De belasting toegevoegde waarde (btw) is een belangrijk onderwerp voor non-profitorganisaties (verenigingen), aangezien verenigingen – die onder de Franse 'Verenigingswet' van 1901 vallen – volledig btw-plichtig kunnen zijn, vaak zonder dat ze het zelf doorhebben. Frankrijk telt ongeveer 1,6 miljoen actieve verenigingen met een totaal geschat jaarbudget van meer dan € 113 miljard, waarvan ongeveer 65% afkomstig is uit inkomsten die met hun activiteiten worden gegenereerd. Telkens wanneer een organisatie diensten verleent, tickets verkoopt of kosten in rekening brengt voor trainingen, is de btw van invloed op zowel de geadverteerde prijzen als de cashflow. Het is dus niet de status van 'vereniging' op zich die recht geeft op een btw-vrijstelling, maar de non-profitaard van de uitgevoerde activiteiten.

Dit artikel legt uit wat je moet weten over de btw zoals deze van toepassing is op verenigingen in Frankrijk, inclusief de gevallen waarin ze btw-plichtig of vrijgesteld van btw zijn, de toepasselijke tarieven en de procedures voor het indienen van btw-aangiften.

Kernpunten

• Non-profitorganisaties (verenigingen) zijn niet automatisch vrijgesteld van btw. Hun fiscale status is afhankelijk van hoe ze worden beheerd, de aard van de activiteiten en de voorwaarden waaronder deze activiteiten worden uitgevoerd.
  
• Inkomsten uit secundaire winstgevende activiteiten zijn vrijgesteld van btw tot € 81.051, als de vereniging onder non-profitbeheer valt en het merendeel van de activiteiten geen winstoogmerk heeft.
  
• Sommige soorten inkomsten komen in aanmerking voor btw-vrijstellingen, waaronder bepaalde ledendiensten, tot zes fondsenwervende evenementen per jaar, bepaalde trainingsprogramma's, evenals donaties en lidmaatschapsgelden waarvoor geen direct voordeel als tegenprestatie wordt ontvangen.
  
• Een belastbare vereniging komt mogelijk nog steeds in aanmerking voor de basisregeling voor btw-vrijstelling, wat betekent dat er geen btw hoeft te worden gefactureerd als de inkomsten onder de toepasselijke drempel blijven.
  
• Zodra een vereniging btw-plichtig is, moet het juiste btw-tarief worden toegepast, moet er worden voldaan aan de facturatie- en rapportagevereisten en moet er een duidelijk onderscheid worden gemaakt tussen de belastbare en vrijgestelde activiteiten.
  

Zijn verenigingen btw-plichtig?

Verenigingen zijn niet btw-plichtig zolang ze op een non-profitbasis worden beheerd en geen winstgevende activiteiten uitvoeren. De status van 'vereniging' alleen is echter niet voldoende; de belastingdienst beoordeelt de btw-plicht per activiteit. Een activiteit die als winstgevend wordt beschouwd, kan desondanks in aanmerking komen voor een btw-vrijstelling als deze onder een bepaalde financiële drempel valt.

Er zijn drie stappen om te bepalen of een vereniging onderworpen is aan btw:

• Non-profitbeheer: Verenigingen moeten worden beheerd door vrijwilligers (hoewel zij tot driekwart van het minimumloon betaald mogen krijgen) en mogen direct noch indirect winst uitkeren. Als er niet aan deze vereisten wordt voldaan, is de vereniging zonder verdere beoordeling onderworpen aan commerciële belastingen, inclusief btw.
  
• Concurrentie met winstgevende ondernemingen: Als er geen concurrentie is, is de vereniging vrijgesteld van btw. Als er een vergelijkbaar aanbod op de markt is, voert de belastingdienst een beoordeling uit met behulp van de '4P'-regel (product, publiek, prijs en promotie); het product en het publiek wegen het zwaarst.
  
• Secundaire winstgevende activiteiten: Als de vereniging is vrijgesteld van bedrijfsbelastingen omdat deze onder een bepaalde financiële drempel valt, betaalt de vereniging geen btw, vennootschapsbelasting of lokale bedrijfsbelasting (territoriale economische bijdrage, CET). Deze vrijstelling is niet optioneel: zodra aan de noodzakelijke voorwaarden is voldaan, is deze automatisch van toepassing.
  

Welke verenigingen zijn btw-plichtig?

Verenigingen kunnen btw-plichtig zijn als ze winstgevende activiteiten uitvoeren die niet zijn vrijgesteld – met name als ze opereren onder winstgevend beheer of omstandigheden die vergelijkbaar zijn met die van een commerciële onderneming. Als een vereniging de drempel voor inkomsten uit secundaire winstgevende activiteiten overschrijdt, vervalt de vrijstelling van commerciële belasting op die inkomsten. Het merendeel van de non-profitactiviteiten blijft echter vrijgesteld.

Dit zijn de belangrijkste gevallen waarin verenigingen btw-plichtig zijn:

• Winstgevend beheer
  Verenigingen die onder winstgevend beheer opereren – bijvoorbeeld als het salaris van een bestuurder de toegestane drempel overschrijdt – zijn automatisch btw-plichtig.

• Winstgevende activiteiten
  Verenigingen die activiteiten uitvoeren die volgens de 4P-regel als winstgevend worden beschouwd, zijn voor die activiteiten onderworpen aan de standaard btw-regels, met uitzondering van de toepasselijke drempelvrijstellingen. Als het merendeel van de activiteiten van een organisatie winstgevend is, zijn alle activiteiten belastbaar.

• Inkomsten die de vrijstellingsdrempels overschrijden
  Verenigingen waarvan de inkomsten uit secundaire winstgevende activiteiten in het kalenderjaar hoger zijn dan € 81.051, verliezen de btw-vrijstelling. Dergelijke inkomsten vallen vervolgens onder de standaard btw-regels, tenzij er een andere uitzondering of de basisregeling voor btw-vrijstelling van toepassing is.

• Horeca
  Verenigingen die bars of concessies exploiteren of kost en inwoning aanbieden, komen niet in aanmerking voor de vrijstelling op diensten die aan leden worden verleend; voor deze activiteiten gelden de standaard btw-regels.

• Afstand van de basisregeling voor btw-vrijstelling
  Verenigingen die onder de btw-vrijstellingsdrempel vallen, kunnen ervoor kiezen om af te zien van de vrijstelling en btw te betalen. Deze optie kan voordelig zijn als een grote investering een vereniging recht geeft op een belastingaftrek.

Welke verenigingen zijn vrijgesteld van btw?

Verenigingen zijn vrijgesteld van btw als ze onder non-profitbeheer opereren, het merendeel van de activiteiten geen winstoogmerk heeft en de inkomsten uit secundaire winstgevende activiteiten niet hoger zijn dan € 81.051. Er kunnen verschillende specifieke vrijstellingen voor de non-profitsector van toepassing zijn, ongeacht de totale inkomsten.

Dit zijn de belangrijkste gevallen waarin verenigingen zijn vrijgesteld van btw:

• Non-profitactiviteiten
  Zuivere non-profitverenigingen zijn vrijgesteld van btw voor al hun statutaire activiteiten.

• Diensten aan leden
  Verenigingen die sport-, educatieve, culturele of sociale diensten aan hun leden aanbieden, zijn vrijgesteld van btw, net als secundaire verkopen aan leden tot een bedrag van 10% van de totale inkomsten.

• Liefdadigheidsevenementen
  Verenigingen die onder non-profitbeheer opereren, kunnen vrijstellingen aanvragen voor inkomsten uit maximaal zes liefdadigheids- of fondsenwervende evenementen per jaar (zoals loterijen, carnavals, gala's), zonder limiet op het bedrag.

• Inkomsten onder de vrijstellingsdrempel
  Verenigingen waarvan de inkomsten uit winstgevende activiteiten onder € 81.051 blijven, zijn vrijgesteld van bedrijfsbelastingen. Dit bedrag is exclusief de vrijstellingen voor zes liefdadigheidsevenementen of inkomsten uit activa (bijv. huur voor een onafgewerkt gebouw).

• *Activiteiten die van nature zijn vrijgesteld *
  Verenigingen die activiteiten uitvoeren die van nature zijn vrijgesteld – zoals professionele bijscholing gedekt door een hiervoor verstrekt belastingcertificaat – blijven vrijgesteld, ongeacht de inkomsten.

• Lage inkomsten
  Btw-plichtige verenigingen waarvan de inkomsten laag blijven, komen in aanmerking voor de basisregeling voor btw-vrijstelling. De drempels zijn € 85.000 voor goederen en € 37.500 voor diensten. Als een organisatie deze drempels in de loop van het jaar overschrijdt, wordt deze pas op 1 januari van het volgende jaar btw-plichtig, zolang de inkomsten de hogere drempels van respectievelijk € 93.500 en € 41.250 niet overschrijden. Boven deze bedragen vervalt de vrijstelling vanaf de datum waarop de drempels worden overschreden.

• Donaties en subsidies
  Donaties, exploitatiesubsidies en lidmaatschapsgelden (waar geen specifiek voordeel als tegenprestatie wordt geboden) vallen buiten het toepassingsgebied van de btw. Alleen subsidies die de prijs van een belastbare transactie aanvullen of dienen als betaling voor een specifieke dienst, zijn btw-plichtig.

Wat is het btw-tarief voor een vereniging?

Verenigingen die btw verschuldigd zijn, passen dezelfde tarieven toe als ondernemingen: het normale tarief van 20%, het tussentarief van 10%, het verlaagde tarief van 5,5% of het sterk verlaagde tarief (of speciale tarief) van 2,1%, afhankelijk van het transactietype. Het toepasselijke btw-tarief is afhankelijk van de goederen of diensten die worden verkocht.

In de praktijk passen verenigingen in eenzelfde maand vaak meerdere btw-tarieven toe. Een voetbalclub die bijvoorbeeld tickets, shirts, eten en drinken verkoopt, moet drie verschillende tarieven toepassen:

• Alcoholische dranken: Het normale tarief van 20% is van toepassing.
  
• Eten voor consumptie ter plaatse of afhaal en alcoholvrije dranken per glas: Het tussentarief van 10% is van toepassing.
  
• Tickets voor sportevenementen: Het verlaagde tarief van 5,5% is van toepassing.
  

Wat gebeurt er als een vereniging zowel vrijgestelde als btw-plichtige activiteiten uitvoert?

Als een vereniging zowel btw-vrijgestelde als belastbare activiteiten uitvoert, is ze gedeeltelijk btw-plichtig. De vereniging berekent alleen btw over de belastbare activiteiten en kan de btw op de aankopen alleen aftrekken voor zover deze aankopen zijn toegewezen aan een belastbare activiteit. Daarom moet de vereniging onderscheid maken tussen de twee soorten activiteiten en voor elke uitgave een aftrekcoëfficiënt berekenen.

Deze segmentatie is verplicht. Volgens Bijlage II, Artikel 209 van de algemene belastingwetgeving (CGI) moeten activiteiten die onder verschillende btw-regels vallen, worden verantwoord in afzonderlijke categorieën of sectoren. Elke sector functioneert als een onafhankelijke entiteit: btw op aankopen voor de belastbare sector is 100% aftrekbaar, terwijl btw op aankopen voor de vrijgestelde sector dat niet is.

Bij gemengde uitgaven die voor beide sectoren dienen (zoals huur voor het hoofdkantoor van de vereniging, beheersoftware of accountantskosten), wordt de btw pro rata afgetrokken door een aftrekcoëfficiënt toe te passen die gelijk is aan het product van de aansprakelijkheidscoëfficiënt, de belastingheffingscoëfficiënt en de toelatingscoëfficiënt (d.w.z. aftrekcoëfficiënt = aansprakelijkheidscoëfficiënt x belastingheffingscoëfficiënt x toelatingscoëfficiënt). De belastingheffingscoëfficiënt wordt voor elke uitgave berekend door de inkomsten die in aanmerking komen voor btw-aftrek te delen door de totale inkomsten uit transacties waarop btw van toepassing is (met uitzondering van bepaalde posten, zoals niet belastbare subsidies).

Stel dat een voetbalclub bijvoorbeeld btw in rekening brengt over de shirts, maar niet over de contributie:

• Belastbare activiteiten: Shirts die voor de wederverkoop zijn gekocht, worden uitsluitend gebruikt voor de belastbare activiteit. De btw hiervan is daarom 100% terugvorderbaar.
  
• Vrijgestelde activiteiten: Contributie valt in de categorie vrijgestelde activiteiten, dus er wordt geen btw berekend. De btw op aankopen die specifiek aan deze contributie gerelateerd zijn, is daarom niet terugvorderbaar.
  
• Gemengde activiteiten: Huur voor kantoorruimte en accountantskosten hebben betrekking op beide bedrijfssectoren. Voor deze uitgaven is de btw pro rata aftrekbaar.
  

Wat zijn de btw-verplichtingen van een vereniging?

Belastbare verenigingen moeten de activiteit registreren bij het belastingkantoor voor ondernemingen (SIE), facturen uitgeven met de verplichte informatie, en belastingaangifte doen en betalen. Vanaf 1 september 2026 moeten ze ook elektronische facturen kunnen ontvangen, zelfs als ze in aanmerking komen voor de basisvrijstelling van btw.

Dit zijn de belangrijkste verplichtingen van btw-plichtige verenigingen:

• SIE-registratie
  Een vereniging moet de winstgevende activiteit binnen één maand na het overschrijden van de resultatendrempel melden bij de SIE. De vereniging moet zowel een nummer in het identificatiesysteem van het vestigingsregister (SIRET) als een intracommunautair btw-nummer verkrijgen.

• conforme facturering
  Elke factuur die door een vereniging wordt uitgegeven, moet het btw-tarief bevatten dat van toepassing is op de gefactureerde goederen of diensten en, voor elk tarief, het totaalbedrag exclusief btw en het bijbehorende btw-bedrag. Facturen moeten indien vereist ook intracommunautaire btw-nummers bevatten. Voor verenigingen die onder de basisregeling voor btw-vrijstelling vallen, moeten facturen de vermelding 'TVA non applicable, article 293 B du CGI' bevatten, wat zich laat vertalen als 'Btw niet van toepassing, Artikel 293 B van de CGI'. Deze referentie wordt naar verwachting 'Artikel L. 233-3 van de CIBS' (belastingwetgeving op goederen en diensten) na de hercodificatie van btw-regelgeving, die is uitgesteld tot 1 januari 2027.

• elektronische facturering
  Vanaf 1 september 2026 moeten belastbare verenigingen – zelfs verenigingen die onder de basisregeling voor btw-vrijstelling vallen – elektronische facturen via een goedgekeurd platform kunnen ontvangen. Voor deze entiteiten wordt de uitgifte van elektronische facturen verplicht vanaf 1 september 2027.

Hoe doen verenigingen btw-aangifte?

Een btw-plichtige vereniging kan de btw-aangifte online indienen door in te loggen op de zakelijke portal op impots.gouv.fr en een CA3-aangifteformulier in te dienen. De vereniging rapporteert de berekende btw over de belastbare transacties en de aftrekbare btw op de aankopen, en betaalt vervolgens het openstaande saldo.

De toepasselijke btw-regeling is afhankelijk van de inkomsten van de vereniging:

• Normale regeling: Binnen deze regeling wordt de CA3-aangifte maandelijks ingediend. Kwartaalaangifte is op verzoek toegestaan, zolang de verschuldigde btw voor het jaar onder € 4000 blijft.
  
• Vereenvoudigde regeling: Deze regeling, die is gebaseerd op twee vooruitbetalingen en een jaarlijkse CA12-aangifte, wordt afgeschaft op 1 januari 2027. Op dat moment schakelen de betreffende verenigingen over op de CA3-aangifte. Aangiftes worden per kwartaal ingediend als de inkomsten, plus belastbare verwervingen, niet hoger zijn dan € 1 miljoen in het voorgaande jaar en € 1,1 miljoen in het huidige jaar; de aangifte wordt maandelijks ingediend als deze drempels worden overschreden. Maandelijkse aangiftes zijn bij elk inkomstenniveau een optie.
  

Hoe Stripe Tax kan helpen

Stripe Tax vermindert de complexiteit van fiscale compliance, zodat je je kunt concentreren op de groei van je onderneming. Begin met het wereldwijd innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het Dashboard te klikken of onze krachtige API te gebruiken.

Stripe Tax helpt je de verplichtingen te monitoren en waarschuwt je wanneer je een drempel voor belastingregistratie overschrijdt op basis van de Stripe-transacties. Stripe Tax kan zich ook namens jou in de VS registreren om belasting te berekenen, belastingaangiften in de VS automatiseren in het Dashboard en wereldwijde aangiften beheren via betrouwbare partners. Stripe Tax berekent automatisch sales tax, btw en GST over:

• Digitale goederen en diensten in alle Amerikaanse staten en meer dan 100 landen
  
• Fysieke goederen in alle Amerikaanse staten en 42 landen
  

Stripe Tax kan je helpen:

• Begrijpen waar je je moet registreren en belastingen moet innen: bekijk waar je belastingen moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, kun je binnen enkele seconden belastinginning inschakelen in een nieuwe staat of een nieuw land. Je kunt beginnen met het innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie, of door met één klik op de knop belastinginning toe te voegen op het Stripe-dashboard.

• Registreren om belasting te betalen: als je je moet registreren voor omzetbelasting in de VS, laat Stripe dan je belastingregistraties beheren. Je profiteert van een vereenvoudigd proces waarbij de aanvraaggegevens vooraf worden ingevuld, waardoor je tijd bespaart en je gemakkelijker aan de lokale regelgeving kunt voldoen. Als je hulp nodig hebt bij het registreren buiten de VS, werkt Stripe samen met Taxually om je te helpen bij het registreren bij lokale belastingautoriteiten.

• Automatisch belasting te innen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat of waar je verkoopt. Het ondersteunt honderden producten en diensten en is up-to-date met belastingregels en tariefwijzigingen.

• Aangifte vereenvoudigen: Stripe Tax automatiseert belastingaangiften in de VS in het Dashboard, mogelijk gemaakt door TaxJar. Voor wereldwijde aangiften is Stripe Tax naadloos geïntegreerd met aangiftepartners, zodat de wereldwijde aangiften nauwkeurig en tijdig worden uitgevoerd. Laat onze partners je aangiften beheren, zodat jij je kunt focussen op de groei van de onderneming.

Lees meer over Stripe Tax, of ga vandaag nog aan de slag.

Veelgestelde vragen over btw voor verenigingen in Frankrijk