Las ventas en toda la UE requieren informes adicionales, incluida la Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias (periodisk sammanställning en sueco). Así es como la Agencia Fiscal Sueca (Skatteverket) realiza el seguimiento de las ventas entre empresas de la UE. Las normas de la Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias (ESL) precisas e indican qué se debe incluir, con qué frecuencia se debe presentar y qué ocurre en caso de retraso. A continuación, te explicaremos lo que debes saber sobre la ESL en Suecia y cómo cumplir con la normativa.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es la Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias (periodisk sammanställning) en Suecia?
  
• ¿Cómo se aplica la Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias a los servicios?
  
• ¿Cómo se aplica la Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias a los bienes?
  
• ¿Cómo se presenta una Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias en Suecia?
  
• ¿Cuándo necesitas presentar una Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias?
  
• ¿Qué sucede si presentas la declaración con retraso o no tienes ventas que declarar?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Qué es la Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias (periodisk sammanställning) en Suecia?

La Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias, o periodisk sammanställning, es un informe que las empresas suecas deben presentar a Skatteverket cuando venden bienes o determinados servicios a empresas registradas a efectos del IVA en otros países de la UE. Es una forma en que las autoridades fiscales de toda la UE comprueban el IVA sobre las ventas transfronterizas. Suecia registra lo que salió del país con una tasa cero o una inversión del sujeto pasivo, y el país del comprador verifica que el IVA se haya contabilizado a la llegada.

Si tu empresa realiza ventas B2B de bienes dentro de la UE o si presta servicios en virtud de las normas de inversión del sujeto pasivo, debes presentar una ESL. No hay un umbral mínimo, e incluso debe informarse una sola venta a un cliente alemán o francés registrado a efectos del IVA.

La ESL es independiente de tu declaración del IVA. La declaración del IVA muestra los totales, mientras que la ESL enumera tus clientes, sus números de IVA y el valor total y el tipo de ventas que les realizaste durante el período de referencia. Skatteverket y la agencia fiscal de tu cliente utilizan esta información para garantizar que los suministros de tasa cero coincidan con las adquisiciones declaradas por el cliente y que este haya aplicado la inversión del sujeto pasivo. No presentar la declaración correctamente puede dar lugar a sanciones o preguntas por parte de las autoridades fiscales, tanto para ti como para tu cliente.

¿Cómo se aplica la Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias a los servicios?

Cuando una empresa sueca presta servicios a un cliente registrado a efectos del IVA en otro país de la UE, por lo general no aceptas pagos con IVA sueco y el cliente se encarga del impuesto en su país mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Estas transacciones se incluyen en tu ESL.

El requisito se aplica a los servicios B2B vendidos dentro de la UE. Por ejemplo, servicios de consultoría, software como servicio (SaaS) o trabajos de diseño prestados a una empresa de la UE con un número de identificación fiscal válido. No se incluyen los servicios prestados a particulares o empresas que no estén registradas a efectos del IVA.

La frecuencia de presentación es menor para los servicios. Si los servicios son tus únicas ventas transfronterizas, debes presentar la ESL trimestralmente en Suecia. Todos los servicios de enero a marzo, por ejemplo, se agrupan en un solo informe que debe presentarse antes del 25 de abril si se envía por vía electrónica y antes del 20 de abril si se envía en un formulario impreso. Si además vendes bienes, deberás presentar un informe mensual.

Cada transacción de servicio debe incluir el número de IVA del cliente y el valor total de los servicios vendidos a ese cliente en el período. Antes de presentar la declaración, vuelve a verificar los ID del IVA en el Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA (VIES) de la UE. Los ID no válidos o las discrepancias pueden dar lugar a rechazos.

¿Cómo se aplica la Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias a los bienes?

La ESL se aplica a los productos físicos enviados desde Suecia a clientes registrados a efectos del IVA en otros países de la UE. Estos bienes constituyen una entrega intracomunitaria de tasa cero. Cada una de esas ventas debe constar en la declaración, junto con el número de IVA del comprador y el valor total por el que las vendiste durante el período de la declaración.

La declaración se presenta mensualmente. Aunque la declaración del IVA se presente trimestralmente, la ESL para bienes se presenta mensualmente. Por ejemplo, una venta realizada en enero debe declararse antes del 25 de febrero (si realizas la presentación en línea).

Hay una excepción: si tus ventas de bienes en la UE no superan las 500,000 coronas suecas (SEK) por trimestre, sin IVA, puedes solicitar presentar la declaración trimestralmente. Si te conceden la autorización y posteriormente superas el umbral, dicha autorización se revocará y volverás a presentar la declaración mensualmente.

Los siguientes son algunos escenarios especiales a tener en cuenta:

• Existencias de reserva: si trasladas mercancías a un almacén en otro país de la UE para un comprador conocido, debes indicar el número de IVA de ese comprador en una sección especial de la ESL. En ese momento, no debes introducir ningún valor, solo el número de IVA vinculado a la transferencia de existencias. Si las mercancías regresan a Suecia o cambia el comprador previsto, también se deben notificar esos hechos. Una vez que el comprador adquiere la propiedad, se notifica la venta con su valor.

• Triangulación: en una cadena tripartita, la empresa intermedia declara la reventa como una transacción triangular. Por ejemplo, una empresa finlandesa vende a una empresa sueca, que revende a un cliente alemán. Las mercancías se envían directamente desde Finlandia a Alemania. La ESL tiene un campo separado para esta situación, en el que se indica el número de IVA del cliente y el valor de reventa.

¿Cómo se presenta una Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias en Suecia?

Las empresas suelen presentar sus Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitaria de manera electrónica ante la Skatteverket, que es el método más rápido y fiable. Existen tres opciones principales:

• Formulario en línea (servicio electrónico de Skatteverket): inicia sesión e introduce el número de IVA de cada comprador y el valor total de los bienes o servicios vendidos. El sistema valida los formatos de IVA y agrega los totales por ti. La presentación en línea también te ofrece un plazo mayor: el día 25 del mes siguiente.

• Carga de archivos (filöverföring):sSi tienes muchas transacciones, puedes cargar un archivo con el sufijo .txt o .csv en lugar de escribir cada entrada. El software de contabilidad suele exportar en el formato requerido. Esto minimiza los errores manuales y es un enrutamiento eficiente para los vendedores de gran volumen.

• Formulario impreso (SKV 5740): los informes en papel deben llegar a Skatteverket antes del 20 del mes siguiente, antes que los archivos digitales. Hay formularios separados para casos especiales, como las existencias de reserva.

Independientemente del método que utilices, los datos necesarios son los mismos: el número de IVA de cada cliente, el valor en coronas suecas (SEK) de los bienes o servicios vendidos y cualquier entrada de triangulación o de existencias de reserva. Cada número de IVA suele aparecer una vez por período con los totales agregados.

Guarda siempre una copia del informe presentado o de la página de confirmación. Sirve como prueba del cumplimiento de la normativa y facilita la conciliación cuando cotejas con tu declaración del IVA.

¿Cuándo necesitas presentar una Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias?

El plazo es una de las partes más complicadas de la ESL, ya que no siempre coincide con tu calendario de declaración del IVA.

El calendario de declaración depende de lo que vendas:

• Bienes: si vendes bienes a empresas registradas a efectos del IVA en otros países de la UE, presentas la declaración mensualmente. Cada mes calendario requiere su propio informe. Si tus ventas de bienes de la UE no superan las 500,000 coronas suecas por trimestre, puedes solicitar la presentación trimestral.

• Solo servicios: si vendes solo servicios que entran dentro de las reglas de inversión del sujeto pasivo, presentas la declaración trimestralmente. Por ejemplo, las ventas de enero a marzo se informan una vez en abril.

• Tanto bienes como servicios: si vendes bienes y servicios, debes presentar la declaración mensualmente.

Los informes electrónicos vencen el 25 del mes siguiente. Los formularios impresos deben llegar a la Skatteverket antes del día 20.

¿Qué sucede si presentas la declaración con retraso o no tienes ventas que declarar?

Dos situaciones en particular pueden complicar el proceso para las empresas: meses en los que no hay nada que informar y meses en los que el informe se envía tarde. Esto es lo que debes hacer.

Sin ventas durante un período

Si no vendiste bienes o servicios a empresas registradas a efectos del IVA en la UE durante un período informado, no debes presentar un informe. La Skatteverket no quiere declaraciones «nulas». Solo asegúrate de que tus propios registros confirmen que no se haya pasado nada por alto, ya que la Skatteverket comparará tu declaración del IVA con tus presentaciones de la ESL.

Presentación tardía

Si realizaste ventas y no llegaste a la fecha límite, la Skatteverket podría cobrarte una sanción de 1250 coronas suecas por cada informe atrasado. La multa se aplica por período, por lo que varios meses atrasados implican varias sanciones. Envía el pago tan pronto como te des cuenta del error de evitar que se acumulen sanciones por retraso. Los errores se pueden corregir si presentas un informe actualizado.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

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