ノルウェーはヨーロッパで最高水準のひとつの付加価値税 (VAT) 税率を設定しており、多くの企業が予想するより早くこの税率が適用されます。ノルウェーに商品やサービスを販売する企業は、ノルウェーの VAT 税率、登録しきい値、還付プロセスを理解する必要があります。
以下では、ノルウェーの VAT が実際にどのように機能するか、さまざまな商品やサービスに適用される VAT 税率、および企業が法令遵守を確保する方法について説明します。
目次
- ノルウェーの VAT 税率
- ノルウェーの VAT 番号とは何ですか？また、VAT 番号が必要になるのはどのような場合ですか？
- ノルウェーで VAT 登録が必要な対象者
- ノルウェーのさまざまな VAT カテゴリー
- ノルウェーにおける VAT 法令遵守の仕組み
- ノルウェーでの VAT 還付の仕組み
- Stripe Tax でできること
ノルウェーの VAT 税率
ノルウェーの標準的な VAT 税率は 25% です。この税率はノルウェーで販売されるほとんどの商品とサービスに適用され、ヨーロッパで最も高い税率の 1 つです。
VAT は、ノルウェー語では merverdiavgift (MVA) と呼ばれます。ノルウェー税務当局が管轄しています。
ノルウェーの VAT 番号とは何ですか？また、VAT 番号が必要になるのはどのような場合ですか？
ノルウェーの VAT 番号は、事業者がノルウェーの VAT システムの一部であることを示しており、VAT 番号がないとノルウェーで合法的に VAT を請求することはできません。ノルウェーの企業は VAT 登録時に VAT 番号を受け取り、外国の企業は VAT 登録後に VAT 番号を受け取ります。事業者が VAT 番号を取得すると、今後は請求書、クレジットノート、およびその他の税務書類に VAT 番号を記載する必要があります。
ノルウェーで VAT 登録が必要な対象者
ノルウェーと外国の両方の事業者に VAT 登録義務が発生する可能性があり、しきい値は多くの企業が予想するよりも低くなっています。ノルウェーでの課税対象の売上高が 12 カ月以内に継続的に 5 万ノルウェークローネ (NOK) を超えると、すべての事業者で VAT 登録が必要になります。しきい値を下回る事業者は、自発的に登録することを選択できます。多くの場合、スタートアップコストや運営コストにかかる VAT を還付請求するためです。会社が登録されると、売上高に関係なく、標準的な VAT 義務がすべて適用されます。
国内企業は、しきい値を超えると VAT 登録簿に登録されます。登録により、売上に対する VAT の請求と、対象となる事業経費に対する VAT の還付が可能になります。
ノルウェー以外の企業も、ノルウェーの顧客への課税対象の売上高が 12 カ月間で 5 万 NOK を超えた場合に登録する必要があります。これは多くの場合、ノルウェーの顧客に直接商品やデジタルサービスを販売する企業に影響します。欧州経済領域 (EEA) 外に拠点を置く企業は、登録時にノルウェーの VAT 代表者を任命する必要があります。代表者は、申告と支払いの責任を分担し、税務当局との地域の窓口として機能します。
ノルウェーの顧客に低価格の商品 (3,000 NOK 未満) またはデジタルサービスを販売する外国企業は、簡易 VAT on E-Commerce (VOEC) スキームを使用できます。VOEC では、完全な VAT 登録なしで VAT の徴収が可能ですが、特定の B2C 販売にのみ適用され、活動が広がっても通常の登録に置き換わることはありません。
越境 B2B 代行業者は、リバースチャージメカニズムでは、売り手ではなくノルウェーの顧客が VAT を計上することに注意が必要です。これらの売上は通常、VAT 登録のしきい値にはカウントされませんが、正確に報告する必要があります。
ノルウェーのさまざまな VAT カテゴリー
ノルウェーの VAT 税率は、販売する商品やサービスと販売先によって異なります。以下に主な VAT 税率のカテゴリーを示します。
25% 標準税率
ノルウェーのデフォルトの VAT 税率は、消費財、プロフェッショナルサービスおよびデジタルサービス、レストランの食事、アルコール、タバコなど、ほとんどの商品とサービスに適用されます。標準 VAT 税率は、軽減税率またはゼロ税率が明確に適用されない限り適用されます。
食品・公共料金の 15% 軽減税率
15% の VAT 税率は、店舗で購入する食料品など、店舗外で消費するために販売される食品およびノンアルコール飲料に適用されます。上下水道サービスも 2025 年現在 15% で課税されています。
交通機関・宿泊施設・文化施設の 12% 軽減税率
旅客輸送、および一部の旅行および文化サービス (国内便、バス、電車、フェリー、ホテル、短期宿泊施設、映画館、博物館、遊園地、文化イベントやスポーツイベントの入場料など) には、12% VAT 税率が適用されます。
天然漁獲魚の 11.11% 特別税率
主に漁業と生の水産物のサプライチェーンに影響する 11.11% のセクター別税率が、天然漁獲された魚と特定の海洋資源の販売に適用されます。
ゼロ税率の売上
0% の VAT 税率は、ノルウェー国外で販売される商品やサービス、新聞、書籍、中古車の輸出に適用されます。電気自動車も、定められた価格しきい値まで税率がゼロになります。
VAT 免除の商品およびサービス
医療、教育、金融サービス、住宅用不動産の賃貸など、一部のセクターは完全に VAT 制度の対象外です。これらの取引では VAT は請求されず、これらのセクターの企業は一般的に関連コストの VAT 還付を受けることができません。
ノルウェーにおける VAT 法令遵守の仕組み
ノルウェーで VAT の登録を行うと、請求書の発行と申告書の提出はオンラインで厳格に実施されます。以下の点に注意が必要です。
VAT を正しく請求する: 課税対象のすべての売上に正しい税率で VAT を請求し、請求書または領収書に明確に記載する必要があります。売上がリバースチャージメカニズムに該当する場合、請求書には顧客が VAT を計上していることを明示的に記載する必要があります。
VAT 申告の頻度: ノルウェーの VAT 登録企業は、通常、隔月で 1 年に 6 回の申告期間にわたって VAT 申告書を提出します。年間売上高が 100 万 NOK 未満の小規模事業者は、代わりに 1 年に 1 回申告できます。
申告期限: 各 VAT 申告書の提出期限は、申告期間の終了から 1 カ月と 10 日後です。期限を過ぎると、VAT が最終的に納税義務がなくても、罰則と利息が科せられる可能性があります。
VAT の支払いと還付: 支払うべき VAT は、ノルウェー税務当局のシステムを使用して申告期限までに支払う必要があります。仕入 VAT が売上 VAT を超える場合、超過分は還付され、通常は期限から数週間以内に支払われます。
電子申告要件: VAT 申告書は、ノルウェーの Altinn ポータル または互換性のある会計ソフトウェアを介して電子的に提出する必要があります。一般に、承認された場合を除き、紙による申告は認められません。
記録管理: 通常、企業は請求書、領収書、補足書類を少なくとも 5 年間保存する必要があります。請求書には、売り手の VAT 番号、適用される VAT 税率、および VAT 額を記載する必要があります。
監査と報告への期待: ノルウェーは、デジタルレポートと標準化されたデータ形式の使用を拡大しました。企業は、VAT データを取引レベルの記録と照合できるようにする必要があります。
ノルウェーでの VAT 還付の仕組み
ノルウェーの VAT 還付システムの仕組みは、VAT を現地で登録しているか、国外で事業を運営しているかによって異なります。ここでは、ノルウェーの VAT 還付の仕組みについて詳しく説明します。
VAT 登録事業者の還付
事業経費に対して支払う VAT が、申告期間中に顧客から徴収する VAT よりも多い場合、差額は還付対象となります。還付は、通常の VAT 申告書を通じて直接申請されます。申告書が提出されると、承認された還付は通常、申告期限から数週間以内に支払われます。
還付を受けられるのは、課税対象の事業活動に関連する VAT のみで、ノルウェーの要件を満たす有効な請求書によって裏付けられている必要があります。通常、非課税活動に関連する VAT は還付対象になりません。
外国企業の還付
ノルウェーで VAT の登録をしておらず、課税対象の売上がない企業でも、ノルウェーの VAT 還付スキームを通じて、事業経費 (ホテル宿泊費、イベント手数料、プロフェッショナルサービスなど) に対して支払われたノルウェーの VAT を還付請求できます。
事業者はノルウェー国外で設立されており、期間中に VAT の登録を義務付けられておらず、正式な還付申請書に裏付けとなる請求書と本国で発行された事業証明書を添付して提出する必要があります。外国企業の還付申請は、翌年の 9 月 30 日までに提出する必要があります。また、一部の費用 (レストランの食事、酒類、乗用車など) は還付の対象外です。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、ビジネスの成長に集中できるようにします。Stripe Tax は、義務の管理を支援し、Stripe の取引に基づき、税務登録の閾値を超えた場合に通知します。さらに、アメリカのすべての州および 100 か国以上で、物理的・デジタルの商品の販売やサービスに対する売上税、VAT、消費税 (GST) を自動で計算・徴収します。
貴社の既存のインテグレーションにコードをたった 1 行追加するだけで、あとはダッシュボードのボタンをクリックするか、Stripe の強力な API を利用すれば、世界各国の税法に準拠することができます。
Stripe Tax でできること:
納税義務がある場所を把握: Stripe 上の取引をもとに納税義務がある場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を、数秒で有効にできます。コードを 1 行アドオンするか、Stripe ダッシュボードで有効化することで、簡単に回収を開始できます。
税務登録: グローバルな税金登録の管理を Stripe に任せることで、申し込みの詳細を事前に入力する簡単なプロセスを利用できます。事業効率が上がるだけでなく、各地の法規制に効率よく対応できます。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率に対応しています。
申告を簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつタイムリーに行えます。パートナーに申告の管理を任せて、事業成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。