ルーマニアの 付加価値税 (VAT) システムは、ルーマニアで販売するすべての企業にとって理解しておくことが重要です。ルーマニアの VAT は、価格設定、請求書発行、法令遵守に影響を与えます。標準 VAT 税率 21%、特定の商品やサービスに対する軽減税率、厳格な報告規則を考慮すると、小さなミスが発生する可能性があります。
以下では、ルーマニアの VAT 税率を適用するタイミング、外国企業の取り扱い、法令遵守の内容について説明します。
目次
- ルーマニアの VAT 税率
- ルーマニアの VAT 税率の違い
- ルーマニアの VAT 番号とは
- ルーマニアで VAT の登録が必要なビジネス
- ルーマニアにおける外国企業の VAT 登録の仕組み
- ルーマニアの VAT 法令遵守要件
- ルーマニアでの VAT 還付の仕組み
- Stripe Tax でできること
ルーマニアの VAT 税率
ルーマニアの標準 VAT 税率は 21% で、国内で販売されるほとんどの商品とサービスに適用されます。ルーマニアは、特定のカテゴリーにも軽減税率とゼロ税率を適用し、一部の取引を VAT システムから免除します。
ルーマニアの VAT 税率の違い
ルーマニアでは、販売される商品と税法上の分類方法に応じて、複数の VAT 税率が適用されます。さまざまなルーマニアの VAT 税率をご紹介します。
標準 VAT 税率 (21%)
これはデフォルトの税率であり、消費者向け製品、プロフェッショナルサービス、アルコール、高糖度飲料など、ルーマニアで販売される商品やサービスに適用されます。
軽減 VAT 税率 (11%)
11% の VAT 税率は、社会的に優先される必須の商品やサービスの、厳格に定義されたリストに適用されます。これには、食用食品、レストランおよびケータリングサービス、処方薬、特定の医療機器、書籍および印刷またはデジタル出版物、ホテルおよび宿泊施設サービス、上下水道サービス、特定の農業資材 (肥料、種子、かんがい用水など) が含まれます。
9% の一時的な住宅向け軽減税率
厳しい金額と規模のしきい値を満たす適格な居住用不動産の販売には、9% の軽減税率が適用されます。この軽減措置は経過的なものであり、法律で延長される場合を除き、2026 年 7 月 31 日までに段階的に廃止される予定です。
VAT 税率 0%
この税率は、販売時点でルーマニアの VAT が課されない課税対象の取引を対象としていますが、企業は関連コストの VAT の還付を受けることができます。ゼロ税率は、EU 域外への輸出、VAT 登録企業への EU 域内供給、および国際旅客輸送に適用されます。
VAT 非課税の売上
一部の活動は完全に VAT システムの範囲外であるため、VAT は請求されず、仕入 VAT の還付を受けることはできません。金融サービス、保険、医療、教育、一部の不動産取引などがこれに該当します。
ルーマニアの VAT 番号とは
ルーマニアの VAT 番号は、ビジネスを同国の VAT システムおよびより広範な EU の税制の枠組みに接続する識別子です。
ルーマニアの VAT 番号は、国のプレフィックス「RO」で始まり、その後に一連の数字が続きます。この完全な形式は、EU および国際取引に使用されます。
登録企業は、請求書と領収書にルーマニアの VAT 番号と、該当する場合は顧客の VAT 番号を記載する必要があります。VAT 番号は、企業が VAT 規則に基づいて税を請求し、仕入 VAT の還付を受け、EU 域内貿易に参加する権限があることを示します。
ルーマニアの VAT 番号は検証できます。検証は EU の VAT 情報交換システム (VIES) を通じて行われ、対象となる EU の取引に対してゼロ税率とリバースチャージ処理をサポートします。
ルーマニアで VAT の登録が必要なビジネス
ルーマニアで VAT 登録が義務付けられているかどうかは、ビジネスの設立地と国内での運営方法によって異なります。
VAT 義務のあるビジネスの主なカテゴリーは次のとおりです。
ルーマニアで設立された企業: ルーマニアの企業は、課税対象の年間売上高が 395,000 ルーマニアレイ (RON) を超えた場合、VAT 登録が必要になります。一部の企業は、経費に対する VAT の還付を受けられるように、早期登録を選択しています。
ルーマニアで販売する外国企業: ルーマニアで設立されていない企業は、売上額に関係なく、通常、課税対象の最初の取引から VAT 登録を行う必要があります。
EU からルーマニアへの遠隔販売者: EU 域内に拠点を置くビジネスがルーマニアの顧客に商品を販売する場合、EU 全体で €10,000の越境売上しきい値の対象となります。このしきい値を超えると、ルーマニアの VAT は現地の VAT 登録またはワンストップショップ (OSS) を通じて請求する必要があります。
ルーマニアで在庫を保有するビジネス: サードパーティーのフルフィルメントや倉庫保管を含め、ルーマニアで商品を保管するビジネスは、通常、現地で販売を行う前にルーマニアの VAT に登録する必要があります。
ルーマニアへの商品の輸入業者: 自社名義でルーマニアに商品を輸入する企業は、通常、輸入 VAT を申告・処理し、還付を受けるために VAT 登録が必要です。
イベント主催者とオンサイトサービス: イベントへの入場料を徴収する企業、ルーマニアの現地施設でサービスを提供する企業、または設置・建設作業を行う企業は、売上高に関係なく、多くの場合 VAT 登録が必要です。
ルーマニアにおける外国企業の VAT 登録の仕組み
ルーマニアでの VAT 登録では、企業は書類を提出する必要があり、EU 域外の事業体には追加の手順があります。外国企業の登録の仕組みは次のとおりです。
設立要件なし: 外国企業は、ルーマニアで課税対象の販売を行っている場合、現地会社や恒久的施設を設立することなくルーマニアの VAT に登録できます。
登録機関: VAT 登録は、ルーマニアの税務当局である国家財政管理局によって処理されます。また、申請は非居住者納税者専用の事務所に提出され、通常は現地の代理人または 電子申請システム を介して行われます。
必要な書類: 企業は、会社設立書類、事業活動の証明、取締役の本人確認の詳細、ルーマニアで予定されている取引に関する情報を提出する必要があります。書類は通常、ルーマニア語に翻訳する必要があります。
EU 域外企業の財務代理人: EU 域外に設立された企業は、税務当局との窓口となるルーマニアの財務代理人を任命する必要があります。
EU のビジネスと代表権: EU 域内に設立されたビジネスは財務代理人を任命する必要はありませんが、多くは申告書の提出や当局との連絡対応に現地アドバイザーを利用しています。
タイミングと有効化: VAT 登録が申請されると、通常は数週間以内に処理されます。VAT 番号が正式に発行されるまで、ルーマニアで課税対象の取引を行わないようにする必要があります。
VAT 番号の形式: 「RO」の国コードで始まるルーマニアの VAT 番号は、今後のすべての請求書と VAT 申告書に使用する必要があります。
ルーマニアの VAT 法令遵守要件
ルーマニアで VAT に登録されると、法令遵守は継続的な義務になります。規則と期限は次のとおりです。
VAT 申告の頻度: 通常、VAT 登録企業は毎月 VAT 申告書を提出しますが、売上高が €100,000 未満の規模の小さい企業は四半期申告の対象になる可能性があります。
申告と支払い期限: VAT 申告書と VAT 納税額は、月次または四半期を問わず、報告期間の翌月 25 日 までに提出・納付する必要があります。
電子申告要件: VAT 申告書はすべてルーマニアの税務当局のシステムを通じて電子的に提出され、金額は RON で報告および納付する必要があります。
VAT の支払いと罰則: 申告や支払いが遅れると、定額の罰金、日割りの利息、時間の経過とともに累積される罰則が科される可能性があり、期日を守った法令遵守が求められます。
記録管理規則: VAT 登録企業は、法令に準拠した VAT 請求書を発行し、VAT 番号と適用税率を記載し、監査のために VAT 記録を少なくとも 10 年間保存する必要があります。
EU 報告義務: EU 域内取引を行う企業は、現地で VIES 明細書と呼ばれる EU 販売リスト (EC Sales Lists) を提出する必要があります。貿易のしきい値を超える企業は、EU 内での商品の移動に関するイントラスタット申告を提出する必要があります。
監査とデータレポート: ルーマニアでは、デジタル報告への依存が高まっており、特定の納税者向けの Standard Audit File for Tax (SAF-T) 要件など、監査ツールの活用も進んでいます。
ルーマニアでの VAT 還付の仕組み
報告期間中に仕入 VAT が売上 VAT を超えると、ルーマニアの企業は VAT 申告書を通じて還付を申請するか、将来の税額を相殺するために税額控除を繰り越すことができます。還付請求は、多くの場合、税務当局によって審査され、特に継続的な還付や 5,000 RON を超える還付については、請求書や補足書類の提出を求めることがあります。審査や監査により、資金が還付されるまでの期間が延びる場合があります。
ルーマニアで VAT の登録を受けている外国企業は、現地企業と同じプロセスに従って、ルーマニアの VAT 申告書を通じて控除可能な仕入 VAT の還付を受けます。
ルーマニアの VAT 登録がない EU 域内に設立されたビジネスで、対象経費にルーマニアの VAT が発生する場合は、EU VAT 還付ポータル から還付を受けることができます。毎年の期限までに、自国の税務当局を通じて申請を提出できます。
ルーマニアの VAT 登録のない EU 域外の企業は、EU 域外還付手続きに従ってルーマニアの VAT の還付を受けることができます。ただし、相互主義のルールとより厳格な書類要件が適用され、通常は現地の代理人を通じて手続きが行われます。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、ビジネスの成長に集中できるようにします。Stripe Tax は、義務の管理を支援し、Stripe の取引に基づき、税務登録の閾値を超えた場合に通知します。さらに、アメリカのすべての州および 100 か国以上で、物理的・デジタルの商品の販売やサービスに対する売上税、VAT、消費税 (GST) を自動で計算・徴収します。
貴社の既存のインテグレーションにコードをたった 1 行追加するだけで、あとはダッシュボードのボタンをクリックするか、Stripe の強力な API を利用すれば、世界各国の税法に準拠することができます。
Stripe Tax でできること:
納税義務がある場所を把握: Stripe 上の取引をもとに納税義務がある場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を、数秒で有効にできます。コードを 1 行アドオンするか、Stripe ダッシュボードで有効化することで、簡単に回収を開始できます。
税務登録: グローバルな税金登録の管理を Stripe に任せることで、申し込みの詳細を事前に入力する簡単なプロセスを利用できます。事業効率が上がるだけでなく、各地の法規制に効率よく対応できます。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率に対応しています。
申告を簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつタイムリーに行えます。パートナーに申告の管理を任せて、事業成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。