当您购买了某物且没有任何人对此收取销售税时，纳税义务就会从卖家转移给买家，此时您就需要缴纳使用税。这种情况通常发生在外州购买、私人交易以及被提取用于内部使用而非转售的企业库存中。该税率与您当地的销售税税率相匹配。所改变的是由谁来计算该税款、由谁来申报，以及何时支付。

下面我们将介绍使用税与销售税有何不同，谁需要缴纳使用税，以及美国最高法院的一项裁决如何重塑了需要自行申报的金额与在结账时收取的金额的比例。

要点

• 当购买时未收取销售税时，就会适用使用税。计算并支付该税款的责任会从卖家转移给买家。

• 2018 年 Wayfair 最高法院的裁决确立了外州卖家的经济关联，从而扩大了销售税的义务并减少了使用税的义务。

• 企业面临的许多使用税风险，均来自被提取用于内部使用的库存、外州设备购买以及从在各州未能统一征税的供应商处购买的软件。

什么是使用税？

使用税是美国的一个州级税种，适用于对未被征收销售税而购买的物品的使用、存储或消耗。征收一般销售税的州也会同时征收相匹配的使用税。

使用税与销售税有何不同？

卖家会在结账时收取销售税。使用税的运作方式则恰恰相反。销售时没有任何人收取税款，因此这项工作就落在了买家身上。随后，买家必须确定需要缴税、计算出正确的金额并直接申报和缴纳，这通常是通过州所得税申报表、专门的消费者使用税表或企业的销售税和使用税申报表来完成。

以下是使用税与销售税的区别：

• 触发条件：只要应税交易属于卖家的代收义务范畴，就会适用销售税。而当该义务不存在或未得到履行时（例如外州购买或转售物品在内部被使用），使用税就会介入。

• 申报责任：对于销售税，卖家须对州负责。对于使用税，买家须对州负责。这意味着个人和企业需要有自己的系统来跟踪他们欠缴的税款。

• 执法可见度：各州可以审计卖家记录来抓获漏收的销售税，但使用税更多地取决于人们自行申报。这也是为什么消费者使用税的合规情况在历史上一直保持较低水平的部分原因。

谁需要缴纳使用税：消费者还是企业？

个人消费者在未被收取销售税的个人购买中需要缴纳使用税。这种情况通常发生于当您向在您所在州没有关联的外州卖家购买物品时、在旅行中购买物品并带回家时，或是向未注册代收税费的私人卖家购买物品时。许多州都在个人所得税申报表中包含了使用税申报行，这可让您申报估算金额或列出具体的购买项。

企业承受的负担更重，因为它们跨更多类别进行购买。如果是从在买家所在州没有代收义务的供应商处进行任何外州设备或耗材购买，那么该项税务将由买家承担。此外，根据物品使用方式的不同，类别也可能会在应税和豁免之间发生转换：一家企业可能为了转售而免税购买了设备，随后将其中的一台用于自己的办公室，这就触发了使用税。

Wayfair 裁决如何改变了使用税的经济关联？

南达科他州诉 Wayfair 案确立了经济关联。各州现在可以要求外州卖家在其业务活动达到一定门槛后代收并缴纳销售税。这缩小了使用税原本要填补的差距：随着在线零售商在达到经济关联门槛后开始收取销售税，留给买家自行申报的交易就变少了。

经济关联的门槛因州而异。该案所维持的南达科他州自身的法律，将门槛设定为流入该州的 10 万美元年度销售额或 200 笔独立交易。许多州采用了类似的门槛，但具体数字各不相同。尽管后来有许多州放弃了交易笔数测试，而仅依赖于金额门槛。

如何计算和申报使用税？

要计算使用税，您需要采用购买价格，并按照物品被使用或已存储的地点的州和地方综合税率进行计算。

个人申报使用税有以下两种方法：

• 基于表格的估算：许多州的所得税申报表中都包含一个与您的收入等级相关联的使用税申报行。这旨在涵盖难以单独跟踪的小额购买。

• 逐项申报：针对船只、车辆或外州家具等大额购买会申报具体的金额，而不是依赖表格。通常，车辆和船只在向州注册时就会被直接征税，这完全绕过了所得税的申报流程。

企业会通过常规的销售税和使用税申报表来申报使用税。该流程看起来更像是一次内部审计。

这需要做到以下几点：

• 审查应付账款记录：财务团队会检查供应商未收取税款或收取税款过少的购买情况。

• 标记库存提取：任何免税购买以供转售的物品，如果被提取用于内部使用，都需要在此环节被发现并征税。

• 应用正确的当地税率：税率取决于物品的使用地，而不是企业的总部所在地。即使是只有一个工作地点的公司，仍然可能因为不同的设备而适用不同的税率。

• 按时缴纳：企业会在其定期的销售税和使用税申报表上申报计算得出的金额，申报周期通常为按月、按季度或按年，具体取决于销售额。

哪些常见错误会触发使用税审计？

企业常常会遗漏对外州供应商未收税的固定资产购买、设备、机械和家具的使用税。这些购买会作为资本支出体现在资产负债表上，而财务团队在审查折旧表时并不总是将它们与销售税的风险进行交叉核对。

常见的风险来源包括：

• 固定资产购买：从外州供应商处购买的设备和家具通常会蒙混过关，因为对它们进行跟踪是为了折旧，而不是为了税务风险。

• 库存提取：当企业提取转售物品用于内部使用时，如果没有正式的标记流程，这种转变就很容易失去跟踪。

• 软件和软件即服务 (SaaS) 购买：软件和 SaaS 的可征税性因州而异，且差异很大。有些州对下载的软件征税，但对云订阅不征税；有些州对两者都征税或都不征税。假设供应商在任何地方都处理得当，这是一个常见的错误。

• 豁免证书错误：企业可能会免税购买某物进行转售，然后在未意识到豁免不再适用的情况下在内部使用它，或者持有一份已过期或记录不当的证书。

审计员通常会提取三到四年的应付账款和总账记录，并寻找资本购买、没有税务明细项的经常性供应商付款，以及记录在案的豁免证书。

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