商品を購入した際に誰も売上税を徴収しなかった場合、納税義務は販売者から購入者に移行し、使用税の支払い義務が生じます。これは、州外での購入、個人間の売買、および再販ではなく内部使用のために引き出された企業の在庫でよく発生します。税率は現地の売上税率と同じです。異なるのは、誰が計算し、誰が申告し、いつ支払われるかという点です。
以下では、使用税と売上税の違い、支払い義務者、および連邦最高裁判所の判決によって自己申告される金額と決済時に徴収される金額の割合がどのように変化したかについて説明します。
この記事でわかること
使用税は、購入時に売上税が徴収されなかった場合に適用されます。計算して支払う責任は、販売者から購入者に移行します。
2018 年の Wayfair 最高裁判決により、州外の販売者にエコノミックネクサスが確立され、売上税の義務が拡大し、使用税の義務が減少しました。
企業の多くは、内部使用のために引き出された在庫、州外の設備の購入、および州ごとに一貫して課税しないベンダーから購入したソフトウェアを通じて、使用税の支払いリスクに直面しています。
ユース税の概要
使用税とは、アメリカにおいて売上税なしで購入された品目の使用、保管、または消費に対して適用される州レベルの税金です。一般的な売上税を導入している州は、対応する使用税を併用しています。
使用税と売上税の違い
販売者は決済時に売上税を徴収します。使用税の仕組みはその逆です。販売時には誰も税金を徴収しないため、その役割は購入者に委ねられます。その後、購入者は納税義務があると判断し、正しい金額を計算して、通常は州の所得税申告書、専用の消費者使用税申告書、または企業の売上税および使用税申告書を通じて、直接申告し支払う必要があります。
使用税と売上税の違いは次のとおりです。
トリガーとなる条件: 売上税は、課税対象となる取引が販売者の徴収義務に該当する場合に適用されます。使用税は、州外での購入や内部で使用された再販品目など、その義務が存在しなかったか、満たされなかった場合に発生します。
申告責任: 売上税の場合、販売者が州に対する責任を負います。使用税の場合は、購入者が州に対する責任を負います。つまり、個人と企業は、自身の支払い義務を追跡するための独自のシステムを必要とします。
執行の可視性: 州は販売者の記録を監査して売上税の徴収漏れを発見できますが、使用税は申告者自身の報告に大きく依存しています。これが、消費者使用税の税務コンプライアンスが歴史的に比較的低い水準にとどまっている理由の 1 つです。
使用税の支払い義務者: 消費者か企業か
個人の消費者は、売上税が請求されなかった個人的な購入に対して使用税の支払い義務があります。これは通常、自分の州にネクサスを持たない州外の販売者から購入した場合、旅行中に商品を購入して持ち帰った場合、または税金徴収の登録を行っていない個人の販売者から購入した場合に発生します。多くの州の個人所得税申告書には使用税の項目が含まれており、見積額の申告や特定の購入の記載が可能です。
企業はより多くのカテゴリーで購入を行うため、さらに重い負担を負います。購入者の州で徴収義務を持たないベンダーから州外の設備や備品を購入した場合、その税金は購入者に委ねられます。また、品目の使用方法によっては、カテゴリーが課税対象の品目と非課税の品目の間で移行することもあります。たとえば、企業が再販目的で非課税で設備を購入した後、自社のオフィスでその機器を使用すると、使用税が発生します。
Wayfair 判決による使用税のエコノミックネクサスの変化
サウスダコタ州対 Wayfair 事件により、エコノミックネクサスが確立されました。これにより、州は事業活動が一定の基準に達した州外の販売者に対し、売上税の徴収と納付を義務付けることができるようになりました。これにより、使用税が埋めるべきギャップが縮小しました。オンライン小売業者がエコノミックネクサスの基準に達した後に売上税を徴収し始めたため、購入者が自己申告しなければならない取引が減少したのです。
エコノミックネクサスの基準は州によって異なります。この裁判で支持されたサウスダコタ州の法律では、基準を 年間売上高 10 万ドル、または州内での個別の取引 200 件に設定しました。多くの州が同様の基準を採用しましたが、正確な数値は異なります。現在では、多くの州が取引数のテストを廃止し、金額の基準のみに依存しています。
使用税の計算方法と申告方法
使用税を計算するには、購入価格に対し、その品目が使用または保管される場所の州および地方の合計税率を適用します。
個人が使用税を申告する方法には、次の 2 つがあります。
表に基づく見積もり: 多くの州の所得税申告書には、所得階層に関連付けられた使用税の項目が含まれています。これは、個別に追跡することが難しい少額の購入を対象としています。
項目別の申告: ボート、車両、州外の家具などの高額な購入については、表に依存するのではなく、特定の金額を申告します。車両やボートは、州に登録する際に直接課税されることが多く、この場合、所得税申告のプロセスは完全に省略されます。
企業は、通常の売上税および使用税の申告を通じて使用税を申告します。このプロセスは、内部監査に似ています。
必要な手順は以下のとおりです。
買掛金記録の確認: 財務チームは、ベンダーが税金を請求しなかった、または請求額が少なすぎた購入がないか確認します。
在庫引き出しのフラグ付け: 再販目的で非課税で購入された品目が内部での使用のために引き出された場合は、その時点で特定し、課税対象とする必要があります。
正しい地方税率の適用: 税率は、企業の本社の所在地ではなく、品目が使用される場所によって異なります。店舗が 1 つしかない企業でも、設備によって異なる税率の支払い義務が生じる場合があります。
スケジュールどおりの納付: 企業は、売上高に応じて通常は月次、四半期、または年次の定期的な売上税および使用税の申告書で、計算された金額を申告します。
使用税監査の引き金となる一般的な間違い
企業は、固定資産、設備、機械、および税金を請求しなかった州外のベンダーから購入した家具に対する使用税をしばしば見落とします。これらの購入は資本的支出として貸借対照表に計上され、減価償却スケジュールを確認する財務チームが売上税のリスクと常に照合するとは限りません。
リスクの一般的な原因には、以下のものがあります。
固定資産の購入: 州外のベンダーから購入した設備や家具は、税金のリスクではなく減価償却のために追跡されるため、見逃されることがよくあります。
在庫の引き出し: 企業が再販品目を内部使用のために引き出す場合、フラグを付ける正式なプロセスがないと、その移行を見失いやすくなります。
ソフトウェアおよび Software as a Service (SaaS) の購入: ソフトウェアと SaaS が課税対象となるかどうかは州によって大きく異なります。ダウンロードされたソフトウェアには課税し、クラウドサブスクリプションには課税しない州もあれば、両方に課税する州やどちらにも課税しない州もあります。ベンダーがすべての場所で正しく処理したと思い込むのは、よくある間違いです。
免税証明書のエラー: 企業が再販目的で非課税で商品を購入した後、免税が適用されなくなったことを認識せずに内部で使用したり、期限切れや不適切に文書化された証明書を保持したりすることがあります。
監査人は通常、3 ～ 4 年分の買掛金および総勘定元帳の記録を抽出し、資本購入、税金の項目がない定期的なベンダーへの支払い、および保管されている免税証明書を確認します。
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Stripe Tax は、Stripe の取引に基づいて税務登録のしきい値を超過した場合にアラートを出すなど、納税義務のモニタリングをサポートします。また、アメリカではユーザーに代わって税金徴収の登録を行い、ダッシュボードでのアメリカの申告を自動化し、信頼できるパートナーを通じて世界各国での申告を管理することもできます。Stripe Tax では、以下について、売上税、VAT、GST が自動的に算出・徴収されます。
アメリカ全州および 100 カ国以上におけるデジタル商品・サービス
アメリカ全州および 42 カ国における有形商品
Stripe Tax でできること:
どこで税金を登録し徴収すべきかを把握する: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 実装にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金の徴収を有効化できます。
納税登録: アメリカでの売上税の登録が必要な場合は、税務登録の管理を Stripe に任せることができます。申請情報が事前に入力されるシンプルなプロセスにより、時間を節約し、現地の規制への準拠を容易にすることができます。アメリカ国外での登録のサポートが必要な場合、Stripe は Taxually と提携し、現地の税務当局への登録をサポートします。
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申告を簡素化: Stripe Tax では、TaxJar を活用してダッシュボードでのアメリカの申告が自動化されます。世界各国での申告については、Stripe Tax と申告パートナーがシームレスに連携するため、正確かつタイムリーに申告できます。申告はパートナーに任せて、ビジネスの成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。