再販証明書を使うと、商品が顧客に販売されることを条件に、売上税を支払わずに商品を購入できます。再販証明書は再販許可証または再販証明書とも呼ばれ、同じ商品への二重課税を回避できます。2022 年、売上税は全国の州税収入の 31% 以上を占めたため、該当する事業者にとって再販証明書への適切な対応は重要です。
アメリカの各州には、再販証明書をいつどのように使用できるかについて、独自の手続き、様式、ルールがあります。州をまたいで販売する場合は、これらのルールの関係と、業務効率を保ちながらコンプライアンスを維持する方法を理解する必要があります。
以下では、再販証明書とは何か、取得方法、そして売上税制度の中での位置付けを説明します。
目次
- 再販証明書とは
- 再販証明書が必要な事業者
- 再販証明書の取得方法
- 再販証明書と免除証明書の違い
- 複数の州で再販証明書を使用できるか
- 複数州または統一形式の再販証明書とは
- 売り手は再販証明書を受け付ける必要があるか
- 再販証明書の有効性の確認方法
- Stripe Tax ができること
再販証明書とは
再販証明書を使うと、企業は売上税を支払わずに再販目的で商品を購入できます。これを使うことで、税の支払責任を自社から顧客へ移します。
各州は独自の売上税プログラムを運営しているため、再販証明書は州レベルで発行・管理されます。通常は州の歳入局に売上税許可証を登録して取得します。再販証明書には、法人名と住所、州納税者番号、および商品が個人利用ではなく再販用である旨の記載が含まれます。
再販証明書が必要な事業者
商品を購入して販売する事業者には、再販証明書が必要です。
多くの場合、次の事業者が該当します:
小売業者および EC 事業者: 流通業者または卸売業者から在庫を購入する際、再販証明書を使うことで売上税を事前に請求されずに済みます。商品が販売された時点で、EC の顧客から売上税を徴収します。
卸売業者および流通業者: 他の事業者に再販するために一括購入する場合、在庫購入に売上税が課されないよう、再販証明書をサプライヤーに提示します。
製造業者: 販売する商品の一部となる部品や原材料を購入する場合、再販証明書がこれらの取引に適用されます。
商品を再販するサービス提供者: 主にサービスを販売していても、対象となる場合があります。たとえば、ハードウェアをクライアントに再販する IT コンサルタントは、それらの購入に再販証明書を利用できます。
事業で売上税を徴収しており、再販する商品を購入する場合は、再販証明書のメリットを受けられる可能性があります。商品を一切再販しない場合や、オレゴン州やニューハンプシャー州など売上税のない州でのみ事業を行う場合は、再販証明書は不要です。
再販証明書の取得方法
再販証明書の取得方法は州によって異なりますが、手続きには共通点もあります。
通常は以下のようになります。
売上税許可証の登録: 州の歳入局 (または同等の機関) を通じて申請し、売上税または売り手の許可証を取得します。雇用者識別番号 (EIN)、事業形態、予想される売上などの事業情報を提出する必要があり、手数料または保証金の支払いが求められる場合もあります。承認されると、州の売上税納税者番号が発行されます。
再販証明書フォームの取得: 多くの州では、ダウンロード可能な再販証明書フォームが提供されているか、登録時にフォームが付属しています。所在地によっては「再販許可証」「再販証明書」または「売上税および使用税免除証明書」と呼ばれる場合があります。
完全に記入する: 法人名と住所、売上税納税者番号、売り手の情報、再販目的で購入する商品の簡単な説明、および商品が再販専用であることを確認する署名入りの宣誓文を含めます。提出前に、すべての必須フィールドが記入されていることを確認してください。不備のあるフォームは、却下されたり監査で無効と判断されたりすることがあります。
サプライヤーに提供: 承認後は、適格な購入を行うたびに証明書をサプライヤーに提出できます。多くのサプライヤーは、注文ごとに提出しなくて済むように証明書を記録として保管します。
必要に応じて更新または再発行: 一部の州では、定期的な更新または毎年の再発行が必要です。別の州では再販証明書に有効期限はありませんが、事業情報が変更された場合は再販証明書を更新する必要があります。
適切に対応すれば、再販証明書により在庫を非課税で購入できます。
再販証明書と免除証明書の違い
再販証明書は売上税免除証明書の一種ですが、すべての免除証明書が再販証明書というわけではありません。違いは、なぜ購入が非課税になるのかにあります。
再販証明書: 企業が商品を購入し、後で顧客に販売する場合に使用します。購入する企業は売上税許可番号を提示し、購入が厳密に再販用であることを証明します。商品が販売された時点で、最終顧客から税金が徴収されます。
免除証明書: 取引が免除要件を満たす場合に、売上税を支払わずに商品を購入できるようにする書類です。再販証明書は、購入する企業が商品を再販する場合に使われる免除証明書の一種です。ほかにも、非営利団体、学校、政府機関など顧客の属性に基づくものや、製造業や農業など、商品の用途に基づくものがあります。売上税許可番号を持たない購入者は、代わりに免税資格を証明する書類を提出する場合があります。
いずれの場合も、これらの証明書によって売り手は売上税を徴収する義務から免れますが、理由は異なります。
複数の州で再販証明書を使用できるか
再販証明書は州レベルで発行・管理されるため、通常は発行された州でのみ有効です。一部の州では、再販のために商品を州外へ直接発送する場合 (通常は州間取引) に、他州の再販証明書を受け付けることがあります。別の州では、州外の再販証明書を受け付けません。ルールは州によって大きく異なるため、州外の証明書に頼る前に配送先州の要件を確認してください。
複数州または統一形式の再販証明書とは
ビジネスが複数の州で事業を行っている場合、州をまたいで 1 つまたは 2 つの標準フォームを利用できることがあります。これらの証明書は事務処理を減らしますが、一律に免税されるわけではないため、各州の登録および申告ルールには引き続き従う必要があります。
利用資格は以下を確認してください:
売り手は再販証明書を受け付ける必要があるか
売り手は法的に再販証明書を受け付ける義務はなく、多くの売り手は証明書が有効で必要事項がそろっているように見える場合にのみ受け付けます。というのも、税務監査官が免税が正当ではないと判断した場合、責任を負うのは顧客ではなく売り手だからです。特に購入内容が顧客の事業と無関係に見える場合や、証明書に不備がある場合、売り手は再販証明書を拒否し、代わりに売上税を徴収できます。
多くの州では、証明書を「善意で」受け付けた売り手を保護しています。つまり、書類が正確に見え、顧客が登録済みで、購入内容が再販として妥当である場合です。実務上、正当な再販証明書は問題なく受け付けられますが、売り手はコンプライアンス上のリスクを負うため、慎重になる権利があります。
再販証明書の有効性の確認方法
顧客の証明書を確認する売り手でも、自社の証明書が最新であることを確認する事業者でも、確認作業によってすべての当事者を税務上の問題から守れます。
確認すべきポイントは以下の通りです。
売上税納税者番号の確認: 多くの州では、オンライン検索で事業者の売上税許可証または再販番号を確認できます。番号が有効でない場合、証明書は無効です。
フォームが完全に記入されていることを確認: 名前、住所、許可番号、商品の説明、署名、日付など、すべての必須フィールドを記入する必要があります。記入内容が不足していると、書類が無効になる可能性があります。
購入内容が妥当であることを確認する: 購入する商品は顧客の事業内容と一致している必要があります。
有効期限または更新日の確認: 年次証明書を発行する州もあれば、定期的な更新が必要な州もあります。
いくつかの簡単なチェックで、高額な修正を回避できます。
Stripe Tax ができること
Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、ビジネスの成長に集中できるようにします。Stripe Tax は、義務を監視し、Stripe の取引に基づいて売上税の登録閾値を超えた際に通知します。さらに、アメリカの全州および 100 カ国以上で、物理的およびデジタルの製品・サービスにかかる売上税、付加価値税 (VAT)、物品サービス税 (GST) を自動的に計算、徴収します。
貴社の既存のインテグレーションにコードをたった 1 行追加するだけで、あとはダッシュボードのボタンをクリックして Stripe の強力な API を利用すれば、世界各国の税法に準拠することができます。
Stripe Tax でできること:
- 納税義務がある場所を把握: Stripe 上の取引をもとに納税義務がある場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を、数秒で有効にできます。コードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードで有効化することで、簡単に徴収を開始できます。
- 納税の登録: グローバルな税金登録の管理を Stripe に任せることで、申し込みの詳細を事前に入力する簡単なプロセスを利用できます。事業効率が上がるだけでなく、各地の法規制に効率よく対応できます。
- 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率に対応しています。
- 申告を簡略化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつタイムリーに行えます。パートナーに申告書の管理を任せて、貴社は事業成長に集中できます。
Stripe Tax について詳しくはこちらをご覧ください。今すぐ開始する場合はこちら。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。