Försäljning inom EU kräver extra rapportering, inklusive periodisk sammanställning. På så vis kan Skatteverket spåra försäljning mellan EU-företag. Reglerna för periodisk sammanställning är exakta och anger vad som ska ingå, hur ofta du ska deklarera och vad som händer om du gör det för sent. Nedan förklarar vi vad du bör veta om periodisk sammanställning i Sverige och hur du följer reglerna.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är periodisk sammanställning i Sverige?
  
• Hur tillämpas periodisk sammanställning på tjänster?
  
• Hur tillämpas periodisk sammanställning på varor?
  
• Hur lämnar man in periodisk sammanställning i Sverige?
  
• När behöver du lämna in en periodisk sammanställning?
  
• Vad händer om du deklarerar sent eller inte har någon försäljning att rapportera?
  
• Så här kan Stripe Tax hjälpa till
  

Vad är periodisk sammanställning i Sverige?

Periodisk sammanställning är en rapport som svenska företag ska lämna in till Skatteverket när de säljer varor eller vissa tjänster till momsregistrerade företag i andra EU-länder. Det är ett sätt för skattemyndigheter i hela EU att kontrollera moms vid gränsöverskridande försäljning. Sverige redovisar vad som har lämnat landet med nollskattesats eller omvänd skattskyldighet, och köparens land verifierar att momsen redovisades vid ankomsten.

Om ditt företag bedriver EU-intern B2B-försäljning av varor eller tillhandahåller tjänster enligt reglerna om omvänd skattskyldighet måste du lämna in en periodisk sammanställning. Det finns inget tröskelvärde och även en enskild försäljning till en kund momsregistrerad i Tyskland eller Frankrike måste deklareras.

Periodisk sammanställning skiljer sig från momsdeklarationen. Din momsdeklaration visar totalsummor, medan den periodiska sammanställningen anger dina kunder, deras momsregistreringsnummer samt det totala värdet och typen av försäljning som du har gjort till dem under rapporteringsperioden. Skatteverket och kundens respektive skattemyndighet använder detta för att säkerställa att nollskattepliktiga leveranser matchar kundens redovisade anskaffningar, och att din kund tillämpar omvänd skattskyldighet. Om du inte deklarerar korrekt kan det leda till straffavgifter eller frågor från skattemyndigheter, både för dig och din kund.

Hur tillämpas periodisk sammanställning på tjänster?

När ett svenskt företag tillhandahåller tjänster till en momsregistrerad kund i ett annat EU-land tar du i allmänhet inte ut svensk moms. Kunden beskattar i sitt land genom mekaniken för omvänd skattskyldighet. Dessa transaktioner ska ingå i din periodiska sammanställning.

Kravet omfattar B2B-tjänster som säljs inom EU. Några exempel är konsulttjänster, molnbaserade mjukvarutjänster eller designarbete som tillhandahålls till ett EU-företag med ett giltigt moms-ID. Tjänster till privatpersoner eller företag som inte är momsregistrerade ingår inte.

Deklarationstiden för tjänster är lägre. Om tjänster är din enda gränsöverskridande försäljning ska du lämna in den periodiska sammanställningen kvartalsvis i Sverige. Alla tjänster för januari–mars samlas till exempel i en rapport som ska lämnas in senast den 25 april om de lämnas in elektroniskt, eller den 20 april om de lämnas in på pappersblankett. Om du också säljer varor behöver du deklarera varje månad.

Varje tjänstetransaktion måste innehålla kundens momsregistreringsnummer och det totala värdet av de tjänster som sålts till den kunden under perioden. Dubbelkolla momsregistreringsnummer i EU:s system för utbyte av information om mervärdesskatt (VIES) innan du deklarerar. Ogiltiga momsregistreringsnummer eller felmatchningar kan leda till avvisningar.

Hur tillämpas periodisk sammanställning på varor?

Den periodiska sammanställningen gäller för fysiska produkter som skickas från Sverige till momsregistrerade kunder i andra EU-länder. Dessa varor utgör en gemenskapsintern leverans utan moms. Alla dessa försäljningar måste anges, med köparens momsregistreringsnummer och det totala värdet för vilket du sålde dem under rapporteringsperioden.

Du deklarerar månadsvis. Även om momsen ska deklareras varje kvartal ska periodisk sammanställning för varor deklareras varje månad. Till exempel ska en försäljning som görs i januari deklareras senast den 25 februari (om du deklarerar online).

Det finns ett undantag: om din varuförsäljning inom EU inte överstiger 500 000 svenska kronor per kvartal, exklusive moms, kan du ansöka om att deklarera kvartalsvis istället. Om du godkänns och senare överskrider tröskelvärdet återkallas det tillståndet och du återgår till månadsrapportering.

Här är några speciella scenarier att hålla utkik efter:

• Avropslager: Om du flyttar varor till ett lager i ett annat EU-land för en känd köpares räkning anger du köparens momsregistreringsnummer i ett särskilt avsnitt i den periodiska sammanställningen. I det skedet anger du inget värde, utan anger bara det momsregistreringsnummer som är kopplat till det överförda lagret. Om varorna returneras till Sverige eller den tilltänkta köparen ändras rapporteras också dessa händelser. När köparen har övertagit ägandet redovisas själva försäljningen med ett värde.

• Triangulering: I en trepartskedja redovisar det mellersta företaget återförsäljningen som en trepartstransaktion. Ett finskt företag säljer till exempel till ett svenskt företag som säljer vidare till en tysk kund. Varorna skickas direkt från Finland till Tyskland. I den periodiska sammanställningen finns ett separat fält för denna situation som visar kundens momsregistreringsnummer och andrahandsvärde.

Hur lämnar man in en periodisk sammanställning i Sverige?

Företag lämnar vanligtvis in sina periodiska sammanställningar elektroniskt till Skatteverket, vilket är den snabbaste och mest tillförlitliga metoden. Du har tre huvudalternativ:

• Blankett online (Skatteverkets e-tjänst): Logga in och ange varje köpares momsregistreringsnummer och det totala värdet av sålda varor eller tjänster. Systemet validerar momsens format och sammanställer totalsummorna åt dig. Att deklarera online ger dig också en längre tidsfrist – den 25:e följande månad.

• Filuppladdning (filöverföring): Om du har många transaktioner kan du ladda upp en fil med ändelsen .txt eller .csv istället för att skriva varje post. Bokföringsprogram exporterar ofta i önskat format. På så sätt minimeras manuella fel och säljare med stora volymer dirigeras effektivt.

• Pappersformulär (SKV 5740): Pappersrapporter ska vara Skatteverket tillhanda senast den 20:e följande månad, dvs. tidigare än digitala filer. Det finns separata formulär för särskilda fall, t.ex. avropslager.

Oavsett vilken metod du använder är de obligatoriska uppgifterna desamma: varje kunds momsregistreringsnummer, värdet i svenska kronor på sålda varor eller tjänster och eventuella tresidiga eller avropsbara lagerposter. Varje momsregistreringsnummer visas vanligtvis en gång per period med aggregerade summor.

Spara alltid en kopia av den inlämnade rapporten eller bekräftelsesidan. Det fungerar som ett bevis på efterlevnad och underlättar avstämningen när du stämmer av mot din momsdeklaration.

När behöver man lämna in en periodisk sammanställning?

Timingen är en av de svåraste delarna av periodisk sammanställning eftersom den inte alltid stämmer överens med din momsdeklaration.

Schemat för deklarationen beror på vad du säljer:

• Varor: Om du säljer varor till momsregistrerade företag i andra EU-länder deklarerar du varje månad. Varje kalendermånad kräver en egen rapport. Om din försäljning av varor inom EU inte överstiger 500 000 kronor per kvartal kan du ansöka om att deklarera kvartalsvis.

• Endast tjänster: Om du endast säljer tjänster som omfattas av reglerna om omvänd skattskyldighet deklarerar du kvartalsvis. Till exempel rapporteras försäljningen i januari–mars en gång i april.

• Både varor och tjänster: Om du säljer både varor och tjänster måste du deklarera varje månad.

Onlinerapporter ska lämnas in senast den 25:e följande månad. Pappersformulär ska vara Skatteverket tillhanda senast den 20:e.

Vad händer om du deklarerar sent eller inte har någon försäljning att rapportera?

Särskilt två situationer kan försvåra processen för företag: månader då det inte finns något att rapportera, och månader då rapporten lämnas in för sent. Så här bör du göra.

Ingen försäljning under en period

Om du inte har sålt varor eller tjänster till momsregistrerade företag i EU under en redovisningsperiod lämnar du inte in någon deklaration. Skatteverket vill inte ha nolldeklarationer. Se bara till att dina egna register bekräftar att ingenting har missats, eftersom Skatteverket jämför din momsdeklaration med dina periodiska sammanställningar.

Sena inlämningar

Om du har haft försäljning och missat tidsfristen kan Skatteverket ta ut en debitering på 1 250 kronor för varje försenad deklaration. Bötesbeloppet gäller per period, så flera missade månader innebär flera påföljder. Skicka in så snart du inser misstaget för att förhindra att förseningsavgifter ackumuleras. Fel kan rättas till genom en uppdaterad deklaration.

Så här kan Stripe Tax hjälpa till

Stripe Tax gör efterlevnaden av skatteregler mindre komplicerad så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa. Stripe Tax hjälper dig att ha koll på dina skyldigheter och varnar dig när du går över en tröskel för momsregistrering baserat på dina Stripe-transaktioner. Dessutom beräknar den och tar automatiskt ut moms på både varor och tjänster.

Börja ta ut skatt globalt genom att lägga till en enda rad kod i din befintliga integration, klicka på en knapp i Stripe Dashboard eller använda vårt kraftfulla API (Application Programming Interface).

Stripe Tax kan hjälpa dig att:

• Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera inkassering i ett nytt land eller delstat på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en enda rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller lägga till skatter med ett enda klick i Dashboard.

• Registrera dig för att betala skatt: Låt Stripe hantera dina globala skatteregistreringar och du kan dra nytta av en förenklad process som fyller i ansökningsuppgifter på förhand. Det sparar tid och förenklar efterlevnaden av lokala bestämmelser.

• Momsregistreringsnummer i Checkout: Stripe Checkout kan samla in kunders momsregistreringsnummer i POS-systemet och Stripe Invoicing kan lägga till dem på fakturor. Du behöver inte spåra upp dem senare.

• Ta ut skatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut rätt skatt oavsett vad eller var du säljer. Stripe Tax har stöd för hundratals produkter och tjänster och inkluderar de senaste skattereglerna och skattesatserna.

• Enklare deklaration: Stripe Tax integreras sömlöst med deklarationspartner så att dina globala deklarationer är korrekta och aktuella. Låt våra partner hantera dina deklarationer så att du kan fokusera på att utveckla ditt företag.

Läs mer om Stripe Tax eller börja idag.