Mervärdesskatt (moms) är en viktig fråga för ideella organisationer (föreningar), eftersom föreningar – som regleras av Frankrikes föreningslag från 1901 – kan vara helt momspliktiga, ofta utan att ens inse det. Frankrike har cirka 1,6 miljoner aktiva föreningar med en uppskattad årlig totalbudget på över 113 miljarder EUR, varav cirka 65 % kommer från intäkter som genereras av deras verksamhet. Närhelst en organisation tillhandahåller tjänster, säljer biljetter eller tar betalt för utbildning påverkar momsen både dess annonserade priser och kassaflöde. Det är därför inte själva "föreningsstatusen" som ger momsbefrielse, utan snarare den ideella karaktären hos de aktiviteter som utförs.

Den här artikeln förklarar vad du behöver veta om moms och hur den tillämpas på föreningar i Frankrike, inklusive fall där de är momspliktiga eller undantagna från moms, tillämpliga skattesatser och förfarandena för att lämna in momsdeklarationer.

Viktiga lärdomar

• Ideella organisationer (föreningar) är inte automatiskt undantagna från moms. Deras skattestatus beror på hur de drivs, arten av deras verksamhet och de villkor under vilka dessa aktiviteter utförs.
  
• Intäkter från kompletterande vinstdrivande verksamhet är undantagna från moms upp till 81 051 EUR, om föreningen styrs ideellt och majoriteten av dess verksamhet inte är vinstdrivande.
  
• Vissa typer av intäkter kvalificerar för momsbefrielse, inklusive vissa medlemsstjänster, upp till sex insamlingsevenemang per år, vissa utbildningsprogram samt donationer och medlemsavgifter för vilka ingen direkt förmån erhålls i gengäld.
  
• En skattepliktig förening kan fortfarande kvalificera sig för det grundläggande systemet för momsbefrielse, vilket innebär att den inte behöver fakturera moms om dess intäkter förblir under det tillämpliga tröskelvärdet.
  
• När en förening blir momspliktig måste den tillämpa rätt skattesats, efterleva kraven för fakturering och rapportering, och tydligt skilja mellan sina skattepliktiga och undantagna verksamheter.
  

Är föreningar momspliktiga?

Föreningar är inte momspliktiga så länge de drivs på ideell basis och inte bedriver vinstdrivande verksamhet. Enbart "föreningsstatus" räcker dock inte; skattemyndigheterna bedömer momsskyldigheten från verksamhet till verksamhet. En verksamhet som bedöms vara vinstdrivande kan ändå kvalificera för en momsbefrielse om den faller under ett visst ekonomiskt tröskelvärde.

Det finns tre steg för att avgöra om en förening måste betala moms:

• Ideell ledning: Föreningar måste drivas av volontärer (även om de kan få betalt upp till tre fjärdedelar av minimilönen) och kan inte dela ut vinster, vare sig direkt eller indirekt. Underlåtenhet att uppfylla dessa krav gör föreningen skyldig att betala kommersiella skatter, inklusive moms, utan ytterligare granskning.
  
• Konkurrens med vinstdrivande företag: Om det inte finns någon konkurrens är föreningen undantagen från moms. Om det finns ett jämförbart erbjudande på marknaden utför skattemyndigheterna en bedömning med hjälp av "4P-regeln" (produkt, publik, pris och marknadsföring); produkten och publiken (målgruppen) väger tyngst.
  
• Vinstdrivande kompletterande verksamheter: Om föreningen är undantagen från företagsskatter för att den faller under ett visst ekonomiskt tröskelvärde, betalar den varken moms, bolagsskatt eller lokal företagsskatt (territoriellt ekonomiskt bidrag, CET). Detta undantag är inte valfritt: så snart de nödvändiga villkoren är uppfyllda tillämpas det automatiskt.
  

Vilka föreningar är momspliktiga?

Föreningar kan vara momspliktiga om de bedriver vinstdrivande verksamhet som inte är undantagen – i synnerhet om de drivs i vinstsyfte eller under villkor som är jämförbara med dem för ett kommersiellt företag. Om en förening överskrider tröskelvärdet för inkomst från kompletterande vinstdrivande verksamhet, förlorar den sin företagsskattebefrielse på den inkomsten. Majoriteten av dess ideella verksamheter fortsätter dock att vara undantagna.

Här är de vanligaste fallen där föreningar är momspliktiga:

• Vinstdrivande ledning
  Föreningar som styrs med ett vinstdrivande syfte – till exempel om en styrelseledamots lön överstiger det tillåtna tröskelvärdet – är automatiskt momspliktiga.

• Vinstdrivande verksamheter
  Föreningar som bedriver verksamheter som bedöms vara vinstdrivande enligt 4P-regeln omfattas av de allmänna momsreglerna för dessa verksamheter, med undantag för tillämpliga tröskelvärdesundantag. Om majoriteten av en organisations verksamheter är vinstdrivande är alla verksamheter skattepliktiga.

• Inkomst som överstiger tröskelvärden för undantag
  Föreningar vars inkomst från kompletterande vinstdrivande verksamhet överstiger 81 051 EUR under kalenderåret förlorar sin momsbefrielse. Sådana intäkter omfattas då av standardregler för moms, såvida inte ett annat undantag eller den grundläggande momsbefrielsen gäller.

• Servering och logi
  Föreningar som driver barer, serveringar eller erbjuder kost och logi är inte berättigade till undantaget för tjänster som tillhandahålls till medlemmar. De omfattas av standardregler för moms för dessa verksamheter.

• Avsägelse av den grundläggande momsbefrielsen
  Föreningar som hamnar under tröskelvärdet för momsbefrielse kan välja att avsäga sig undantaget och betala moms. Detta alternativ kan vara fördelaktigt om en större investering ger en förening rätt till ett skatteavdrag.

Vilka föreningar är undantagna från moms?

Föreningar är undantagna från moms om de styrs ideellt, majoriteten av deras verksamheter inte är vinstdrivande och intäkter från deras kompletterande vinstdrivande verksamheter inte överstiger 81 051 EUR. Flera undantag specifika för den ideella sektorn kan gälla, oavsett totala intäkter.

Här är de vanligaste fallen där föreningar är undantagna från moms:

• Ideella verksamheter
  Rent ideella föreningar är undantagna från moms på alla sina stadgeenliga verksamheter.

• Tjänster till medlemmar
  Föreningar som erbjuder idrottsliga, pedagogiska, kulturella eller sociala tjänster till sina medlemmar är undantagna från moms, liksom kompletterande försäljning till medlemmar med belopp på upp till 10 % av de totala intäkterna.

• Välgörenhetsevenemang
  Föreningar som styrs ideellt kan göra anspråk på undantag för inkomst från upp till sex välgörenhets- eller insamlingsevenemang per år (t.ex. lotterier, karnevaler, galor), utan något tak för beloppet.

• Intäkter under tröskelvärdet för undantag
  Föreningar vars intäkter från vinstdrivande verksamhet förblir under 81 051 EUR är undantagna från företagsskatter. Detta belopp inkluderar inte undantagen för sex välgörenhetsevenemang eller inkomst från tillgångar (t.ex. hyra för en ofärdig byggnad).

• Verksamheter som till sin natur är undantagna 
  Föreningar som bedriver verksamheter som till sin natur är undantagna – såsom yrkesinriktad fortbildning som omfattas av ett skatteintyg som tillhandahålls för detta ändamål – förblir undantagna, oavsett intäkter.

• Låga intäkter
  Föreningar som är momspliktiga vars intäkter förblir låga kvalificerar sig för den grundläggande momsbefrielsen. Tröskelvärdena är 85 000 EUR för varor och 37 500 EUR för tjänster. Om en organisation överskrider dessa tröskelvärden under året blir den inte momspliktig förrän den 1 januari påföljande år, så länge intäkterna inte överstiger de högre tröskelvärdena på 93 500 EUR respektive 41 250 EUR. Över dessa belopp upphör undantaget från och med det datum då tröskelvärdena överskrids.

• Donationer och bidrag
  Donationer, driftsbidrag och medlemsavgifter (där ingen specifik förmån ges i gengäld) faller utanför momsens tillämpningsområde. Endast bidrag som kompletterar priset på en skattepliktig transaktion eller fungerar som betalning för en specifik tjänst är momspliktiga.

Vilken momssats gäller för en förening?

Föreningar som är skyldiga att betala moms tillämpar samma skattesatser som företag: den normala skattesatsen på 20 %, den mellanhöga skattesatsen på 10 %, den reducerade skattesatsen på 5,5 % eller den extra reducerade skattesatsen (eller specialskattesatsen) på 2,1 %, beroende på typ av transaktion. Den tillämpliga momssatsen beror på vilka varor eller tjänster som säljs.

I praktiken tillämpar föreningar ofta flera skattesatser för moms under en och samma månad. Till exempel behöver en fotbollsklubb som säljer biljetter, tröjor, mat och dryck tillämpa tre olika skattesatser:

• Alkoholhaltiga drycker: Den normala skattesatsen på 20 % tillämpas.
  
• Mat för servering eller avhämtning och alkoholfria drycker som serveras i glas: Den mellanhöga skattesatsen på 10 % tillämpas.
  
• Biljetter till idrottsevenemang: Den reducerade skattesatsen på 5,5 % tillämpas.
  

Vad händer om en förening bedriver både momsbefriade och momspliktiga verksamheter?

Om en förening bedriver både momsbefriad verksamhet och skattepliktig verksamhet blir den delvis momsskyldig. Den tar bara ut moms på sina skattepliktiga verksamheter och kan dra av moms på sina inköp endast i den utsträckning som dessa inköp är allokerade till en skattepliktig verksamhet. Därför måste den skilja mellan de två aktivitetstyperna och beräkna en avdragskoefficient för varje utgift.

Denna segmentering är obligatorisk. Enligt bilaga II, artikel 209 i den franska skattelagstiftningen (CGI) krävs att verksamheter som omfattas av olika momsregler redovisas i separata kategorier, eller sektorer. Varje sektor fungerar som en oberoende enhet: moms på inköp som görs för den skattepliktiga sektorn är 100 % avdragsgill, medan moms på inköp för den undantagna sektorn inte är det.

Vid blandade utgifter som tjänar båda sektorerna (som hyra för föreningens huvudkontor, programvara för hantering eller avgifter för en revisor) dras moms av på en pro rata-basis genom att tillämpa en avdragskoefficient som är lika med produkten av skattskyldighetskoefficienten, beskattningskoefficienten och den kvalificerande koefficienten (dvs. avdragskoefficient = skattskyldighetskoefficient x beskattningskoefficient x kvalificerande koefficient). Beskattningskoefficienten beräknas för varje utgift genom att dividera de intäkter som berättigar till momsavdrag med de totala intäkterna från transaktioner som är momspliktiga (exklusive vissa poster, såsom ej skattepliktiga bidrag).

Låt oss till exempel säga att en fotbollsklubb tar ut moms på sina matchtröjor, men inte på sina medlemsavgifter:

• Skattepliktiga verksamheter: Tröjor som köps in för återförsäljning används uteslutande för den skattepliktiga verksamheten. Deras moms är därför 100 % avdragsgill.
  
• Undantagna verksamheter: Medlemsavgifter faller inom kategorin undantagna verksamheter, så ingen moms tas ut. Momsen på inköp som är specifikt relaterade till dessa avgifter är därför inte avdragsgill.
  
• Blandade verksamheter: Hyra för kontorslokaler och revisorsarvoden rör båda verksamhetssektorerna. För dessa utgifter är momsen avdragsgill på en pro rata-basis.
  

Vilka är en förenings momsskyldigheter?

Skattepliktiga föreningar måste registrera sin verksamhet hos skattekontoret för företag (SIE), utfärda fakturor som innehåller den obligatoriska informationen, samt deklarera och betala skatt. Från och med den 1 september 2026 måste de också kunna ta emot elektroniska fakturor, även om de uppfyller kraven för den grundläggande momsbefrielsen.

Här är de huvudsakliga skyldigheterna för föreningar som är momsskyldiga:

• SIE-registrering
  En förening måste rapportera sin vinstdrivande verksamhet till SIE inom en månad efter att ha överskridit intäktströskeln. Den måste skaffa ett identifieringsnummer för företags- och arbetsställeregistret (SIRET) samt ett intrakommunitärt momsregistreringsnummer.

• Korrekt fakturering
  Varje faktura som utfärdas av en förening måste inkludera den momssats som är tillämplig på de varor eller tjänster som faktureras och, för varje sats, totalsumman före skatt och motsvarande momsbelopp. Fakturor måste också inkludera intrakommunitära momsregistreringsnummer när det krävs. För föreningar som verkar under systemet för grundläggande momsbefrielse måste fakturor innehålla meddelandet "TVA non applicable, article 293 B du CGI", vilket översätts till "Moms ej tillämplig, artikel 293 B i CGI". Denna referens kommer att ändras till "Artikel L. 233-3 i CIBS" (lagen om beskattning av varor och tjänster) efter omarbetningen av momsreglerna, som har skjutits upp till den 1 januari 2027.

• Elektronisk fakturering
  Från och med den 1 september 2026 måste skattepliktiga föreningar – även de som verkar under systemet för grundläggande momsbefrielse – kunna ta emot elektroniska fakturor via en godkänd plattform. För dessa enheter kommer utfärdandet av elektroniska fakturor att bli obligatoriskt från och med den 1 september 2027.

Hur deklarerar föreningar moms?

En momsskyldig förening kan lämna in sin momsdeklaration online genom att logga in på sin företagsportal på impots.gouv.fr och fylla i en CA3-deklarationsblankett. Föreningen redovisar den moms som tagits ut på dess skattepliktiga transaktioner och den avdragsgilla momsen på sina inköp, och betalar sedan det utestående saldot.

Det tillämpliga momssystemet beror på föreningens intäkter:

• Normalt system: Under detta system lämnas CA3-deklarationen in varje månad. Kvartalsvis deklaration tillåts på begäran, så länge momsskulden för året ligger under 4 000 €.
  
• Förenklat system: Detta system, som bygger på två förskottsbetalningar och en årlig CA12-deklaration, kommer att avskaffas den 1 januari 2027, varpå de berörda föreningarna kommer att byta till CA3-deklarationen. Deklarationer lämnas in kvartalsvis om intäkterna, plus skattepliktiga förvärv, inte överstiger 1 miljon € under föregående år och 1,1 miljoner € under innevarande år. De lämnas in månadsvis om dessa tröskelvärden överskrids. Månadsvisa deklarationer är ett alternativ oavsett intäktsnivå.
  

Så här kan Stripe Tax hjälpa till

Stripe Tax minskar komplexiteten med efterlevnad av skatteregler så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa. Börja ta ut skatt globalt genom att lägga till en enda rad kod i din befintliga integration, genom att klicka på en knapp i Dashboard eller använda vårt kraftfulla API.

Stripe Tax hjälper dig att övervaka dina skyldigheter och varnar dig när du överskrider ett tröskelvärde för skatteregistrering baserat på dina Stripe-transaktioner. Det kan också registrera dig för att ta ut skatt för din räkning i USA, automatisera USA-deklarationer i Dashboard och hantera globala deklarationer via pålitliga partner. Stripe Tax beräknar och tar automatiskt ut omsättningsskatt, moms och GST på:

• Digitala varor och tjänster i alla delstater i USA och över 100 länder
  
• Fysiska varor i alla delstater i USA och 42 länder
  

Stripe Tax kan hjälpa dig att:

• Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera skatteuppbörd i en ny delstat eller ett nytt land på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en enda rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller lägga till skatteuppbörd med ett enda klick i Stripe Dashboard.

• Registrera sig för att betala skatt: Om du behöver registrera dig för omsättningsskatt i USA kan du låta Stripe hantera dina skatteregistreringar. Du får en förenklad process som förifyller ansökningsuppgifter – vilket besparar dig tid och förenklar efterlevnaden av lokala regler. Om du behöver hjälp med registrering utanför USA samarbetar Stripe med Taxually för att hjälpa dig registrera dig hos lokala skattemyndigheter.

• Ta ut skatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut rätt skatt oavsett vad eller var du säljer. Stripe Tax har stöd för hundratals produkter och tjänster och inkluderar de senaste skattereglerna och skattesatsändringarna.

• Förenkla deklarering: Stripe Tax automatiserar USA-deklarationer i Dashboard, som drivs av TaxJar. För globala deklarationer integreras Stripe Tax sömlöst med deklarationspartner, så att dina globala deklarationer blir korrekta och i rätt tid. Låt våra partner hantera dina deklarationer så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa.

Läs mer om Stripe Tax, eller börja i dag.

Vanliga frågor om moms för föreningar i Frankrike