Die Umsatzsteuer (USt.) ist ein wichtiges Thema für gemeinnützige Organisationen (Vereine), da Vereine – die dem französischen „Vereinsgesetz von 1901“ unterliegen – in vollem Umfang umsatzsteuerpflichtig sein können, oft ohne es überhaupt zu bemerken. In Frankreich gibt es etwa 1,6 Millionen aktive Vereine mit einem geschätzten jährlichen Gesamtbudget von über 113 Milliarden €, wovon etwa 65 % aus dem Umsatz stammen, der durch ihre Aktivitäten generiert wird. Wann immer eine Organisation Dienstleistungen anbietet, Tickets verkauft oder Gebühren für Schulungen erhebt, wirkt sich die Umsatzsteuer sowohl auf die beworbenen Preise als auch auf den Cashflow aus. Es ist daher nicht der Status als „Verein“ selbst, der eine Umsatzsteuerbefreiung gewährt, sondern der gemeinnützige Charakter der ausgeführten Aktivitäten.

Dieser Artikel erklärt, was Sie über die Umsatzsteuer für Vereine in Frankreich wissen müssen. Dazu gehören Fälle, in denen sie umsatzsteuerpflichtig oder von der Umsatzsteuer befreit sind, die geltenden Steuersätze sowie die Verfahren für die Abgabe der Steuererklärung für die Umsatzsteuer.

Das Wichtigste auf einen Blick

• Gemeinnützige Organisationen (Vereine) sind nicht automatisch von der Umsatzsteuer befreit. Ihr Steuerstatus hängt davon ab, wie sie verwaltet werden, von der Art ihrer Aktivitäten und den Bedingungen, unter denen diese Aktivitäten ausgeführt werden.
  
• Der Umsatz aus gewinnorientierten Nebentätigkeiten ist bis zu 81.051 € von der Umsatzsteuer befreit, wenn der Verein gemeinnützig verwaltet wird und der Großteil seiner Aktivitäten nicht gewinnorientiert ist.
  
• Einige Arten von Umsatz sind von der Umsatzsteuer befreit, darunter bestimmte Dienstleistungen für Mitglieder, bis zu sechs Spendenaktionen pro Jahr, bestimmte Schulungsprogramme sowie Spenden und Mitgliedsbeiträge, für die keine direkte Gegenleistung erbracht wird.
  
• Ein steuerpflichtiger Verein kann dennoch für die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung infrage kommen. Das bedeutet, dass er keine Umsatzsteuer in Rechnung stellen muss, wenn sein Umsatz unter dem geltenden Schwellenwert bleibt.
  
• Sobald ein Verein umsatzsteuerpflichtig wird, muss er den korrekten Steuersatz anwenden, die Anforderungen an Rechnungsstellung und Berichterstattung erfüllen und klar zwischen seinen steuerpflichtigen und steuerbefreiten Aktivitäten unterscheiden.
  

Sind Vereine umsatzsteuerpflichtig?

Vereine unterliegen nicht der Umsatzsteuer, solange sie gemeinnützig verwaltet werden und keine gewinnorientierten Aktivitäten durchführen. Der Status als „Verein“ allein reicht jedoch nicht aus; die Steuerbehörden prüfen die Umsatzsteuerpflicht für jede Aktivität einzeln. Eine Aktivität, die als gewinnorientiert gilt, könnte dennoch für eine Umsatzsteuerbefreiung infrage kommen, wenn sie unter einem bestimmten finanziellen Schwellenwert liegt.

Es gibt drei Schritte, um festzustellen, ob ein Verein der Umsatzsteuer unterliegt:

• Gemeinnützige Verwaltung: Vereine müssen ehrenamtlich verwaltet werden (obwohl eine Vergütung von bis zu drei Vierteln des Mindestlohns zulässig ist) und dürfen weder direkt noch indirekt Gewinne ausschütten. Werden diese Anforderungen nicht erfüllt, unterliegt der Verein ohne weitere Prüfung den gewerblichen Steuern, einschließlich der Umsatzsteuer.
  
• Wettbewerb mit gewinnorientierten Unternehmen: Wenn kein Wettbewerb besteht, ist der Verein von der Umsatzsteuer befreit. Gibt es ein vergleichbares Angebot auf dem Markt, führen die Steuerbehörden eine Bewertung anhand der „4P“-Regel (Produkt, Publikum, Preis und Promotion) durch; wobei das Produkt und das Publikum (die Zielgruppe) am stärksten ins Gewicht fallen.
  
• Gewinnorientierte Nebentätigkeiten: Wenn der Verein von Gewerbesteuern befreit ist, weil er unter einem bestimmten finanziellen Schwellenwert liegt, zahlt er keine Umsatzsteuer, Körperschaftssteuer oder lokale Gewerbesteuer (territorialer Wirtschaftsbeitrag, CET). Diese Befreiung ist nicht optional: Sobald die erforderlichen Bedingungen erfüllt sind, gilt sie automatisch.
  

Welche Vereine sind umsatzsteuerpflichtig?

Vereine können umsatzsteuerpflichtig sein, wenn sie gewinnorientierte Aktivitäten ausüben, die nicht von der Steuer befreit sind – insbesondere dann, wenn sie unter gewinnorientierter Verwaltung oder unter Bedingungen agieren, die denen eines gewerblichen Unternehmens vergleichbar sind. Wenn ein Verein den Schwellenwert für das Einkommen aus gewinnorientierten Nebentätigkeiten überschreitet, verliert er seine Befreiung von gewerblichen Steuern für dieses Einkommen. Seine überwiegend gemeinnützigen Aktivitäten bleiben jedoch weiterhin befreit.

Hier sind die Hauptfälle, in denen Vereine der Umsatzsteuer unterliegen:

• Gewinnorientierte Verwaltung
  Vereine, die unter gewinnorientierter Verwaltung agieren – zum Beispiel, wenn die Vergütung eines Vorstands den zulässigen Schwellenwert überschreitet –, unterliegen automatisch der Umsatzsteuer.

• Gewinnorientierte Aktivitäten
  Vereine, die Aktivitäten durchführen, welche nach der 4P-Regel als gewinnorientiert gelten, unterliegen für diese Aktivitäten den standardmäßigen Umsatzsteuerregeln, mit Ausnahmen für geltende Schwellenwertbefreiungen. Wenn der Großteil der Aktivitäten einer Organisation gewinnorientiert ist, sind alle Aktivitäten steuerpflichtig.

• Einkommen über den Befreiungsschwellenwerten
  Vereine, deren Einkommen aus gewinnorientierten Nebentätigkeiten 81.051 € im Kalenderjahr übersteigt, verlieren ihre Umsatzsteuerbefreiung. Dieser Umsatz unterliegt dann den standardmäßigen Umsatzsteuerregeln, es sei denn, es gilt eine andere Ausnahme oder die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung.

• Bewirtung
  Vereine, die Bars oder Verkaufsstände betreiben oder Unterkunft und Verpflegung anbieten, haben keinen Anspruch auf die Befreiung für Dienstleistungen, die Mitgliedern bereitgestellt werden; sie unterliegen für diese Aktivitäten den standardmäßigen Umsatzsteuerregeln.

• Verzicht auf die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung
  Vereine, die unter den Schwellenwert für die Umsatzsteuerbefreiung fallen, können auf die Befreiung verzichten und Umsatzsteuer zahlen. Diese Option kann vorteilhaft sein, wenn eine größere Investition einen Verein zu einem Steuerabzug berechtigt.

Welche Vereine sind von der Umsatzsteuer befreit?

Vereine sind von der Umsatzsteuer befreit, wenn sie gemeinnützig verwaltet werden, der Großteil ihrer Aktivitäten nicht gewinnorientiert ist und der Umsatz aus ihren gewinnorientierten Nebentätigkeiten 81.051 € nicht übersteigt. Unabhängig vom Gesamtumsatz könnten verschiedene Ausnahmen, die spezifisch für den gemeinnützigen Sektor gelten, anwendbar sein.

Hier sind die Hauptfälle, in denen Vereine von der Umsatzsteuer befreit sind:

• Gemeinnützige Aktivitäten
  Rein gemeinnützige Vereine sind für alle ihre satzungsgemäßen Aktivitäten von der Umsatzsteuer befreit.

• Dienstleistungen für Mitglieder
  Vereine, die ihren Mitgliedern sportliche, bildungsbezogene, kulturelle oder soziale Dienstleistungen anbieten, sind von der Umsatzsteuer befreit, ebenso wie Nebenverkäufe an Mitglieder in Höhe von bis zu 10 % des Gesamtumsatzes.

• Wohltätigkeitsveranstaltungen
  Gemeinnützig verwaltete Vereine können Befreiungen für das Einkommen aus bis zu sechs Wohltätigkeits- oder Spendenveranstaltungen pro Jahr (z. B. Verlosungen, Karnevalsveranstaltungen, Galas) ohne Betragsbegrenzung geltend machen.

• Umsatz unter dem Befreiungsschwellenwert
  Vereine, deren Umsatz aus gewinnorientierten Aktivitäten unter 81.051 € bleibt, sind von gewerblichen Steuern befreit. Dieser Betrag beinhaltet nicht die Ausnahmen für sechs Wohltätigkeitsveranstaltungen oder das Einkommen aus Vermögenswerten (z. B. Miete für ein unfertiges Gebäude).

• *Von Natur aus befreite Aktivitäten *
  Vereine, die Aktivitäten durchführen, welche von Natur aus befreit sind – wie etwa berufliche Weiterbildung, die durch eine zu diesem Zweck bereitgestellte steuerliche Bescheinigung abgedeckt ist –, bleiben unabhängig vom Umsatz befreit.

• Geringer Umsatz
  Umsatzsteuerpflichtige Vereine, deren Umsatz gering bleibt, kommen für die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung infrage. Die Schwellenwerte liegen bei 85.000 € für Waren und 37.500 € für Dienstleistungen. Wenn eine Organisation diese Schwellenwerte im Laufe des Jahres überschreitet, wird sie erst ab dem 1. Januar des Folgejahres umsatzsteuerpflichtig, solange der Umsatz die höheren Schwellenwerte von 93.500 € bzw. 41.250 € nicht übersteigt. Ab diesen Beträgen erlischt die Befreiung zu dem Datum, an dem die Schwellenwerte überschritten werden.

• Spenden und Zuschüsse
  Spenden, Betriebszuschüsse und Mitgliedsbeiträge (sofern dafür keine spezifische Gegenleistung erbracht wird) fallen nicht in den Anwendungsbereich der Umsatzsteuer. Nur Zuschüsse, die den Preis einer steuerpflichtigen Transaktion ergänzen, oder als Zahlung für eine bestimmte Dienstleistung dienen, unterliegen der Umsatzsteuer.

Wie hoch ist der Umsatzsteuersatz für einen Verein?

Vereine, die Umsatzsteuer schulden, wenden die gleichen Steuersätze an wie Unternehmen: den Normalsatz von 20 %, den Zwischensatz von 10 %, den ermäßigten Satz von 5,5 % oder den stark ermäßigten Satz (oder Sondersatz) von 2,1 %, abhängig von der Art der Transaktion. Der anwendbare Umsatzsteuersatz hängt von den verkauften Waren oder Dienstleistungen ab.

In der Praxis wenden Vereine oft mehrere Umsatzsteuersätze im selben Monat an. Beispielsweise muss ein Fußballverein, der Tickets, Trikots, Speisen und Getränke verkauft, drei verschiedene Steuersätze anwenden:

• Alkoholische Getränke: Es gilt der Normalsatz von 20 %.
  
• Speisen zum Verzehr vor Ort oder zum Mitnehmen sowie im Glas servierte alkoholfreie Getränke: Es gilt der Zwischensatz von 10 %.
  
• Tickets für Sportveranstaltungen: Es gilt der ermäßigte Satz von 5,5 %.
  

Was passiert, wenn ein Verein sowohl umsatzsteuerbefreite als auch umsatzsteuerpflichtige Aktivitäten durchführt?

Wenn ein Verein sowohl umsatzsteuerfreie als auch steuerpflichtige Tätigkeiten ausübt, wird er teilweise umsatzsteuerpflichtig. Er erhebt die Umsatzsteuer nur auf seine steuerpflichtigen Tätigkeiten und kann die Umsatzsteuer auf seine Einkäufe nur in dem Umfang abziehen, in dem diese Einkäufe einer steuerpflichtigen Tätigkeit zugeordnet sind. Daher muss er zwischen den beiden Tätigkeitsarten unterscheiden und für jede Ausgabe einen Abzugskoeffizienten berechnen.

Diese Segmentierung ist obligatorisch. Nach Anhang II Artikel 209 des Code Général des Impôts (CGI, allgemeines Steuergesetzbuch) müssen Tätigkeiten, die unterschiedlichen Umsatzsteuerregelungen unterliegen, in getrennten Kategorien oder Sektoren abgerechnet werden. Jeder Sektor fungiert als unabhängige Einheit: Die Umsatzsteuer auf Einkäufe für den steuerpflichtigen Sektor ist zu 100 % abzugsfähig, während die Umsatzsteuer auf Einkäufe für den steuerfreien Sektor nicht abzugsfähig ist.

Bei gemischten Ausgaben, die beiden Sektoren dienen (wie z. B. die Miete für den Sitz des Vereins, Verwaltungssoftware oder Honorare für die Buchhaltung), wird die Umsatzsteuer anteilig abgezogen, indem ein Abzugskoeffizient angewendet wird, der dem Produkt aus Steuerpflichtigkeitskoeffizient, Besteuerungskoeffizient und Zulassungskoeffizient entspricht (d. h. Abzugskoeffizient = Steuerpflichtigkeitskoeffizient x Besteuerungskoeffizient x Zulassungskoeffizient). Der Besteuerungskoeffizient wird für jede Ausgabe berechnet, indem der für den Vorsteuerabzug in Frage kommende Umsatz durch den Gesamtumsatz aus umsatzsteuerpflichtigen Transaktionen (unter Ausschluss bestimmter Posten wie nicht steuerpflichtige Zuschüsse) geteilt wird.

Nehmen wir zum Beispiel an, ein Fußballverein erhebt Umsatzsteuer auf seine Trikots, aber nicht auf seine Mitgliedsbeiträge:

• Steuerpflichtige Tätigkeiten: Trikots, die zum Weiterverkauf gekauft werden, werden ausschließlich für die steuerpflichtige Tätigkeit verwendet. Ihre Umsatzsteuer ist daher zu 100 % erstattungsfähig.
  
• Steuerfreie Tätigkeiten: Mitgliedsbeiträge fallen in die Kategorie der steuerfreien Tätigkeiten, daher wird keine Umsatzsteuer erhoben. Die Umsatzsteuer auf Käufe, die sich speziell auf diese Beiträge beziehen, ist daher nicht erstattungsfähig.
  
• Gemischte Tätigkeiten: Die Miete für Büroräume und die Honorare für die Buchhaltung beziehen sich auf beide Tätigkeitsbereiche. Für diese Ausgaben ist die Umsatzsteuer anteilig abzugsfähig.
  

Welche Umsatzsteuerpflichten hat ein Verein?

Steuerpflichtige Vereine müssen ihre Tätigkeit beim Finanzamt für Unternehmen (SIE) registrieren, Rechnungen mit den obligatorischen Angaben ausstellen sowie Steuern melden und abführen. Ab dem 1. September 2026 müssen sie zudem in der Lage sein, elektronische Rechnungen zu empfangen, selbst wenn sie für die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung (Kleinunternehmerregelung) in Frage kommen.

Hier sind die wichtigsten Pflichten von umsatzsteuerpflichtigen Vereinen:

• SIE-Registrierung
  Ein Verein muss seine gewinnorientierte Tätigkeit innerhalb eines Monats nach Überschreiten der Einnahmengrenze dem SIE melden. Er muss eine SIRET-Nummer (System zur Identifizierung des Niederlassungsverzeichnisses) sowie eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) einholen.

• Rechtskonforme Rechnungsstellung
  Jede von einem Verein ausgestellte Rechnung muss den für die in Rechnung gestellten Waren oder Dienstleistungen geltenden Umsatzsteuersatz enthalten sowie für jeden Satz den Nettobetrag und den entsprechenden Umsatzsteuerbetrag ausweisen. Rechnungen müssen bei Bedarf auch Umsatzsteuer-Identifikationsnummern (USt-IdNr.) enthalten. Bei Vereinen, die unter die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung fallen, müssen Rechnungen den Hinweis „TVA non applicable, article 293 B du CGI“ enthalten, was übersetzt „Umsatzsteuer nicht anwendbar, Artikel 293 B des CGI“ bedeutet. Dieser Verweis soll nach der Neukodifizierung der Umsatzsteuervorschriften, die auf den 1. Januar 2027 verschoben wurde, in „Artikel L. 233-3 des CIBS“ (Gesetzbuch zur Besteuerung von Waren und Dienstleistungen) geändert werden.

• Elektronische Rechnungsstellung
  Ab dem 1. September 2026 müssen steuerpflichtige Vereine – auch solche, die unter die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung fallen – in der Lage sein, elektronische Rechnungen über eine zugelassene Plattform zu empfangen. Für diese Einrichtungen wird die Ausstellung elektronischer Rechnungen ab dem 1. September 2027 obligatorisch.

Wie melden Vereine die Umsatzsteuer?

Ein umsatzsteuerpflichtiger Verein kann seine Umsatzsteuererklärung online einreichen, indem er sich bei seinem Geschäftsportal auf impots.gouv.fr anmeldet und ein CA3-Erklärungsformular einreicht. Der Verein meldet die auf seine steuerpflichtigen Transaktionen erhobene Umsatzsteuer sowie die auf seine Käufe abzugsfähige Umsatzsteuer und zahlt dann den ausstehenden Restbetrag.

Welches Umsatzsteuersystem gilt, hängt vom Umsatz des Vereins ab:

• Normale Regelung: Bei diesem System wird die CA3-Erklärung monatlich eingereicht. Eine vierteljährliche Einreichung ist auf Anfrage zulässig, solange die für das Jahr fällige Umsatzsteuer unter 4.000 € bleibt.
  
• Vereinfachte Regelung: Diese Regelung, die auf zwei Vorauszahlungen und einer jährlichen CA12-Erklärung basiert, wird zum 1. Januar 2027 abgeschafft, zu welchem Zeitpunkt die betroffenen Vereine zur CA3-Erklärung wechseln. Erklärungen werden vierteljährlich eingereicht, wenn der Umsatz zuzüglich der steuerpflichtigen Erwerbe 1 Mio. € im Vorjahr und 1,1 Mio. € im laufenden Jahr nicht überschreitet; sie werden monatlich eingereicht, wenn diese Schwellenwerte überschritten werden. Monatliche Einreichungen sind auf jedem Umsatzniveau eine Option.
  

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FAQs zur Umsatzsteuer für Vereine in Frankreich