付加価値税 (VAT) は非営利組織 (アソシエーション) にとって重要な問題です。フランスの 1901 年「アソシエーション法」に準拠するアソシエーションは、気づかないうちに VAT の完全な納税義務を負う可能性があるためです。フランスには約 160 万の活動中のアソシエーションがあり、全体の推定年間予算は 1,130 億ユーロを超え、その約 65% は活動から生み出される収益によるものです。組織がサービスを提供したり、チケットを販売したり、トレーニングの料金を請求したりするたびに、VAT は表示価格とキャッシュフローの両方に影響を与えます。したがって、VAT 免除の対象となるのは「アソシエーション」というステータスそのものではなく、実施される活動の非営利性です。

この記事では、フランスのアソシエーションに適用される VAT について知っておくべきことを説明します。これには、VAT の課税対象または免除対象となるケース、適用される税率、VAT 申告の手順が含まれます。

この記事でわかること

• 非営利組織 (アソシエーション) は自動的に VAT が免除されるわけではありません。その税務上のステータスは、管理方法、活動の性質、およびそれらの活動が実施される条件によって異なります。
  
• アソシエーションが非営利の管理下で運営され、その活動の大部分が非営利である場合、付随する営利活動からの収益は 81,051 ユーロまで VAT が免除されます。
  
• 一部のメンバー向けサービス、年間最大 6 回の資金調達イベント、特定のトレーニングプログラム、および直接的な見返りのない寄付や会費など、一部の種類の収益は VAT 免除の対象となります。
  
• 課税対象のアソシエーションであっても、基本的な VAT 免除制度の対象となる場合があります。つまり、収益が適用されるしきい値を下回っている場合は、VAT を請求する必要はありません。
  
• アソシエーションが VAT の納税義務を負うと、正しい税率を適用し、請求および報告の要件を遵守し、課税対象の活動と免除対象の活動を明確に区別する必要があります。
  

アソシエーションは VAT の課税対象ですか？

アソシエーションは、非営利ベースで管理され、営利活動を行わない限り、VAT の課税対象にはなりません。ただし、「アソシエーション」というステータスだけでは不十分です。税務当局は活動ごとに VAT の納税義務を評価します。営利目的と見なされる活動であっても、特定の金額のしきい値を下回る場合は、VAT 免除の対象となる可能性があります。

アソシエーションが VAT の課税対象であるかどうかを判断するには、3 つのステップがあります。

• 非営利の管理: アソシエーションはボランティアによって管理される必要があり (最低賃金の 4 分の 3 までの報酬を支払うことは可能)、直接的または間接的に利益を分配することはできません。これらの要件を満たさない場合、アソシエーションはそれ以上の審査なしに、VAT を含む商業税の納税義務を負うことになります。
  
• 営利企業との競合: 競合がない場合、アソシエーションは VAT が免除されます。市場に同等のサービスがある場合、税務当局は「4P」ルール (製品、ターゲット層、価格、プロモーション) を使用して評価を行います。製品とターゲット層が最も重視されます。
  
• 付随する営利活動: アソシエーションが特定の金額のしきい値を下回るために事業税を免除されている場合、VAT、法人所得税、または地方事業税 (地域経済貢献税、CET) を支払う必要はありません。この免除は任意ではありません。必要な条件が満たされると、自動的に適用されます。
  

どのようなアソシエーションが VAT の課税対象になりますか？

アソシエーションは、免除対象ではない営利活動を行う場合、特に営利目的の管理下で運営されている場合や、営利企業と同等の条件で運営されている場合、VAT の課税対象となる可能性があります。アソシエーションが付随する営利活動からの収入のしきい値を超えた場合、その収入に対する商業税の免除は失われます。ただし、大部分を占める非営利活動は引き続き免除されます。

アソシエーションが VAT の課税対象となる主なケースは次のとおりです。

• 営利目的の管理
  営利目的の管理下で運営されているアソシエーション (たとえば、取締役の報酬が許容されるしきい値を超えている場合など) は、自動的に VAT の課税対象となります。

• 営利活動
  4P ルールに基づいて営利目的と見なされる活動を行うアソシエーションは、適用されるしきい値の免除の例外を除き、それらの活動に対する標準の VAT ルールの対象となります。組織の活動の大部分が営利目的である場合、すべての活動が課税対象となります。

• 免除のしきい値を超える収入
  暦年の付随する営利活動からの収入が 81,051 ユーロを超えるアソシエーションは、VAT 免除を失います。その後、別の例外または基本的な VAT 免除が適用されない限り、そのような収益は標準の VAT ルールの対象となります。

• ホスピタリティ
  バーや売店を運営したり、宿泊施設や食事を提供したりするアソシエーションは、メンバーに提供されるサービスの免除の対象にはなりません。これらの活動には標準の VAT ルールが適用されます。

• 基本的な VAT 免除の放棄
  VAT 免除のしきい値を下回るアソシエーションは、免除を放棄して VAT を支払うことを選択できます。大規模な投資によってアソシエーションが所得控除を受ける資格を得る場合、このオプションが有利になる可能性があります。

どのようなアソシエーションが VAT を免除されますか？

アソシエーションは、非営利の管理下で運営され、活動の大部分が非営利であり、付随する営利活動からの収益が 81,051 ユーロを超えない場合、VAT が免除されます。総収益に関係なく、非営利セクターに固有のいくつかの免除が適用される可能性があります。

アソシエーションが VAT を免除される主なケースは次のとおりです。

• 非営利活動
  純粋な非営利アソシエーションは、すべての法定活動について VAT が免除されます。

• メンバー向けサービス
  メンバーにスポーツ、教育、文化、または社会的なサービスを提供するアソシエーションは、総収益の 10% までの金額のメンバーへの付随的な販売と同様に、VAT が免除されます。

• チャリティーイベント
  非営利の管理下で運営されているアソシエーションは、年間最大 6 回のチャリティーイベントまたは資金調達イベント (抽選会、カーニバル、祝賀会など) からの収入について免除を請求でき、金額に上限はありません。

• 免除のしきい値を下回る収益
  営利活動からの収益が 81,051 ユーロを下回るアソシエーションは、事業税が免除されます。この金額には、6 回のチャリティーイベントの免除や資産からの収入 (未完成の建物の家賃など) は含まれません。

• 性質上免除される活動
  この目的のために提供された納税証明書の対象となる専門的な継続教育など、性質上免除される活動を行うアソシエーションは、収益に関係なく引き続き免除されます。

• 低収益
  収益が低いままの VAT 課税対象のアソシエーションは、基本的な VAT 免除の対象となります。しきい値は、物品の場合は 85,000 ユーロ、サービスの場合は 37,500 ユーロです。組織が年間にこれらのしきい値を超えた場合でも、収益がそれぞれ 93,500 ユーロと 41,250 ユーロのより高いしきい値を超えない限り、翌年の 1 月 1 日まで VAT の課税対象にはなりません。これらの金額を超えると、しきい値を超えた日から免除が終了します。

• 寄付と助成金
  寄付、運営助成金、および会費 (見返りとして特定の利益が提供されない場合) は、VAT の対象外です。課税対象取引の価格を補填する助成金、または特定のサービスの支払いとして機能する助成金のみが VAT の課税対象となります。

アソシエーションの VAT 税率はいくらですか？

VAT の支払い義務があるアソシエーションには、企業と同じ税率が適用されます。取引の種類に応じて、20% の標準税率、10% の中間税率、5.5% の軽減税率、または 2.1% の超軽減税率 (または特別税率) が適用されます。適用される VAT 税率は、販売される物品またはサービスによって異なります。

実際には、アソシエーションは同じ月に複数の VAT 税率を適用することがよくあります。たとえば、チケット、ジャージ、食品、飲料を販売するサッカークラブは、3 つの異なる税率を適用する必要があります。

• アルコール飲料: 20% の標準税率が適用されます。
  
• 店内飲食またはテイクアウト用の食品、およびグラスで提供されるノンアルコール飲料: 10% の中間税率が適用されます。
  
• スポーツイベントのチケット: 5.5% の軽減税率が適用されます。
  

アソシエーションが VAT 免除の活動と VAT 課税対象の活動の両方を行うとどうなりますか？

団体が VAT 免税の活動と課税対象の活動の両方を実施する場合、部分的に VAT の対象となります。VAT が徴収されるのは課税対象の活動のみであり、購入にかかる VAT を控除できるのは、その購入が課税対象の活動に割り当てられている範囲内に限られます。そのため、この 2 つの活動タイプを区別し、各費用の控除係数を計算する必要があります。

この区分は必須です。一般税法 (CGI) の付録 II 第 209 条により、異なる VAT ルールが適用される活動は、別のカテゴリーまたは部門に分けて会計処理することが義務付けられています。各部門は独立した事業体として機能します。課税対象部門の購入に関する VAT は 100% 控除可能ですが、免税部門の購入に関する VAT は控除できません。

両部門に関わる混合費用 (団体の本部の家賃、管理ソフトウェア、会計士への報酬など) の場合、納税義務係数、課税係数、および適格係数の積に等しい控除係数 (つまり、控除係数 = 納税義務係数 x 課税係数 x 適格係数) を適用することで、VAT は比例配分で控除されます。各費用の課税係数は、VAT 控除の対象となる収益を、VAT 対象取引からの総収益 (非課税の助成金など、特定の項目を除く) で割ることにより計算されます。

たとえば、あるサッカークラブがユニフォームには VAT を課し、会費には課さないとします。

• 課税対象の活動: 転売目的で購入されたユニフォームは、課税対象の活動にのみ使用されます。したがって、その VAT は 100% 控除可能です。
  
• 免税の活動: 会費は免税の活動のカテゴリーに該当するため、VAT は徴収されません。したがって、これらの会費に直接関連する購入の VAT は控除できません。
  
• 混合の活動: オフィスの家賃と会計士への報酬は、両方の活動部門に関連します。これらの費用については、VAT が比例配分で控除可能です。
  

団体の VAT に関する義務とは？

課税対象の団体は、法人税務署 (SIE) に活動を登録し、必須情報を含む請求書を発行し、税金の申告と納付を行う必要があります。2026 年 9 月 1 日以降は、基本的な VAT 免税の適用条件を満たしている場合でも、電子請求書を受信できる必要があります。

VAT の対象となる団体の主な義務は以下のとおりです。

• SIE への登録
  団体は、収益が基準額を超えてから 1 カ月以内に、営利活動を SIE に報告する必要があります。事業所ディレクトリ識別システム (SIRET) 番号と EU 域内 VAT 番号を取得する必要があります。

• 適正な請求書の発行
  団体が発行するすべての請求書には、請求される商品またはサービスに適用される VAT 税率と、各税率の税抜きの合計および対応する VAT 額を記載する必要があります。また、必要に応じて EU 域内 VAT 番号を請求書に記載する必要があります。基本的な VAT 免税制度で運営されている団体の場合は、「TVA non applicable, article 293 B du CGI」(CGI 第 293 B 条により VAT は適用されません) という文言を請求書に記載する必要があります。この参照条項は、VAT 規制の再法典化に伴い 「CIBS 第 L. 233-3 条」 (物品およびサービス税法) に変更される予定ですが、この実施は 2027 年 1 月 1 日まで延期されています。

• 電子請求書
  2026 年 9 月 1 日以降、課税対象の団体は、基本的な VAT 免税制度で運営されている場合であっても、承認されたプラットフォームを介して電子請求書を受信できる必要があります。これらの事業体では、2027 年 9 月 1 日から電子請求書の発行が義務化されます。

団体の VAT の申告方法

VAT の納税義務がある団体は、impots.gouv.fr のビジネス向けポータルにログインし、CA3 申告書を提出することで、オンラインで VAT 申告書を提出できます。団体は、課税対象取引で徴収した VAT と購入で控除できる VAT を報告し、未払い残高を支払います。

適用される VAT 制度は、団体の収益によって異なります。

• 通常制度: この制度では、CA3 申告書を毎月提出します。年間の VAT 納税額が 4,000 ユーロ未満である限り、リクエストに応じて四半期ごとの提出が認められます。
  
• 簡易制度: 2 回の前払いと年次の CA12 申告に基づくこの制度は、2027 年 1 月 1 日に廃止され、その時点で影響を受ける団体は CA3 申告書に切り替えることになります。収益と課税対象の取得の合計が、前年度に 100 万ユーロ、今年度に 110 万ユーロを超えない場合は、四半期ごとに申告書が提出されます。これらの基準額を超える場合は毎月提出されます。収益のレベルに関係なく、毎月の提出を選択することもできます。
  

Stripe Tax でできること

Stripe Tax を使用すると、税務コンプライアンスの複雑さが軽減されるため、ビジネスの成長に集中できます。既存の実装にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードでボタンをクリックするか、Stripe の強力な API を使用するだけで、世界中で税金の徴収を開始できます。

Stripe Tax は、Stripe の取引に基づいて税務登録のしきい値を超過した場合にアラートを出すなど、納税義務のモニタリングをサポートします。また、アメリカではユーザーに代わって税金徴収の登録を行い、ダッシュボードでのアメリカの申告を自動化し、信頼できるパートナーを通じて世界各国での申告を管理することもできます。Stripe Tax では、以下について、売上税、VAT、GST が自動的に算出・徴収されます。

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Stripe Tax でできること:

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• 納税の登録: 米国で売上税の登録が必要な場合は、税務登録の管理を Stripe に任せることができます。申請内容が事前入力される簡素化されたプロセスにより、時間を節約し、現地の規制へのコンプライアンス対応を簡素化できます。米国外での登録についてサポートが必要な場合、Stripe は Taxually と提携し、現地の税務当局への登録を支援します。

• 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を算出して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税制と税率の変更に対応しています。

• 申告を簡素化: Stripe Tax では、TaxJar を活用してダッシュボード上で米国向けの税務申告を自動化します。世界各国での申告については、Stripe Tax と申告パートナーがシームレスに連携するため、正確かつタイムリーに申告できます。申告業務をパートナーに委託することで、ビジネスの成長に専念できます。

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フランスの団体の VAT に関するよくあるご質問