan een andere onderneming, hoeft de verkoper geen btw te berekenen, maar doet de koper aangifte daarvan. Deze regel is echter alleen van toepassing als het werk in bepaalde gedefinieerde bouwcategorieën valt.

Goederen en materialen met een hoog risico

Om belastingfraude aan te pakken maakt Zweden in specifieke omstandigheden gebruik van de verleggingsregeling voor bepaalde producten, waaronder:

• Metaalschroot en sommige recyclebare materialen, waaronder batterijen, laptops en mobiele telefoons
  
• Beleggingsgoud of goudmateriaal met een zuiverheid van ten minste 325 deeltjes per duizend
  
• Emissievergunningen voor broeikasgassen
  

In deze gevallen wordt de factuur zonder toevoeging van btw uitgegeven, en moet de koper het juiste btw-bedrag aangeven en betalen.

Hoe werkt de verleggingsregeling in de praktijk?

Wanneer de verleggingsregeling van toepassing is, verandert de manier waarop de btw wordt afgehandeld, maar dat geldt niet voor de totale belasting. In plaats van dat de verkoper btw in rekening brengt en aan de overheid afdraagt, verwerkt de koper de btw intern in de boekhouding. Deze verschuiving is van invloed op de facturatie en de btw-aangifte.

De verkoper geeft een factuur zonder btw uit

De factuur moet een opmerking bevatten met de tekst "verleggingsregeling" (of het Zweedse equivalent: omvänd betalningsskyldighet). De verkoper registreert de transactie nog steeds als belastbaar in de boekhouding en neemt deze op in zijn btw-aangifte, maar daarbij wordt een bedrag van 0 Zweedse kronen (SEK) aan btw berekend. Belangrijk is dat de verkoper nog steeds alle btw die voor die verkoop is betaald (zoals btw op kosten van onderaannemers, gereedschap of reizen) kan aftrekken, ook al heeft hij zelf geen btw in rekening gebracht.

De koper berekent btw en geeft deze aan

De koper bepaalt hoeveel btw van toepassing zou zijn geweest als de verkoper dit in rekening had gebracht. Hij neemt dit bedrag als "berekende btw" op in zijn btw-aangifte (ook al is hij niet de verkoper). Tegelijk neemt de koper doorgaans exact hetzelfde bedrag in de aangifte op als "betaalde btw", ervan uitgaande dat de aankoop wordt gebruikt voor btw-belastbare bedrijfsactiviteiten. Het resultaat is meestal btw-neutraal - er is geen btw verschuldigd, maar beide kanten van de transactie zijn zichtbaar voor de Zweedse belastingdienst (Skatteverket). Beide kanten moeten expliciet vermeld worden in de btw-aangifte, zelfs als ze elkaar opheffen.

Als de koper de aankoop gebruikt voor een activiteit die gedeeltelijk van belasting is vrijgesteld (zoals voor artikelen die zowel zakelijk als persoonlijk worden gebruikt), kan hij niet de volledige betaalde btw terugvorderen. In dat geval geeft de koper nog steeds de volledige berekende btw aan, maar trekt hij alleen het deel af waarop hij recht heeft en betaalt hij het verschil aan de overheid.

Voorbeeld

Een Zweedse onderneming koopt diensten van een Deense consultant voor SEK 10.000. Onder de verleggingsregeling neemt de Zweedse onderneming een bedrag van SEK 2500 (25%) als berekende btw in zijn aangifte op, en vordert deze in dezelfde aangifte een bedrag van SEK 2500 aan betaalde btw terug. De netto verschuldigde belasting is SEK 0, maar beide vermeldingen zijn nog steeds verplicht.

Wat moet er op facturen staan en welke velden zijn in de btw-aangifte vereist voor de verleggingsregeling in Zweden?

Facturen binnen de verleggingsregeling hebben een specifieke opmaak. Deze opmaak maakt aan de koper en de Zweedse belastingdienst duidelijk dat de koper nu verantwoordelijk is voor belastingaangifte. Om aan de regels te blijven voldoen, moet een factuur binnen de verleggingsregeling het volgende bevatten:

• Een opmerking dat de koper verantwoordelijk is voor de btw: Gebruik de uitdrukking "Verleggingsregeling" of het Zweedse "Omvänd betalningsskyldighet".
  
• Btw-nummers van beide partijen: De factuur moet jouw btw-nummer en het btw-nummer van de klant bevatten.
  
• Geen btw toegevoegd: Breng geen btw in rekening op het factuurtotaal. Je kunt ter informatie aangeven wat het btw-tarief zou zijn geweest, maar het totaalbedrag moet exclusief btw zijn.
  

Van transacties binnen de verleggingsregeling moet ook aangifte worden gedaan met behulp van specifieke vakken in de Zweedse btw-aangifte (momsdeklaration). Deze vakken variëren afhankelijk van of je de verkoper of de koper bent.

Als je de verkoper bent

• Vermeld in vak 41 het nettoverkoopbedrag voor binnenlandse verkopen met verlegde btw (bijv. bouwdiensten, schroot).
  
• Vermeld in vak 3 het nettoverkoopbedrag van internationale B2B-verkopen, waarbij de koper in een ander EU-land een verleggingsregeling toepast op diensten. Gebruik vak 35 voor een intracommunautaire levering van goederen. Je moet deze bedragen ook invullen in de EG-verkooplijst, samen met het btw-nummer van de koper.
  

Over deze verkopen doe je geen aangifte van berekende btw, maar de verkoop zelf wordt nog steeds geregistreerd.

Als je de koper bent

Vermeld het aankoopbedrag in het juiste veld "Aankoop" - gewoonlijk in de vakken 20 tot 24. Geef de berekende btw aan bij "Berekende btw":

• Voor het tarief van 25%: vak 30
  
• Voor het tarief van 12%: vak 31
  
• Voor het tarief van 6%: vak 32
  

Vorder vervolgens hetzelfde bedrag als betaalde btw terug in vak 48 (ervan uitgaande dat de aankoop aftrekbaar is).

Wanneer je deze vakken gebruikt, is de transactie zichtbaar voor Skatteverket, zelfs als er geen btw in rekening is gebracht op de factuur.

Hoe moeten eenmanszaken een verlegging op inkoop en verkoop verantwoorden?

De regels voor verlegging zijn op eenmanszaken op dezelfde manier van toepassing als op grotere ondernemingen. Er is geen vrijstelling voor kleine bedrijven. Als een eenmanszaak een btw-registratie heeft en zakendoet die onder de verleggingsregeling vallen - of het nu gaat om inkoop of verkoop -, dan wordt correcte afhandeling van de aangifte verwacht.

Veel eenmanszaken doen jaarlijks btw-aangifte in plaats van per kwartaal. Aankopen onder de verleggingsregeling moeten in deze aangifte worden opgenomen, zelfs als ze vroeg in het jaar hebben plaatsgevonden. Verder moet een eenmanszaak die diensten of goederen verkoopt aan ondernemingen in andere EU-landen, ook elk kwartaal of elke maand een periodiek overzicht (periodisk sammanställning) indienen.

Kan Stripe worden gebruikt voor facturatie en naleving van de verleggingsregeling?

Stripe ondersteunt workflows voor de verleggingsregeling, maar de mate van automatisering hangt af van het soort transactie. Hieronder leggen we uit wat Stripe kan ondersteunen in verschillende scenario's.

Internationale B2B-verkoop

Als je vanuit Zweden verkoopt aan een btw-geregistreerd bedrijf in een ander land, handelt Stripe Tax de logica voor verlegging automatisch af. Wel moet je het btw-nummer van de klant opgeven.

Wanneer dat nummer is opgegeven, doet Stripe het volgende:

• De verkoop behandelen als verkoop met een nultarief (d.w.z. dat er geen btw in rekening wordt gebracht) of als verkoop binnen de verleggingsregeling.
  
• Het btw-nummer van de klant op de factuur vermelden
  
• Automatisch een opmerking op de factuur toevoegen, zoals "Nultarief intracommunautaire levering" of "Verleggingsregeling".
  

Deze aanpak dekt de meeste standaard internationale transacties voor diensten en goederen binnen de EU, waarbij de koper verantwoordelijk is voor de lokale btw in zijn land.

Scenario's voor binnenlandse verlegging in Zweden

Stripe past de specifieke Zweedse regels voor binnenlandse verlegging (zoals die voor bouwdiensten of de verkoop van schroot) niet automatisch toe, maar je kunt nog steeds gebruikmaken van Stripe Invoicing om aan de regels te voldoen.

Stel op het dashboard de belastingstatus van je klant in op "verleggingsregeling" en vermeld op de factuur zowel het btw-nummer van de klant als je eigen btw-nummer. Stel vervolgens handmatig het belastingtarief in op 0% op de factuur en voeg de vereiste formulering over de verleggingsregeling toe aan de factuuromschrijving of het memoveld. De interface van Stripe geeft je controle over de inhoud van de factuur, zodat je aan de wettelijke vereisten voor facturen binnen de verleggingsregeling kunt voldoen, zelfs als er geen automatisering beschikbaar is.