增值税 (VAT) 申报表是在英国的企业提交给英国税务海关总署 (HMRC) 的文件，用于报告他们在特定时期内（通常每季度）对销售收取的增值税和对购置支付的增值税。增值税申报表旨在计算从客户处收取的增值税与支付给供应商的增值税之间的差额。如果企业收取的增值税多于支付的增值税，则必须向 HMRC 支付差额。相反，如果它支付的增值税多于收取的增值税，则可以退回差额。

下面，我们将解释企业应了解的有关英国增值税申报表的信息，包括现行税率和免税额、如何应用增值税税率以及常见的增值税申报错误和面临的挑战。

目录

• 增值税税率如何影响企业
  
• 当前英国增值税税率和分类
  
• 增值税豁免和特殊情况
  
• 如何对商品和服务应用增值税税率
  
• 常见的增值税申报错误和面临的挑战
  

增值税税率如何影响企业

对于在英国经营的企业来说，增值税是一个重要的考虑因素。以下是增值税税率对这些企业的影响：

• 现金流：企业对销售收取增值税，并对购置支付增值税。这会影响流动性，需要把握精确的时机来改善现金可用性。

• 定价策略：企业必须决定将多少增值税负担转嫁给客户，以及自己承担多少增值税。这一决定会影响竞争力和盈利能力，需要采取细致入微的方法来保持市场地位，同时又不降低利润率。

• 合规性和开销：遵守增值税法规需要大量的行政工作。对于没有专门财务团队的小型企业来说，这可能尤其具有挑战性。

• 增值税注册决定：强制增值税注册的门槛是每年 90,000 英镑的应税营业额，但低于此门槛的企业也可以选择注册。企业必须权衡退税的好处与额外的报税工作。

• 可变增值税税率：企业需要了解不同的增值税税率如何适用于不同的产品和服务。这能为财务规划提供信息，并会影响从成本管理到销售策略的各个方面。

• 国际贸易注意事项：英国脱欧改变了英国和欧盟之间交易的增值税格局。从事国际贸易的企业必须应对这些变化，以有效管理成本并保持合规性。

当前英国增值税税率和分类

截至 2024 年，英国有三种增值税税率：

• 标准税率 (20%)：这是最常见的费率，适用于大多数商品和服务。

• 优惠税率 (5%)：这适用于家用燃料和电力、节能材料和儿童汽车座椅等商品和服务。

• 零税率 (0%)：这适用于某些被认为是必需品的商品和服务，例如大多数食品和饮料、书籍和报纸以及儿童服装。

增值税免征和特殊情况

某些商品和服务免征增值税或被归类为“不在征税范围内”。企业不能对这些产品征收增值税。下面我们来详细了解一下：

• 豁免：豁免的商品和服务包括大多数保险、金融服务、教育、医疗保健和会员组织的订阅。对这些服务免税通过保持低于附加增值税的成本来支持可及性和可负担性。

• 不在征税范围内：增值税范围之外的商品和服务包括在英国境外购置和使用的商品和服务、法定费用（例如拥堵费）以及作为爱好的一部分出售的商品。

如何对商品和服务应用增值税税率

应用增值税税率是一个包含多个步骤的过程。以下是步骤概要：

• 确定增值税责任：确定您的企业提供的商品或服务是否需要缴纳增值税，以及税率如何（例如，标准税率、减价税率）。

• 注册增值税：如果您的企业年应税营业额超过 90,000 英镑，您必须注册增值税。如果对您的业务有利，即使达不到此金额，您也可以自愿注册。

• 对您的商品或服务进行分类：根据正确的增值税税率对每种产品或服务进行分类。

• 计算增值税：对于每种产品或服务，计算应收取多少增值税。遵循的公式为：增值税金额 = 价格 x（增值税税率/100）。例如，如果零售商计划以 100 英镑的价格出售一件商品，并且适用标准的 20% 增值税税率，则增值税为 100 乘以 0.2，即 20 英镑。

• 设定价格：决定如何向客户显示价格。价格可以包含或不包括增值税。对于面向消费者的企业，价格通常包含增值税，而企业对企业 (B2B) 交易通常显示不含增值税的价格。

• 开具发票：确保您开具的发票符合增值税要求。发票应包括：

  • 发票日期
    
  • 唯一的发票编号
    
  • 您的公司增值税号
    
  • 您的公司名称和地址
    
  • 客户的姓名和地址
    
  • 对所提供商品或服务的描述
    
  • 每件商品的销售数量
    
  • 增值税前收取的金额
    
  • 增值税金额（如适用）
    
  • 含增值税的总金额
    

• 提交增值税申报表：按季度或按年提交增值税申报表，具体取决于您的增值税方案。报告向客户收取的增值税总额以及针对您的业务支出支付的增值税总额。这些金额之间的差额是您将支付给 HMRC 或从 HMRC 退回的金额。

• 保留记录：保留与增值税相关的所有交易的详细记录至少六年。这些记录应支持您的增值税申报表上申报的金额，并且在 HMRC 要求时必须提供。

常见的增值税申报错误和面临的挑战

处理增值税出错可能会产生严重的财务和运营后果。以下是企业常犯的一些错误以及如何解决这些错误。

增值税税率

使用错误的增值税税率会对您的定价产生负面影响，影响您的竞争力，并产生合规问题。例如，如果您对儿童服装等零税率商品收取标准税率，则可能会向客户收取过高的费用。这可能会导致退款、失去信任和潜在的处罚。

• 解决方案：定期查看与您的产品和服务相关的增值税税率。创建一个符合 HMRC 指南的增值税税率矩阵，并在税法或您的产品线发生变化时进行更新。使用允许您自定义不同类别增值税税率的会计软件，以自动化流程并最大限度地减少人为错误。
  

增值税费用

许多企业错误地对不符合条件的费用（例如客户招待和个人使用物品）退还增值税。这可能会将您的企业标记为需要 HMRC 审计。错误地退税不仅意味着偿还增值税，还可能会导致罚款、利息费用，以及详细审查您的所有记录。

• 解决方案：了解您可以退税的增值税。制定一份合格费用和不合格费用的清单，并培训您的团队在提交费用之前进行交叉检查。确保您的会计系统有明确定义的类别。
  

记录保存

如果没有准确的记录，证明您收取或申报的增值税几乎是不可能的。不完善的记录可能导致索赔被拒绝和罚款。

• 解决方案：投资于可自动记录交易的数字会计工具。保留收据和发票的数字副本。在您的软件中开发一个清晰的归档和标记系统，以便您在需要时轻松访问记录。安排定期内部审计，及早发现和纠正错误。
  

增值税申报表

延迟的增值税申报表或不准确的提交可能会导致罚款和利息费用，从而减少利润并可能招致 HMRC 的更多审查。

• 解决方案：将内部截止日期设置在 HMRC 截止日期之前，以便有时间审查和纠正任何错误。使用与 HMRC 的税务数字化 (MTD) 系统集成的会计软件，使提交过程更容易。考虑在提交税表之前与增值税顾问一起审查申报表，尤其是在您的增值税复杂的情况下。
  

部分豁免带来的挑战

如果您的企业同时提供应税和免税商品或服务，则正确计算部分免税额可能很棘手。如果计算错误，可能导致多付或少付。

• 解决方案：开发一种全面的方法来跟踪和计算混合供应商品或服务的增值税，这可能涉及使用增值税方案或聘请增值税专家。定期检查您的方法和计算，以确保它们在业务发展过程中仍然合规和准确。
  

对方缴税

对方缴税是指接受服务的客户（而不是供应商）承担增值税。某些商品和服务（例如建筑和施工服务）需要对方缴税。如果冲销费用处理不当，您的企业可能会少付或多付增值税。

• 解决方案：随时了解对方缴税何时适用。为您的财务团队提供定期培训课程可以帮助他们了解最新情况。确保您的会计软件能够正确处理冲销费用，并标记这些交易以供进一步审查。
  

坏账

当客户不付款时，您仍有权收回这些坏账对应的增值税。许多企业错失了退税机会。

• 解决方案：对您的应收账款保持警惕，并在坏账达到六个月门槛时建立识别坏账的流程。在您的会计软件中设置自动提醒，标记这些增值税退税机会，以免被忽视。
  

会计系统

使用过时或不完善的会计系统会增大增值税出错的风险，包括误用税率和漏报。这也使得适应新法规或增值税税率变化变得更加困难。

• 解决方案：升级到基于云的现代会计系统，该系统支持 MTD，并可在增值税规则发生变化时轻松更新。这些系统通常具有内置的合规性检查和自动增值税计算功能。