在欧盟范围内进行销售需要额外的申报工作，其中包括 EC 销售清单（瑞典语称为“periodisk sammanställning”）。这是瑞典税务局 (Skatteverket) 追踪欧盟企业间销售情况的方式。 EC 销售清单 (ESL) 的规则十分精确，涵盖应包含的内容、申报频率以及逾期申报的后果。以下，我们将详细解释您在瑞典应了解的关于 ESL 的内容以及如何确保合规。

本文内容

• 瑞典的 EC 销售清单 (periodisk sammanställning) 是什么？
  
• EC 销售清单如何适用于服务？
  
• EC 销售清单如何适用于商品？
  
• 如何在瑞典提交 EC 销售清单？
  
• 什么时候需要提交 EC 销售清单？
  
• 如果逾期申报或没有销售情况需要申报，会发生什么？
  
• Stripe Tax 如何提供帮助
  

瑞典的 EC 销售清单 (periodisk sammanställning) 是什么？

EC 销售清单或 periodisk sammanställning 是瑞典企业向其他欧盟国家的增值税注册公司销售商品或某些服务时必须向瑞典税务局 (Skatteverket) 提交的报告。这是欧盟各国税务机关核查跨境销售增值税的一种方式。瑞典会记录以零税率或对方缴税方式离境的货物，而买家所在国则核实货物抵达时是否已申报增值税。

如果您的企业开展欧盟内部 B2B 货物销售，或按照对方缴税规则提供服务，则需提交 ESL。此申报没有最低限额要求，即便只是向德国或法国的一家已登记增值税的客户进行了一次销售，也必须申报。

ESL 与增值税申报表是分开的。增值税申报表显示的是总额，而 ESL 则列出您的客户、他们的增值税税号，以及在申报期间您向他们销售货物的总价值和类型。瑞典税务局和您客户的税务机关会利用这些信息，确保零税率供应与客户申报的采购相匹配，并确认您的客户已应用对方缴税机制。若未能正确申报，您和您的客户都可能面临税务机关的处罚或质询。

EC 销售清单如何适用于服务？

当瑞典企业向另一个欧盟国家已登记增值税的客户提供服务时，通常无需收取瑞典增值税，而由客户通过对方缴税机制在其所在国处理税务。这些交易需记录在您的 ESL 中。

此要求涵盖在欧盟内部销售的 B2B 服务，例如为拥有有效增值税税号的欧盟企业提供的咨询、软件即服务 (SaaS) 或设计工作。向未登记增值税的个人或企业提供的服务则不在此列。

对于服务类交易，申报频率相对较低。如果服务是您唯一的跨境销售项目，那么在瑞典，您只需按季度提交 ESL。例如，1 月至 3 月的所有服务交易，若以电子方式提交，则需在 4 月 25 日前汇总成一份报告；若以纸质形式提交，则需在 4 月 20 日前完成。如果您还销售货物，则需按月申报。

每项服务交易都必须包含客户的增值税号以及该期间内向该客户销售服务的总价值。在提交前，请务必通过欧盟增值税信息交换系统 (VIES) 核对增值税税号。无效的增值税税号或信息不匹配可能导致申报被拒。

EC 销售清单如何适用于商品？

ESL 适用于从瑞典运送到其他欧盟国家/地区已登记增值税的客户的实物产品。这些货物构成零税率的欧盟内部供应。每笔此类销售都必须列出，包括买家的增值税税号以及申报期间内向其销售货物的总价值。

您需要按月申报。即使您的增值税申报表是按季度提交的，货物 ESL 也需要每月提交。例如，1 月份的销售必须在 2 月 25 日前申报（若在线提交）。

不过有一个例外：如果您的欧盟货物销售每季度（不含增值税）未超过 50 万瑞典克朗 (SEK)，您可以申请改为按季度申报。如果获得批准后，您后续又超过了该限额，则此许可将被撤销，您需要恢复按月申报。

以下是一些需要注意的特殊情境：

• 调用库存： 如果您将货物运至另一个欧盟国家的仓库，且已知买家，则需在 ESL 的特殊部分列出该买家的增值税税号。在此阶段，您无需输入价值，只需输入与存货转移相关的增值税税号。如果货物返回瑞典或预期买家发生变更，也需报告这些事件。一旦买家取得货物所有权，则需报告销售本身及其价值。

• 三角交易： 在三方交易链中，中间企业需将转售作为三角交易进行报告。例如，一家芬兰公司向一家瑞典企业销售货物，该瑞典企业再转售给一家德国客户。货物直接从芬兰运往德国。ESL 中设有专门字段用于记录此类情况，显示客户的增值税税号和转售价值。

如何在瑞典提交 EC 销售清单？

企业通常通过电子方式向瑞典税务局 (Skatteverket) 提交 EC 销售清单，这是最快且最可靠的方法。您主要有三种选择：

• 在线表格（Skatteverket 的电子服务）： 登录系统并输入每位买家的增值税税号以及销售货物或服务的总价值。系统会验证增值税税号的格式并为您计算总额。在线申报还享有更长的截止期限——次月 25 日。

• 文件上传 (filöverföring)： 如果您有大量交易，可以上传后缀为 .txt 或 .csv 的文件，而无需逐个输入。会计软件通常能导出所需格式的文件。这种方法能最大程度减少手动错误，是大量交易卖家的高效选择。

• 纸质表格 (SKV 5740)： 纸质报告必须在下个月 20 日之前到送达瑞典税务局 (Skatteverket)，比电子文件截止日期更早。对于调用库存等特殊情况，有单独的表格。

无论您使用哪种方法，所需数据都是相同的：每个客户的增值税税号、所售货物或服务的瑞典克朗价值，以及任何三角交易或调用库存的记录。每个增值税税号通常每个期间出现一次，并汇总总额。

请务必保存已提交报告的副本或确认页面。这可以作为合规证明，并在您核对增值税申报表时便于对账。

什么时候需要提交 EC 销售清单？

ESL 的申报时间安排是较为棘手的部分之一，因为其并不总是与增值税申报表的提交时间表一致。

申报时间表取决于您销售的产品：

• 货物： 如果您向其他欧盟国家/地区已登记增值税的企业销售货物，则需要按月申报。每个日历月都需要提交一份独立的报告。如果您的欧盟货物销售每季度未超过 50 万瑞典克朗 (SEK)，您可以申请改为按季度申报。

• 仅服务： 如果您仅销售适用对方缴税规则的服务，则需要按季度申报。例如，1 月至 3 月的销售在 4 月一次性报告。

• 货物和服务： 如果您同时销售货物和服务，则需要按月申报。

在线申报需在次月 25 日前完成。纸质表格必须在次月 20 日前送达瑞典税务局 (Skatteverket)。

如果逾期申报或没有销售情况需要申报，会发生什么？

有两种情况尤其会让企业的申报流程变得复杂：某个申报期间没有销售可申报，以及申报提交逾期。以下是您应采取的措施。

申报期间无销售

如果您在某个申报期间未向欧盟境内已登记增值税的企业销售货物或服务，则无需提交报告。瑞典税务局 (Skatteverket) 不接受“零申报”。只需确保您自己的记录证实没有遗漏，因为瑞典税务局 (Skatteverket) 会将您的增值税申报表与 ESL 申报记录进行比对。

逾期申报

如果您有销售但错过了截止期限，瑞典税务局 (Skatteverket) 可能会对每份逾期报告处以 1250 瑞典克朗的罚款。罚款按期间计算，因此逾期多月意味着多项罚款。一旦发现错误，请尽快提交，以避免逾期罚款累积。可以通过提交更新后的报告来纠正错误。

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