Je bent use tax verschuldigd wanneer je iets koopt en niemand er omzetbelasting over berekent, waardoor de belastingplicht van de verkoper naar de koper verschuift. Het gebeurt vaak bij aankopen buiten de staat, verkopen door particulieren en bedrijfsvoorraad die voor intern gebruik uit de voorraad wordt gehaald in plaats van voor wederverkoop. Het tarief komt overeen met je lokale tarief voor de omzetbelasting. Wat wel verandert, is wie het berekent, wie het rapporteert en wanneer het wordt betaald.

Hieronder behandelen we hoe use tax verschilt van omzetbelasting, wie dit is verschuldigd en hoe een beslissing van het Amerikaanse Hooggerechtshof heeft veranderd hoeveel hiervan zelf wordt gerapporteerd ten opzichte van wat er tijdens het afrekenen wordt berekend.

Kernpunten

• Use tax is van toepassing wanneer er geen omzetbelasting over een aankoop is berekend. De verantwoordelijkheid om deze te berekenen en te betalen verschuift van de verkoper naar de koper.

• De beslissing van het Hooggerechtshof inzake Wayfair uit 2018 introduceerde de economische nexus voor verkopers van buiten de staat, wat de verplichtingen voor omzetbelasting verbreedde en de verplichtingen voor use tax verlaagde.

• Ondernemingen lopen een groot deel van hun risico op use tax op door voorraad die voor intern gebruik uit de voorraad wordt gehaald, de aankoop van apparatuur van buiten de staat en software die is gekocht van leveranciers die niet consequent belasting berekenen in de verschillende staten.

Wat is gebruiksbelasting?

Use tax is een belasting op staatsniveau in de VS die wordt toegepast op het gebruik, de opslag of de consumptie van items die zonder omzetbelasting zijn gekocht. Staten met een algemene omzetbelasting hanteren daarnaast een bijpassende use tax.

Use tax en omzetbelasting vergelijken

De verkoper berekent omzetbelasting tijdens het afrekenen. Use tax werkt in omgekeerde richting. Niemand berekent belasting op het moment van de verkoop, dus de taak valt op de koper. De koper moet vervolgens bepalen of er belasting is verschuldigd, het juiste bedrag berekenen en dit direct rapporteren en betalen, meestal via een inkomstenbelastingaangifte voor de staat, een speciaal formulier voor use tax voor consumenten, of de aangifte voor omzetbelasting en use tax van de onderneming.

Dit is wat use tax onderscheidt van omzetbelasting:

• Activeringsvoorwaarden: Omzetbelasting is van toepassing telkens wanneer een belastbare transactie onder de inningsverplichting van een verkoper valt. Use tax treedt in werking wanneer die verplichting niet bestond of niet werd nageleefd, zoals bij een aankoop buiten de staat of een wederverkoopitem dat intern werd gebruikt.

• Verantwoordelijkheid voor aangifte: Bij omzetbelasting legt de verkoper verantwoording af aan de staat. Bij use tax legt de koper verantwoording af aan de staat. Dat betekent dat particulieren en ondernemingen hun eigen systeem nodig hebben om bij te houden wat ze zijn verschuldigd.

• Zichtbaarheid van handhaving: Staten kunnen een audit uitvoeren op de gegevens van verkopers om gemiste inningen van omzetbelasting op te sporen, maar use tax is meer afhankelijk van mensen die dit zelf rapporteren. Dat is een deel van de reden waarom de compliance van use tax voor consumenten historisch gezien relatief laag is gebleven.

Bepalen wie use tax is verschuldigd: consumenten of ondernemingen

Individuele consumenten zijn use tax verschuldigd over persoonlijke aankopen waarbij geen omzetbelasting in rekening is gebracht. Dit gebeurt meestal wanneer je iets koopt van een verkoper van buiten de staat zonder nexus in jouw staat, iets koopt tijdens het reizen en het mee naar huis neemt, of iets koopt van een particuliere verkoper die niet is geregistreerd om belasting te berekenen. Veel staten nemen een regel voor use tax op in de individuele inkomstenbelastingaangifte, waarmee je een geschat bedrag kunt rapporteren of specifieke aankopen kunt vermelden.

Ondernemingen dragen een zwaardere last omdat ze in meer categorieën inkopen. Alle aankopen van apparatuur of benodigdheden van buiten de staat bij een leverancier zonder een inningsverplichting in de staat van de koper, laten die belasting over aan de koper. Categorieën kunnen ook verschuiven tussen belastbaar en vrijgesteld, afhankelijk van hoe het item wordt gebruikt: een onderneming kan apparatuur belastingvrij kopen voor wederverkoop en vervolgens een eenheid voor het eigen kantoor gebruiken, waardoor de use tax wordt geactiveerd.

Begrijpen hoe de beslissing inzake Wayfair de economische nexus voor use tax heeft veranderd

South Dakota tegen Wayfair introduceerde de economische nexus. Staten konden nu van verkopers van buiten de staat eisen dat ze omzetbelasting berekenen en afdragen zodra hun zakelijke activiteit een bepaalde drempel bereikte. Dat verkleinde de kloof die use tax moest opvullen: naarmate online retailers omzetbelasting gingen berekenen na het bereiken van de drempels voor de economische nexus, bleven er minder transacties over voor kopers om zelf te rapporteren.

De drempel voor de economische nexus verschilt per staat. De eigen wet van South Dakota, die in de zaak werd gehandhaafd, stelde de drempel vast op $ 100.000 aan jaarlijkse verkopen of 200 afzonderlijke transacties in de staat. Veel staten hanteerden vergelijkbare drempels, maar de exacte cijfers verschillen. Hoewel velen sindsdien de test voor het aantal transacties hebben laten vallen en alleen vertrouwen op de dollardrempel.

Use tax berekenen en rapporteren

Om de use tax te berekenen, neem je de aankoopprijs en pas je het gecombineerde staats- en lokale belastingtarief toe voor de locatie waar het item wordt gebruikt of opgeslagen.

Er zijn twee methoden voor particulieren om use tax te rapporteren:

• Schatting op basis van een tabel: Veel inkomstenbelastingaangiften voor de staat bevatten een regel voor use tax die is gekoppeld aan je inkomensschaal. Dit is bedoeld om kleine aankopen te dekken die individueel moeilijk te traceren zijn.

• Gespecificeerde rapportage: Het specifieke bedrag wordt gerapporteerd voor grote aankopen, zoals een boot, voertuig of meubilair van buiten de staat, in plaats van te vertrouwen op de tabel. Voertuigen en boten worden vaak direct belast wanneer je ze bij de staat registreert, waardoor het proces voor inkomstenbelastingaangifte volledig wordt omzeild.

Ondernemingen rapporteren use tax via de reguliere aangifte voor omzetbelasting en use tax. Dat proces lijkt meer op een interne audit.

Dit is wat er is vereist:

• Te betalen rekeningen controleren: Financiële teams controleren op aankopen waarbij een leverancier geen of te weinig belasting heeft berekend.

• Opnames uit de voorraad markeren: Elk item dat belastingvrij is gekocht voor wederverkoop en voor intern gebruik uit de voorraad wordt gehaald, moet op dat moment worden geregistreerd en belast.

• Het juiste lokale tarief toepassen: Het tarief is afhankelijk van waar het item wordt gebruikt, niet van waar de onderneming is gevestigd. Een bedrijf met één locatie kan nog steeds verschillende tarieven verschuldigd zijn over verschillende apparatuur.

• Volgens schema afdragen: Ondernemingen geven het berekende bedrag aan op hun periodieke aangifte voor omzetbelasting en use tax, meestal maandelijks, per kwartaal of jaarlijks, afhankelijk van het verkoopvolume.

Bepalen welke veelvoorkomende fouten een use tax-audit veroorzaken

Ondernemingen missen vaak use tax op de aankoop van vaste activa, apparatuur, machines en meubilair die zijn gekocht bij leveranciers buiten de staat die geen belasting hebben berekend. Deze aankopen staan op de balans als kapitaaluitgaven en financiële teams die afschrijvingsschema's beoordelen, controleren deze niet altijd met betrekking tot het risico op omzetbelasting.

Veelvoorkomende bronnen van dit risico zijn onder andere:

• Aankoop van vaste activa: Apparatuur en meubilair die zijn gekocht bij leveranciers van buiten de staat, glippen er vaak doorheen omdat ze worden bijgehouden voor afschrijving, niet voor het belastingrisico.

• Opnames uit de voorraad: Wanneer een onderneming een wederverkoop-item voor intern gebruik uit de voorraad haalt, is die verschuiving gemakkelijk uit het oog te verliezen zonder een formeel proces om dit te markeren.

• Aankoop van software en software-as-a-service (SaaS): De belastbaarheid van software en SaaS verschilt sterk per staat. Sommige staten belasten gedownloade software maar geen cloudabonnementen; andere belasten beide of geen van beide. Ervan uitgaan dat een leverancier het overal correct heeft afgehandeld, is een veelgemaakte fout.

• Fouten in het vrijstellingscertificaat: Een onderneming kan iets belastingvrij kopen voor wederverkoop en het vervolgens intern gebruiken zonder te erkennen dat de vrijstelling niet langer van toepassing is, of in het bezit zijn van een certificaat dat is verlopen of niet goed is gedocumenteerd.

Auditors controleren doorgaans de te betalen rekeningen en grootboekgegevens van drie tot vier jaar en zoeken naar kapitaalaankopen, terugkerende betalingen aan leveranciers zonder factuurregel voor belasting en vrijstellingscertificaten in het bestand.

Hoe Stripe Tax kan helpen

Stripe Tax vermindert de complexiteit van fiscale compliance, zodat je je kunt concentreren op de groei van je onderneming. Begin met het wereldwijd innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het Dashboard te klikken of onze krachtige API te gebruiken.

Stripe Tax helpt je bij het monitoren van je verplichtingen en waarschuwt je wanneer je de drempelwaarde voor belastingregistratie overschrijdt op basis van je Stripe-transacties. Het kan zich ook namens jou in de VS registreren om belasting te berekenen, Amerikaanse aangiften in het Dashboard automatiseren en wereldwijde aangiften beheren via vertrouwde partners. Stripe Tax berekent automatisch omzetbelasting, btw en GST over:

• Digitale goederen en diensten in alle Amerikaanse staten en meer dan 100 landen

• Fysieke goederen in alle Amerikaanse staten en 42 landen

Stripe Tax kan je helpen:

• Begrijpen waar je je moet registreren en belasting moet innen: bekijk waar je belasting moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, schakel je binnen enkele seconden belastinginning in een nieuwe staat of een nieuw land in. Je kunt beginnen met het innen van belasting door één regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie, of belastinginning toevoegen met één klik op de knop in het Stripe-dashboard.

• Registreren om belasting te betalen: Als je je moet registreren voor omzetbelasting in de VS, laat Stripe dan je belastingregistraties beheren. Je profiteert van een vereenvoudigd proces dat de gegevens voor het aanmeldformulier vooraf invult, wat je tijd bespaart en de compliance met lokale regelgeving vereenvoudigt. Als je hulp nodig hebt bij de registratie buiten de VS, werkt Stripe samen met Taxually om je te helpen bij de registratie bij lokale belastinginstanties.

• Automatisch belasting te innen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat of waar je verkoopt. Het ondersteunt honderden producten en diensten en is up-to-date met belastingregels en tariefwijzigingen.

• Aangifte vereenvoudigen: Stripe Tax automatiseert Amerikaanse aangiften in het Dashboard, mogelijk gemaakt door TaxJar. Voor wereldwijde aangiften integreert Stripe Tax naadloos met aangiftepartners, zodat je wereldwijde aangiften nauwkeurig en op tijd zijn. Laat onze partners je aangiften beheren, zodat jij je kunt concentreren op de groei van je onderneming.

Lees meer over Stripe Tax, of ga vandaag nog aan de slag.