Norwegen hat einen der höchsten Umsatzsteuersätze (USt.) in Europa. Außerdem wird er früher wirksam, als viele Unternehmen erwarten. Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen nach Norwegen verkaufen, müssen sich über den norwegischen Umsatzsteuersatz, die Registrierungsschwelle für den Rückerstattungsprozess im Klaren sein.

Im Folgenden erfahren Sie, wie die Umsatzsteuer in Norwegen in der Praxis funktioniert, welche Umsatzsteuersätze auf unterschiedliche Waren und Dienstleistungen angewandt werden und wie Unternehmen die Konformität wahren können.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Wie hoch ist der norwegische Umsatzsteuersatz?
  
• Was ist eine norwegische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) und wann brauchen Sie eine?
  
• Wer muss sich in Norwegen für die Umsatzsteuer registrieren lassen?
  
• Welche unterschiedlichen Umsatzsteuerkategorien gibt es in Norwegen?
  
• Wie funktioniert die Umsatzsteuerkonformität in Norwegen?
  
• Wie funktionieren Umsatzsteuerrückerstattungen in Norwegen?
  
• So kann Stripe Tax Sie unterstützen
  

Wie hoch ist der norwegische Umsatzsteuersatz?

Der norwegische Standard-Umsatzsteuersatz liegt bei 25 %. Dieser Satz gilt für die meisten im Land verkauften Waren und Dienstleistungen und ist einer der höchsten in Europa.

Die Umsatzsteuer wird auf Norwegisch als Merverdiavgift (MVA) bezeichnet und von der norwegischen Steuerverwaltung überwacht.

Was ist eine norwegische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) und wann brauchen Sie eine?

Wenn Sie eine norwegische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) haben, ist Ihr Unternehmen Teil des norwegischen Umsatzsteuersystems. Ohne diese Nummer können Sie in Norwegen nicht auf legale Weise Umsatzsteuer erheben. Norwegische Unternehmen erhalten eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, wenn sie ins Umsatzsteuerregister eingetragen werden. Ausländische Unternehmen erhalten sie nach Abschluss ihrer Umsatzsteuerregistrierung . Ab dem Zeitpunkt, an dem ein Unternehmen eine USt-IdNr. hat, muss es sie auf Rechnungen, Stornorechnungen und anderen Steuerdokumenten angeben.

Wer muss sich in Norwegen für die Umsatzsteuer registrieren lassen?

Sowohl norwegische als auch ausländische Unternehmen können zur Umsatzsteuerregistrierung verpflichtet sein und der Schwellenwert ist niedriger als von vielen Unternehmen erwarteten. Jedes Unternehmen muss sich für die Umsatzsteuer registrieren, sobald sein steuerpflichtiger Umsatz in Norwegen innerhalb eines rollierenden Zeitraums von 12 Monaten 50.000 norwegische Kronen (NOK) übersteigt. Unternehmen unterhalb des Schwellenwerts können sich freiwillig registrieren lassen, oft um Umsatzsteuer auf Anfangs- oder Betriebskosten zurückzufordern. Sobald ein Unternehmen registriert ist, gelten alle standardmäßigen Umsatzsteuerverpflichtungen unabhängig vom Umsatz.

Inländische Unternehmen registrieren sich über das Umsatzsteuerregister, sobald sie den Schwellenwert überschreiten. Nach der Registrierung können sie Umsatzsteuer auf Verkäufe erheben und Umsatzsteuer auf erstattungsfähige Unternehmensausgaben zurückfordern.

Nicht-norwegische Unternehmen müssen sich ebenfalls registrieren, sobald der steuerpflichtige Umsatz an norwegische Kundinnen und Kunden innerhalb von 12 Monaten 50.000 NOK übersteigt. Das betrifft häufig Unternehmen, die Waren oder digitale Dienstleistungen direkt an norwegische Kundinnen und Kunden verkaufen. Unternehmen mit Sitz außerhalb des Europäischen Wirtschaftsraums müssen bei der Registrierung eine norwegische Umsatzsteuervertretung benennen. Diese Person ist für Einreichungen und Zahlungen mitverantwortlich und fungiert als lokale Kontaktperson der Steuerbehörden.

Ausländische Unternehmen, die Waren oder digitale Dienstleistungen von geringem Wert (unter 3.000 NOK) an norwegische Kundinnen und Kunden verkaufen, können das vereinfachte System für Umsatzsteuer im E-Commerce (VOEC) in Anspruch nehmen. Im Rahmen des VOEC ist das Einziehen von Umsatzsteuer ohne vollständige Umsatzsteuerregistrierung erlaubt. Es gilt jedoch nur für bestimmte B2C-Verkäufe und ist kein Ersatz für die Standardregistrierung, wenn der Umfang der Geschäftstätigkeit zunimmt.

Grenzüberschreitende B2B-Dienstleister sollten beachten, dass im Rahmen der Umkehrung der Steuerschuld ihre norwegische Kundschaft für die Umsatzsteuer verantwortlich ist und nicht sie selbst. Diese Verkäufe werden in der Regel nicht auf den Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung angerechnet, müssen aber dennoch korrekt gemeldet werden.

Welche unterschiedlichen Umsatzsteuerkategorien gibt es in Norwegen?

Die norwegischen Umsatzsteuersätze variieren je nachdem, welche Waren und Dienstleistungen an wen verkauft werden. Im Folgenden finden Sie die wichtigsten Umsatzsteuersätze.

Standardsatz von 25 %

Der Standard-Umsatzsteuersatz wird in Norwegen auf die meisten Waren und Dienstleistungen angewandt, darunter Konsumgüter, professionelle und digitale Dienstleistungen, Restaurantmahlzeiten, Alkohol und Tabak. Der Standard-Umsatzsteuersatz wird vorausgesetzt, sofern nicht eindeutig ein ermäßigter oder Nullsteuersatz gilt.

Ermäßigter Steuersatz von 15 % auf Lebensmittel und Versorgungsleistungen

Für nicht zum Vor-Ort-Konsum bestimmte Lebensmittel und alkoholfreie Getränke, beispielsweise für in Geschäften gekaufte Lebensmittel, gilt ein Umsatzsteuersatz von 15 %. Wasserversorgungs- und Abwasserdienstleistungen werden seit 2025 ebenfalls mit 15 % besteuert.

Ermäßigter Steuersatz von 12 % auf Transport, Unterkunft und Kultur

Auf die Personenbeförderung und ausgewählte Reise- und Kulturdienstleistungen wird ein Umsatzsteuersatz von 12 % erhoben. Zu dieser Kategorie gehören Inlandsflüge, Busse, Züge, Fähren, Hotels, Kurzzeitunterkünfte, Kinos, Museen, Vergnügungsparks und der Eintritt zu Kultur- oder Sportveranstaltungen.

Sondersteuersatz von 11,11 % auf Fisch aus Wildfängen

Auf den Verkauf von Fisch aus Wildfang und bestimmten Meeresressourcen wird ein sektorspezifischer Satz von 11,11 % angewandt, der sich in erster Linie auf die Fischerei und Lieferketten für rohe Meeresfrüchte auswirkt.

Verkäufe zum Nullsteuersatz

Für die Ausfuhr von Waren und Dienstleistungen, die außerhalb Norwegens verkauft werden, sowie für Zeitungen, Bücher und Gebrauchtwagen gilt ein Umsatzsteuersatz von 0 %. Elektrofahrzeuge werden bis zu einer festgesetzten Preisschwelle ebenfalls zum Nullsteuersatz besteuert.

Umsatzsteuerbefreite Waren und Dienstleistungen

Bestimmte Sektoren wie das Gesundheitswesen, das Bildungswesen, Finanzdienstleistungen und die Vermietung von Wohnimmobilien sind vom Umsatzsteuersystem komplett ausgenommen. Auf diese Leistungen wird keine Umsatzsteuer erhoben und Unternehmen in diesen Sektoren können in der Regel keine Umsatzsteuer auf die damit verbundenen Kosten zurückfordern.

Wie funktioniert die Umsatzsteuerkonformität in Norwegen?

Sobald Sie in Norwegen für die Umsatzsteuer registriert sind, werden das Ausstellen von Rechnungen und Einreichungen streng durchgesetzt und sind online durchzuführen. Achten Sie auf Folgendes:

• Korrektes Erheben der Umsatzsteuer: Die Umsatzsteuer muss auf alle steuerpflichtigen Verkäufe zum korrekten Satz erhoben und auf Rechnungen oder Belegen deutlich ausgewiesen werden. Fällt ein Verkauf unter die Umkehrung der Steuerschuld, muss in der Rechnung ausdrücklich angegeben sein, dass die Umsatzsteuer kundenseitig abgerechnet wird.

• Häufigkeit der Umsatzsteuererklärung: Umsatzsteuerregistrierte Unternehmen in Norwegen reichen Umsatzsteuererklärungen in der Regel jeden zweiten Monat ein, für sechs Berichtszeiträume pro Jahr. Kleinere Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter 1 Mio. NOK können stattdessen eine einmal jährliche Einreichung beantragen.

• Einreichungsfristen: Jede Umsatzsteuererklärung ist einen Monat und 10 Tage nach Ende des Berichtszeitraums fällig. Das Versäumnis der Frist kann Strafen und Zinsen nach sich ziehen, selbst wenn letztendlich keine Umsatzsteuer abzuführen ist.

• Umsatzsteuerzahlungen und -erstattungen: Geschuldete Umsatzsteuer muss bis zur Einreichungsfrist über das System der norwegischen Steuerverwaltung bezahlt werden. Übersteigt die Vorsteuer die vereinnahmte Umsatzsteuer, wird der Überschuss in der Regel innerhalb weniger Wochen nach Ablauf der Frist zurückerstattet.

• Anforderung der elektronischen Einreichung: Umsatzsteuererklärungen müssen über das norwegische Portal Altinn oder über eine kompatible Buchhaltungssoftware elektronisch eingereicht werden. Die Einreichung in Papierform wird in der Regel nicht akzeptiert, es sei denn, es wurde eine entsprechende Genehmigung erteilt.

• Aufzeichnungen: Unternehmen sind in der Regel verpflichtet, Rechnungen, Zahlungsbelege und unterstützende Dokumentation mindestens fünf Jahre lang aufzubewahren. Rechnungen müssen die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) des Verkäufers oder der Verkäuferin, den geltenden Umsatzsteuersatz und den Umsatzsteuerbetrag enthalten.

• Erwartungen im Hinblick auf Prüfungen und Berichterstattung: Norwegen hat die Nutzung digitaler Berichterstattung und standardisierter Datenformate ausgeweitet. Unternehmen sollten sicherstellen, dass Umsatzsteuerdaten mit Aufzeichnungen auf Transaktionsebene abgeglichen werden können.

Wie funktionieren Umsatzsteuerrückerstattungen in Norwegen?

Die Funktionsweise der norwegischen Umsatzsteuerrückerstattungssystems hängt davon ab, ob Sie im vor Ort für die Umsatzsteuer registriert sind oder vom Ausland aus arbeiten. Hier sind die Einzelheiten zur Funktionsweise der norwegischen Umsatzsteuerrückerstattung.

Rückerstattungen für umsatzsteuerregistrierte Unternehmen

Wenn Sie in einem Berichtszeitraum mehr Umsatzsteuer auf Unternehmensausgaben zahlen, als Sie von Kundinnen und Kunden einziehen, ist die Differenz erstattungsfähig. Rückerstattungen werden direkt über die reguläre Umsatzsteuererklärung beantragt. Nach dem Einreichen der Erklärung werden genehmigte Rückerstattungen in der Regel innerhalb weniger Wochen nach der Einreichungsfrist ausgezahlt.

Nur die mit steuerpflichtiger Geschäftstätigkeit verknüpfte Umsatzsteuer kann zurückgefordert werden. Als Belege müssen gültige Rechnungen vorgelegt werden, die die norwegischen Anforderungen erfüllen. Umsatzsteuer im Zusammenhang mit steuerbefreiten Tätigkeiten ist in der Regel nicht erstattungsfähig.

Rückerstattungen für ausländische Unternehmen

Unternehmen, die in Norwegen nicht für die Umsatzsteuer registriert sind und dort keine steuerpflichtigen Verkäufe tätigen, können auf Unternehmensausgaben gezahlte norwegische Umsatzsteuer (z. B. für Hotelaufenthalte, Veranstaltungsgebühren, Fachdienstleistungen) über das norwegische Umsatzsteuerrückerstattungssystem dennoch zurückfordern.

Das Unternehmen muss seinen Sitz außerhalb Norwegens haben, darf während des Zeitraums nicht zur Umsatzsteuerregistrierung verpflichtet gewesen sein und muss einen formalen Rückerstattungsantrag mit Belegrechnungen und einer Bescheinigung über den Unternehmensstatus aus seinem Heimatland einreichen. Rückerstattungsanträge ausländischer Unternehmen müssen bis zum 30. September des Folgejahres eingereicht werden und einige Kosten (z. B. Restaurantmahlzeiten, Alkohol, PKW) sind von der Rückerstattung ausgeschlossen.

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