EU 全域での販売には、EC 販売リスト (スウェーデン語では periodisk sammanställning) などの追加報告が必要です。このようにして、スウェーデン税務庁 (Skatteverket) は EU 内の企業間の販売を追跡します。EC 販売リスト (ESL) のルールは正確であり、含める内容、提出頻度、申告が遅れた場合の対応について規定されています。以下では、スウェーデンにおける ESL について知っておくべきことと、法令遵守を維持する方法について説明します。
目次
- スウェーデンにおける EC 販売リスト (periodisk sammanställning) とは
- EC 販売リストはサービスにどのように適用されるか
- EC 販売リストは商品にどのように適用されるか
- スウェーデンでの EC 販売リストの提出方法
- EC 販売リストの提出が必要なケース
- 申告が遅れた場合や、申告する売上がない場合はどうなるか
- Stripe Tax でできること
スウェーデンにおける EC 販売リスト (periodisk sammanställning) とは
EC 販売リスト (periodisk sammanställning) は、スウェーデンの企業が他の EU 諸国の VAT 登録企業に商品または特定のサービスを販売する際に、Skatteverket に提出する必要がある申告書です。これは、EU 全域の税務当局がクロスボーダー販売の VAT を確認する手段です。スウェーデンは、ゼロ税率またはリバースチャージで出国した商品を記録し、買い手の国が到着時に VAT が計上されたことを確認します。
ビジネスがリバースチャージ規則に基づいて EU 域内で B2B 取引による商品の販売またはサービスの提供を行う場合、ESL を提出する必要があります。最低しきい値はなく、ドイツまたはフランスの VAT 登録顧客への販売を 1 回でも報告する必要があります。
ESL は VAT 申告書とは別のものです。VAT 申告書には合計金額が表示され、ESL には顧客、VAT 番号、および申告期間中に顧客に対して行った売上の合計金額と種類が表示されます。Skatteverket と顧客の税務署は、これを使用して、ゼロ税率の供給が顧客の申告した取得と一致し、顧客がリバースチャージを適用したことを確認します。正しく申告しないと、売り手と買い手の双方に対して、税務当局から罰則や質問を受ける可能性があります。
EC 販売リストはサービスにどのように適用されるか
スウェーデンの企業が別の EU 加盟国の VAT 登録顧客にサービスを提供する場合、通常、スウェーデン VAT は請求されず、顧客はリバースチャージメカニズムを通じて自国で課税します。これらの取引は ESL に記載されます。
この要件は、EU 内で販売される B2B サービスを対象としています。有効な VAT ID を持つ EU のビジネスに提供されるコンサルティング、サービスとしてのソフトウェア (SaaS)、または設計作業を検討してください。VAT に登録されていない個人またはビジネスへの個人向けサービスは含まれていません。
申請頻度は、サービスの方が軽くなります。サービスが唯一のクロスボーダー販売の場合は、スウェーデンで ESL を四半期ごとに提出します。たとえば、1 月から 3 月までのすべてのサービスは、電子形式で提出する場合は 4 月 25 日までに、紙のフォームで提出する場合は 4 月 20 日までに提出期限が設定された 1 つのレポートにまとめられます。物品も販売している場合は、月次のレポートを作成する必要があります。
各サービス取引には、顧客の VAT 番号と、その期間にその顧客に販売されたサービスの合計金額を含める必要があります。申請する前に、EU の VAT 情報交換システム (VIES) で VAT ID を再確認してください。ID が無効または一致しないと、拒否される可能性があります。
EC 販売リストは商品にどのように適用されるか
ESL は、スウェーデンから他の EU 加盟国の VAT 登録顧客に配送される物品に適用されます。これらの物品は、税率ゼロの域内供給を形成します。これらの販売のすべてに、買い手の VAT 番号と、報告期間中に販売した合計金額を記載する必要があります。
毎月申告します。VAT 申告が四半期ごとに期限を迎える場合でも、商品の ESL は毎月期限を迎えます。たとえば、1 月の売上は 2 月 25 日までに申告する必要があります (オンラインで申告する場合)。
ただし、1 つ例外があります。EU の物品の売上が四半期あたり 50 万スウェーデンクローナ (SEK) を超えない場合 (VAT を除く)、代わりに四半期ごとに申請できます。承認された後でしきい値を超えると、その許可は取り消され、月次報告に戻ります。
ここでは、注意すべき特別なシナリオをいくつか紹介します。
コールオフ在庫: 既知の買い手のために商品を別の EU 加盟国の倉庫に移動する場合、その買い手の VAT 番号は ESL の特別なセクションに記載されます。この段階では、値は入力せず、在庫移動に関連付けられた VAT 番号を入力するだけです。商品がスウェーデンに返品された場合、または対象の買い手が変更された場合は、それらのイベントも報告されます。買い手が所有権を取得すると、販売自体に値が記録されます。
三角測量: 3 者間チェーンでは、中間企業は三角取引として再販を報告します。たとえば、フィンランドの会社がスウェーデンの企業に販売し、スウェーデン企業はドイツの顧客に再販します。商品はフィンランドからドイツに直接配送されます。ESL には、この状況に対応する別のフィールドがあり、顧客の VAT 番号と再販額が示されます。
スウェーデンでの EC 販売リストの提出方法
企業は通常、EC 販売リストを Skatteverket で電子申告します。これは最も迅速で信頼性の高い方法です。主に 3 つの方法があります。
オンラインフォーム (Skatteverket の e サービス): ログインして、各買い手の VAT 番号と販売した商品またはサービスの合計金額を入力します。システムは VAT 形式を検証し、合計金額を集計します。また、オンラインで申請すると、期限が長くなります。期限は翌月 25 日です。
ファイルのアップロード (filöverföring): 取引件数が多い場合は、各入力を入力する代わりに、拡張子が .txt または .csv のファイルをアップロードできます。会計ソフトウェアは多くの場合、必要な形式でエクスポートします。これにより、手作業によるエラーが最小限に抑えられ、大量販売者にとって効率的な手段となります。
紙の申告書 (SKV 5740): 紙の申告書は、デジタルファイルよりも早い翌月 20 日までに Skatteverket に送付する必要があります。コールオフ在庫などの特別なケースには、別の申告書があります。
どの方法を使用する場合でも、必要なデータは同じです。顧客の VAT 番号、販売した商品またはサービスの SEK 値、三角またはコールオフ在庫項目です。各 VAT 番号は通常、集計された合計とともに 1 期間に 1 回表示されます。
提出されたレポートまたは確認ページのコピーを必ず保存してください。これは法令遵守の証明として機能し、VAT 申告書と照合する際に消し込みを容易にします。
EC 販売リストの提出が必要なケース
タイミングは、ESL の最も困難な部分の 1 つです。これは、タイミングが VAT 申告スケジュールと必ずしも一致しないためです。
申請スケジュールは、販売する商品によって異なります。
商品: 他の EU 加盟国の VAT 登録ビジネスに商品を販売する場合は、毎月申告します。各暦月に独自の申告が必要です。EU の商品の売上が四半期あたり 50 万 SEK を超えない場合は、四半期ごとに申告を申請できます。
サービスのみ: リバースチャージに該当するサービスのみを販売する場合は、四半期ごとに申告します。たとえば、1 月から 3 月の売上は 4 月に 1 回報告されます。
商品とサービスの両方: 商品とサービスの両方を販売している場合は、毎月申告する必要があります。
オンラインレポートの期限は翌月の 25 日です。紙の申告書は 20 日までに Skatteverket に届く必要があります。
申告が遅れた場合や、申告する売上がない場合はどうなるか
特に、報告すべき事項がない月と、報告が遅れている月という 2 つの状況により、ビジネスのプロセスは複雑になる可能性があります。ここでは、すべきことをご紹介します。
期間中に売上がない
申告期間中に EU の VAT 登録ビジネスに商品やサービスを販売しなかった場合、レポートは提出されません。Skatteverket は「ゼロ」の申告を求めません。Skatteverket は VAT 申告書と ESL 申告書を比較するため、漏れがないことをご自身の記録で確認してください。
提出の遅れ
売上があり、期限内に申告しなかった場合、Skatteverket は申告の遅延ごとに 1,250 SEK の違約金を課す場合があります。この罰金は期間ごとに適用されるため、複数の月を見逃すと複数の罰則が科せられます。延滞による累積を防ぐために、誤りに気付いたらすぐに提出してください。誤りは、更新後の申告を提出することで修正できます。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は、複雑な税務コンプライアンスへの負担を軽減し、事業成長に集中できるようにするためのツールです。Stripe Tax は、納税が必要な場所やタイミングをモニタリングし、Stripe の取引に基づいて VAT 登録のしきい値を超えた場合に通知します。さらに、商品およびサービスの両方に対する VAT を自動的に計算して徴収します。
既存の統合にコードを 1 行追加、Stripe ダッシュボードのボタンをクリック、または強力なアプリケーションプログラミングインターフェース (API) を使用するだけで、世界中で税金の徴収を開始できます。
Stripe Tax は、次のような場面でお客様のビジネスを支援します。
税金の登録と徴収を行うべき場所を理解する: Stripe の取引に基づいて、どの国で税金を徴収する必要があるかを確認できます。登録後は、新しい国や州での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 統合にコードを 1 行追加するだけで税金徴収を開始でき、あるいは Stripe ダッシュボード上のボタンをクリックするだけでも追加できます。
納税登録: グローバルな税務登録の管理を Stripe に任せることで、申し込みの詳細を事前に入力する簡単なプロセスを利用できます。これにより、時間の節約と現地の規制遵守の簡素化につながります。
Checkout の VAT 番号: Stripe Checkout は POS で顧客 VAT ID を徴収し、Stripe Invoicing はインボイスに追加できます。後で追跡する必要はありません。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスに対応しており、税法と税率の最新の変更にも対応しています。
申告を簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携しているため、世界中で申告を正確かつタイムリーに行えます。パートナーに申告書の管理を任せて、ビジネスの成長に集中しましょう。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。