Vous devez la taxe d'utilisation lorsque vous achetez quelque chose et que personne ne collecte de taxe de vente sur cet achat, ce qui transfère l'obligation fiscale du marchand au client. Cela se produit souvent avec les achats hors de l'État, les ventes entre particuliers et les stocks de l'entreprise qui sont retirés pour un usage interne au lieu de la revente. Le taux correspond à votre taux de taxe de vente local. Ce qui change, c'est qui la calcule, qui la déclare et quand elle est payée.

Ci-dessous, nous verrons en quoi la taxe d'utilisation diffère de la taxe de vente, qui la doit et comment une décision de la Cour suprême des États-Unis a redéfini la part de cette taxe qui est autodéclarée par rapport à celle qui est collectée au moment du paiement.

Points clés à retenir

• La taxe d'utilisation s'applique lorsque la taxe de vente n'a pas été collectée sur un achat. La responsabilité de la calculer et de la payer passe du marchand au client.

• La décision Wayfair de la Cour suprême en 2018 a établi le lien économique pour les marchands hors de l'État, ce qui a élargi les obligations en matière de taxe de vente et réduit les obligations en matière de taxe d'utilisation.

• Les entreprises sont confrontées à une grande partie de leur exposition à la taxe d'utilisation par le biais des stocks retirés pour un usage interne, des achats d'équipement hors de l'État et des logiciels achetés auprès de fournisseurs qui ne taxent pas de manière uniforme d'un État à l'autre.

Qu’est-ce que la taxe d’utilisation?

La taxe d'utilisation est une taxe au niveau de l'État aux États-Unis appliquée à l'utilisation, au stockage ou à la consommation d'articles achetés sans taxe de vente. Les États ayant une taxe de vente générale gèrent une taxe d'utilisation correspondante en parallèle.

En quoi la taxe d'utilisation diffère-t-elle de la taxe de vente ?

Le marchand collecte la taxe de vente au moment du paiement. La taxe d'utilisation fonctionne à l'inverse. Personne ne collecte la taxe au moment de la vente, donc cette tâche incombe au client. Le client doit ensuite déterminer que la taxe est due, calculer le montant exact, et la déclarer et la payer directement, généralement par le biais d'une déclaration d'impôt sur le revenu de l'État, d'un formulaire fiscal dédié à la taxe d'utilisation des consommateurs, ou de la déclaration de taxe de vente et d'utilisation de l'entreprise.

Voici ce qui sépare la taxe d'utilisation de la taxe de vente :

• Conditions de déclenchement : La taxe de vente s'applique chaque fois qu'une transaction taxable relève de l'obligation de collecte d'un marchand. La taxe d'utilisation entre en jeu lorsque cette obligation n'existait pas ou n'a pas été respectée, comme pour un achat hors de l'État ou un article de revente qui a été utilisé en interne.

• Responsabilité de déclaration : Avec la taxe de vente, le marchand répond à l'État. Avec la taxe d'utilisation, le client répond à l'État. Cela signifie que les particuliers et les entreprises ont besoin de leur propre système pour faire le suivi de ce qu'ils doivent.

• Visibilité de l'application : Les États peuvent auditer les dossiers des marchands pour repérer la collecte de taxe de vente manquée, mais la taxe d'utilisation dépend davantage des personnes qui la déclarent elles-mêmes. C'est en partie pourquoi la conformité à la taxe d'utilisation des consommateurs est historiquement restée relativement faible.

Qui doit la taxe d'utilisation : Les consommateurs ou les entreprises ?

Les consommateurs individuels doivent la taxe d'utilisation sur les achats personnels pour lesquels la taxe de vente n'a pas été facturée. Cela se produit généralement lorsque vous achetez auprès d'un marchand hors de l'État n'ayant aucun lien dans votre État, que vous achetez quelque chose en voyage et le rapportez chez vous, ou que vous achetez auprès d'un marchand privé qui n'est pas inscrit pour collecter la taxe. De nombreux États incluent une ligne de taxe d'utilisation dans la déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers, ce qui vous permet de déclarer un montant estimé ou d'énumérer des achats précis.

Les entreprises portent un fardeau plus lourd parce qu'elles achètent dans un plus grand nombre de catégories. Tout achat d'équipement ou de fournitures hors de l'État auprès d'un fournisseur sans obligation de collecte dans l'État du client laisse cette taxe à la charge du client. Les catégories peuvent également passer de taxables à exonérées selon la façon dont l'article est utilisé : une entreprise peut acheter de l'équipement en franchise de taxe pour la revente, puis utiliser une unité pour son propre bureau, ce qui déclenche la taxe d'utilisation.

Comment la décision Wayfair a-t-elle changé le lien économique pour la taxe d'utilisation ?

South Dakota c. Wayfair a établi le lien économique. Les États pouvaient désormais exiger des marchands hors de l'État qu'ils collectent et versent la taxe de vente une fois que leur activité commerciale atteignait un certain seuil. Cela a réduit l'écart que la taxe d'utilisation visait à combler : alors que les détaillants en ligne commençaient à collecter la taxe de vente après avoir atteint les seuils de lien économique, il restait moins de transactions à autodéclarer pour les clients.

Le seuil du lien économique varie selon l'État. La propre loi du Dakota du Sud, maintenue dans cette affaire, fixait le seuil à 100 000 $ de ventes annuelles ou à 200 transactions distinctes dans l'État. De nombreux États ont adopté des seuils similaires, mais les nombres exacts varient. Bien que beaucoup aient depuis abandonné le test du nombre de transactions pour se fier uniquement au seuil en dollars.

Comment calculez-vous et déclarez-vous la taxe d'utilisation ?

Pour calculer la taxe d'utilisation, vous prenez le prix d'achat et appliquez le taux de taxe d'État et local combiné pour l'endroit où l'article est utilisé ou sauvegardé.

Il existe deux méthodes permettant aux particuliers de déclarer la taxe d'utilisation :

• Estimation basée sur un tableau : De nombreuses déclarations d'impôt sur le revenu de l'État incluent une ligne de taxe d'utilisation liée à votre tranche de revenus. Cela vise à couvrir les petits achats qui sont difficiles à suivre individuellement.

• Déclaration détaillée : Le montant précis est déclaré pour les gros achats comme un bateau, un véhicule ou des meubles hors de l'État plutôt que de se fier au tableau. Les véhicules et les bateaux sont souvent taxés directement lorsque vous les enregistrez auprès de l'État, ce qui contourne entièrement le processus de déclaration d'impôt sur le revenu.

Les entreprises déclarent la taxe d'utilisation par le biais de la déclaration de taxe de vente et d'utilisation habituelle. Ce processus ressemble davantage à un audit interne.

Voici ce que cela nécessite :

• Examen des dossiers de comptes fournisseurs : Les équipes financières vérifient les achats pour lesquels un fournisseur n'a facturé aucune taxe ou en a facturé trop peu.

• Signalement des retraits de stock : Tout article acheté en franchise de taxe pour la revente qui est retiré pour un usage interne doit être repéré et taxé à ce moment-là.

• Application du taux local exact : Le taux dépend de l'endroit où l'article est utilisé, et non de l'endroit où se trouve le siège social de l'entreprise. Une entreprise avec un seul emplacement peut tout de même devoir des taux différents sur différents équipements.

• Versement selon l'échéancier : Les entreprises déclarent le montant calculé dans leur déclaration de taxe de vente et d'utilisation périodique, généralement tous les mois, tous les trimestres ou tous les ans, selon le volume des ventes.

Quelles sont les erreurs courantes qui déclenchent un audit de taxe d'utilisation ?

Les entreprises oublient souvent la taxe d'utilisation sur les achats d'immobilisations, l'équipement, la machinerie et les meubles achetés auprès de fournisseurs hors de l'État qui n'ont pas facturé de taxe. Ces achats figurent au bilan en tant que dépenses en capital, et les équipes financières qui examinent les calendriers d'amortissement ne les recoupent pas toujours avec l'exposition à la taxe de vente.

Les sources courantes d'exposition incluent :

• Achats d'immobilisations : L'équipement et les meubles achetés auprès de fournisseurs hors de l'État passent souvent entre les mailles du filet, car ils sont suivis pour l'amortissement, et non pour l'exposition aux taxes.

• Retraits de stock : Lorsqu'une entreprise retire un article destiné à la revente pour un usage interne, ce changement est facile à perdre de vue sans un processus formel pour le signaler.

• Achats de logiciels et de logiciels en tant que service (SaaS) : L'assujettissement aux taxes des logiciels et des SaaS varie considérablement d'un État à l'autre. Certains États taxent les logiciels téléchargés, mais pas les abonnements infonuagiques ; d'autres taxent les deux ou aucun des deux. Présumer qu'un fournisseur a géré la situation correctement partout est une erreur courante.

• Erreurs relatives aux certificats d'exemption : Une entreprise peut acheter un article exonéré de taxe pour la revente, puis l'utiliser en interne sans se rendre compte que l'exemption ne s'applique plus, ou détenir un certificat expiré ou mal documenté.

Les auditeurs extraient généralement trois à quatre ans de registres de comptes fournisseurs et de grand livre général, et ils recherchent des achats d'immobilisations, des paiements de fournisseurs récurrents sans poste de facture pour la taxe, et des certificats d'exemption dans les dossiers.

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