La Norvegia ha una delle aliquote IVA più elevate in Europa, che entra in vigore prima di quanto molte attività si aspettino. È necessario che le attività che vendono beni o servizi in Norvegia comprendano l'aliquota IVA norvegese, la soglia di registrazione e la procedura di rimborso.

Di seguito illustreremo come funziona in pratica l'IVA in Norvegia, quali aliquote IVA si applicano ai diversi beni e servizi e come le attività possono mantenere la conformità.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è l'aliquota IVA norvegese
  
• Che cos'è un numero di partita IVA norvegese e quando è necessario richiederlo
  
• Chi deve registrarsi per l'IVA in Norvegia
  
• Quali sono le diverse categorie IVA in Norvegia
  
• Funzionamento della conformità IVA in Norvegia
  
• Funzionamento dei rimborsi IVA in Norvegia
  
• In che modo Stripe Tax può esserti d'aiuto
  

Che cos'è l'aliquota IVA norvegese

L'aliquota IVA Standard della Norvegia è del 25%, si applica alla maggior parte dei beni e servizi venduti nel Paese ed è una delle più alte d'Europa.

L'IVA è denominata in norvegese merverdiavgift (MVA). È controllata dalla Norwegian Tax Administration.

Che cos'è un numero di partita IVA norvegese e quando è necessario richiederlo

Il numero di partita IVA norvegese indica che la tua attività fa parte del sistema IVA norvegese e che senza di esso non puoi legalmente addebitare l'IVA in Norvegia. Le attività norvegesi ricevono un numero di partita IVA quando vengono iscritte nel registro IVA, mentre le attività straniere lo ricevono dopo aver completato la registrazione IVA. Quando un'attività ha un numero di partita IVA, questo deve apparire sulle fatture, sulle note di credito e su altri documenti fiscali.

Chi deve registrarsi per l'IVA in Norvegia

Le attività norvegesi e quelle straniere possono essere soggette all'obbligo di registrazione IVA, e la soglia è inferiore a quanto molte attività si aspettano. Ogni attività deve registrarsi ai fini IVA una volta che il suo fatturato imponibile in Norvegia supera le 50.000 corone norvegesi (NOK) in un periodo di 12 mesi su base continuativa. Le attività al di sotto della soglia possono scegliere di registrarsi volontariamente, spesso per recuperare l'IVA sui costi di avvio o di gestione. Quando un'attività è registrata, si applicano tutti gli obblighi IVA standard, indipendentemente dal fatturato.

Le aziende nazionali si registrano nel Registro IVA una volta superata la soglia. La registrazione consente loro di addebitare l'IVA sulle vendite e di recuperare l'IVA sulle spese relative alle attività ammissibili.

Anche le attività non norvegesi devono registrarsi quando le vendite imponibili ai clienti norvegesi superano le 50.000 NOK in un periodo di 12 mesi. Ciò riguarda spesso le attività che vendono beni o servizi digitali direttamente ai clienti norvegesi. Le attività con sede al di fuori dello Spazio economico europeo sono tenute a nominare un rappresentante IVA norvegese al momento della registrazione. Il rappresentante condivide la responsabilità per le dichiarazioni e i pagamenti e funge da punto di contatto locale con le autorità fiscali.

Le attività straniere che vendono beni di basso valore (inferiori a 3.000 NOK) o servizi digitali a clienti norvegesi possono avvalersi del regime semplificato dell'IVA sull'e-commerce (VOEC). Il VOEC consente la riscossione dell'IVA senza la registrazione completa ai fini IVA, ma si applica solo a specifiche vendite B2C e non sostituisce la registrazione standard quando le attività crescono.

I fornitori di servizi B2B transfrontalieri devono tenere presente che, in base al meccanismo di inversione contabile, è il cliente norvegese a versare l'IVA, non il venditore. Queste vendite non vengono generalmente conteggiate ai fini del raggiungimento della soglia di registrazione IVA, ma devono comunque essere dichiarate correttamente.

Quali sono le diverse categorie IVA in Norvegia

Le aliquote IVA in Norvegia variano a seconda dei beni e dei servizi venduti e dei destinatari. Di seguito sono riportate le principali categorie di aliquote IVA.

Aliquota standard al 25%

L'aliquota IVA predefinita in Norvegia si applica alla maggior parte dei beni e dei servizi, compresi i beni di consumo, i servizi professionali e digitali, i pasti nei ristoranti, gli alcolici e il tabacco. Si applica l'aliquota IVA standard, a meno che non sia chiaramente applicabile un'aliquota ridotta o zero.

Aliquota ridotta del 15% per alimenti e servizi pubblici

Un'aliquota IVA del 15% si applica agli alimenti e alle bevande analcoliche venduti per il consumo al di fuori dei locali, come i generi alimentari acquistati nei negozi. Anche i servizi di approvvigionamento idrico e di smaltimento delle acque reflue sono soggetti all'aliquota del 15% a partire dal 2025.

Tariffa ridotta del 12% per trasporti, alloggio e cultura

Un'aliquota IVA del 12% viene applicata al trasporto passeggeri e a determinati servizi turistici e culturali, tra cui voli nazionali, autobus, treni, traghetti, hotel, alloggi per brevi soggiorni, cinema, musei, parchi divertimento e ingressi a eventi culturali o sportivi.

Aliquota speciale dell'11,11% per il pesce pescato in natura

Un'aliquota settoriale dell'11,11%, specifica per il settore, che riguarda principalmente la pesca e le catene di approvvigionamento di prodotti ittici non trasformati, si applica alle vendite di pesce pescato in natura e di determinate risorse marine.

Vendite con aliquota zero

Un'aliquota IVA pari allo 0% si applica alle esportazioni di beni e servizi venduti al di fuori della Norvegia, nonché a giornali, libri e auto usate. Anche i veicoli elettrici sono soggetti ad aliquota zero fino a una soglia di prezzo definita.

Beni e servizi esenti da IVA

Alcuni settori, quali la sanità, l'istruzione, i servizi finanziari e la locazione immobiliare residenziale, sono completamente esclusi dal sistema IVA. Questi servizi non sono soggetti a IVA e le attività operanti in questi settori generalmente non possono richiedere il rimborso dell'IVA sui costi correlati.

Funzionamento della conformità IVA in Norvegia

Dopo aver effettuato la registrazione ai fini IVA in Norvegia, l'emissione delle fatture e la presentazione delle dichiarazioni sono soggette a rigide norme e devono essere effettuate online. Presta attenzione ai seguenti aspetti:

• Corretta applicazione dell'IVA: l'IVA deve essere applicata su tutte le vendite imponibili all'aliquota corretta e indicata chiaramente sulle fatture o sulle ricevute. Se una vendita rientra nel meccanismo di inversione contabile, la fattura deve indicare esplicitamente che l'IVA è a carico del cliente.

• Frequenza di presentazione della dichiarazione IVA: le attività registrate ai fini IVA in Norvegia presentano generalmente la dichiarazione IVA ogni due mesi, per sei periodi di rendicontazione all'anno. Le attività più piccole con un fatturato annuo inferiore a 1 milione di NOK possono invece richiedere di presentare la dichiarazione una volta all'anno.

• Scadenze per la presentazione della dichiarazione: ogni dichiarazione IVA deve essere presentata entro un mese e 10 giorni dalla fine del periodo di riferimento. Il mancato rispetto della scadenza può comportare sanzioni e interessi, anche se alla fine non risulta alcun debito IVA.

• Pagamenti e rimborsi IVA: l'IVA dovuta deve essere pagata entro la scadenza prevista utilizzando il sistema della Norwegian Tax Administration. Se l'IVA a credito supera l'IVA a debito, l'eccedenza viene rimborsata, solitamente entro poche settimane dalla scadenza.

• Obbligo di presentazione elettronica della dichiarazione: le dichiarazioni IVA devono essere presentate elettronicamente tramite il portale norvegese Altinn o tramite un software di contabilità compatibile. La presentazione cartacea non è generalmente accettata, salvo in circostanze approvate.

• Conservazione dei documenti: le attività sono generalmente tenute a conservare fatture, ricevute e documentazione di supporto per almeno cinque anni. Le fatture devono includere il numero di partita IVA del venditore, l'aliquota IVA applicabile e l'importo dell'IVA.

• Aspettative in materia di audit e rendicontazione: la Norvegia ha ampliato l'uso della rendicontazione digitale e dei formati di dati standardizzati. Le attività devono garantire che i dati IVA possano essere verificati incrociandoli con i registri a livello di transazione.

Funzionamento dei rimborsi IVA in Norvegia

Il funzionamento del sistema di rimborso dell'IVA in Norvegia dipende dal fatto che l'attività è registrata ai fini IVA a livello locale o che opera dall'estero. Ecco i dettagli su come funzionano i rimborsi IVA in Norvegia.

Rimborsi per le attività registrate ai fini IVA

Se l'IVA pagata sulle spese dell'attività è superiore all'IVA riscossa dai clienti in un periodo di riferimento, la differenza è rimborsabile. I rimborsi vengono richiesti direttamente tramite la normale dichiarazione IVA. Una volta presentata la dichiarazione, i rimborsi approvati vengono generalmente versati entro poche settimane dalla scadenza del termine di presentazione.

È possibile richiedere il rimborso solo dell'IVA relativa ad attività commerciali imponibili, previa presentazione di fatture valide che soddisfino i requisiti norvegesi. L'IVA relativa ad attività esenti non è generalmente rimborsabile.

Rimborsi per attività estere

Le aziende che non sono registrate ai fini IVA in Norvegia e non hanno vendite imponibili in tale Paese possono comunque richiedere il rimborso dell'IVA norvegese pagata sulle spese relative all'attività (ad esempio, soggiorni in hotel, quote di partecipazione a eventi, servizi professionali) attraverso il sistema di rimborso IVA della Norvegia.

L'attività deve avere sede al di fuori della Norvegia, non deve essere stata soggetta all'obbligo di registrazione IVA durante il periodo di riferimento e deve presentare una richiesta formale di rimborso corredata delle fatture e di un certificato di stato dell'attività rilasciato dal proprio paese di origine. Le richieste di rimborso per le attività straniere devono essere presentate entro il 30 settembre dell'anno successivo e alcuni costi (ad esempio, pasti al ristorante, alcolici, autovetture) sono esclusi dal rimborso.

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