イタリアへの進出を検討している外国企業の事業主は、会社のイタリア支店を設立するのが正しい選択かもしれません。イタリア支店を設立すると、海外の親会社との法的関係を維持しながら、その国で永続的に事業を運営できます。ただし、イタリアの法律を完全に遵守するためには、すべての官僚的手続きと財政的手続きを理解することが重要です。

この記事では、外国企業のイタリア支店を設立する意味、イタリアで支店を設立する方法、課税対象となる税金、および満たす必要がある継続的な要件について説明します。

目次

• 支店とは
  
• 外国企業のイタリア支店とは
  
• イタリアで外国企業の支店を設立する方法
  
• 外国企業のイタリア支店の課税の仕組み
  
• イタリアの支店を管理するための Stripe ソリューション
  
• 継続的な要件
  
• 支店と駐在員事務所の違い
  

支店とは

支店は、単に子会社であり、会社が別の地域で経済活動を行うための恒久的な事業所です。支店には個別の法人格 (自律性など) はありませんが、現地で行われる活動に対して課税され、会計上の義務も負います。

外国企業のイタリア支店とは

外国企業のイタリア支店は、その企業の事業拠点です。独立した法人格を持たず、海外の本社に直接依存します。支店は別個の法人ではなく、イタリアにおける親会社を代表して、運営、商業、または生産活動を行います。

イタリアで外国企業の支店を設立すると、親会社は新会社を設立せずに別の市場に進出できます。財政上、外国企業のイタリア支店は、所得税統合法 (TUIR) 第 162 条に従って 恒久的施設 と見なされます。つまり、支店は法的自律性を持たないにもかかわらず、イタリア国内で生じた所得についてイタリアの税務上の義務を遵守する必要があります。したがって、外国企業の事業主は、イタリアの課税対象居住者である他の者と同様に、付加価値税 (VAT) に登録し、会計、税務、および雇用の義務を遵守する必要があります。

イタリアで外国企業の支店を設立する方法

イタリアで外国企業の支店を設立するには、一連の具体的な官僚的手続きに従う必要があります。これについては、以下で詳しく説明します。

支店設立の決議を起草する

企業の海外本社は、取締役会またはその他の管轄機関の決議によって、イタリアでの支店の設立を正式に承認する必要があります。この書類には、支店の住所と支店の経営権を持つ法定代理人の名前が記載されている必要があります。法定代理人はイタリア居住者である必要はありませんが、法令遵守の管理と地方当局との関係を円滑に進めるために、イタリアに納税住所があることが望ましいです。

すべての書類を翻訳して認証を受ける

会社設立証書、定款、取締役会の議事録は、イタリア語に翻訳する必要があります。同じ翻訳者が、裁判所によって認証を受けるか、公務員 (通常は裁判所職員または公証人) の前で宣誓認証を受ける必要があります。宣誓翻訳を使用すると、翻訳者は、翻訳が原文を正確に表現したものであることを宣誓して宣言します。これにより、文書はイタリアで法的効力を有することになります。

このステップは、イタリア当局、特に 会社登記簿 が外国企業の内容と法的枠組みを正式に確認できるようにするため、重要です。手続きの遅延やエラーを避けるために、認定翻訳を専門とする専門会社に依頼することをお勧めします。その後、認定書類を該当する商工会議所への支店登録の申請に添付する必要があります。

イタリアの VAT 番号を取得する

外国企業のイタリア支店を設立するには、イタリアの VAT 番号を取得する必要があります。このステップは、個人以外の法人専用の AA7/10 フォーム に記入して、イタリア歳入庁に提出します。オンラインで申請を提出するか、該当する税務署に直接行くことができます。

フォームには、親会社の詳細、イタリア国内の支店の住所、事業形態に対応する経済活動分類 (ATECO) コード、イタリア国内の法定代理人の名前を記載する必要があります。ATECO コードによってビジネスに適用される財政および社会保障の要件が決まるため、正しい ATECO コードを選択することが重要です。

VAT 番号を取得したら、請求書の発行、取引の記録、イタリアの法律に基づくすべての財政要件 (VAT の定期的な支払い や年次納税申告書の提出など) への対応を開始できます。

会社登記簿への支店の登録

これは、外国企業の支店をイタリアで完全に運営するための基本的なステップです。会社登記簿ポータルにアクセスし、ComUnica 手続き の指示に従って、フォーム S1 に記入する必要があります。以下の書類を添付する必要があります。

• 会社設立証書および定款の認証および翻訳された写し
  
• 法定代理人の本人確認書類のコピー
  
• 登記簿コード (対応する外国企業登記簿への登録)
  
• 支店に関連するデータ
  
• イタリアにおける代表者の任命証書
  
• EUID コード: 指令 2012/17/EU によって制定された欧州固有の識別子。欧州の登録簿で外国企業を識別し、相互接続を容易にするために使用されます
  
• 商工会議所手数料と印紙税の決済
  

INPS と INAIL に登録する

企業の支店がイタリアでスタッフを雇用する場合は、INPS (国立社会保障機関) および INAIL (国立労働災害保険機関) に登録する必要があります。

従業員の社会保障費を支払うためには、INPS への登録が必要です。登録時に、事業分野 (商業、産業、サービスの種類など)、雇用予定の労働者数、適用予定の全国労働協約を示すように求められます。

INAIL に関しては、労働災害や業務上の疾病に対して従業員を保険に加入させる必要があります。登録すると、地域の保険ポジションが割り当てられます。保険料 (定期的に支払う必要がある) も、事業の内容とリスクレベルに基づいて計算されます。

INPS と INAIL の両方には、それぞれの機関ポータルからオンラインで登録できます。注意: イタリアの法令遵守を徹底し、支店と従業員の両方を保護するため、雇用関係を開始する前にこれらの手順を完了しておくことが重要です。

事業開始認証通知書 (SCIA) の取得

SCIA は、イタリアでほぼすべてのビジネスを設立するための要件です。支店が所在する自治体の生産活動ワンストップショップ (SUAP) に提出する必要があり、これもオンラインで行われます。ビジネスのタイプによっては、追加の書類や許可証 (専門資格、ゾーニング法令遵守、衛生許可、環境許可など) が必要になる場合があります。

イタリアでの外国支店設立プロセスを簡素化し、法的および管理上の要件をすべて遵守するのに役立つ経験豊富なアドバイザーに相談することは有益です。

外国企業のイタリア支店の課税の仕組み

独立した法的自律性はありませんが、外国企業の現地支店は、イタリア国内で生じた所得に対して課税の対象となります。つまり、支店は財政上、恒久的施設として扱われます。

イタリアの支店が支払う必要がある主な税金を見てみましょう。

法人所得税 (IRES)

IRES は、企業の利益に対して課される主な税金です。この場合、イタリアの支店が生み出す純利益には、24% の税率が適用されます。

地域生産税 (IRAP)

IRAP は、外国の支店が生み出す生産の正味価値に対して課される地方税です。標準税率は 3.9% ですが、これは地域によって異なる場合があります。営利企業にとって、課税対象の基準は収益と生産コストの差額であり、支払利息や臨時の自営業者への報酬などの特定の項目は除外されます。

付加価値税 (VAT)

支店は、イタリアにおける独自の VAT ポジションを管理し、VAT による請求書を発行し、定期的な要件 (月次または四半期ごとの支払い、年次申告など) を満たす必要があります。VAT の仕組みには以下が含まれます。

• 売上 VAT: 売上 VAT は、支店が商品やサービスの販売に対して顧客から徴収する税金です。
  
• 仕入 VAT: 逆に、仕入 VAT は、購入時に支店がサプライヤーに支払う VAT です。
  

支店は、売上 VAT と仕入 VAT の差額を税務署に支払う必要があります。仕入 VAT の方が高い場合は、後続の期間に繰り越すか、還付請求することができます。

源泉徴収税

これは、支店が従業員、協力者、またはフリーランサーに支払いを行う際、支払い金額の一部を源泉徴収し、イタリア政府に直接支払う必要がある財政要件です。この役割では、支店は自身で税金を支払うのではなく、従業員 (またはその他の受益者) に対応する所得の一部を源泉徴収し、代わりに税務署に支払います。したがって、所得を受け取る人と政府との間の仲介役として機能します。

支店の課税は、イタリアの税法の原則に従い、外国企業の親会社の会計とは別に行う必要があります。したがって、イタリアに外国企業の支店を設立する場合は、規制に準拠した会計システムを設定し、イタリアで事業を行う公認会計士に相談する必要があります。

さらに、二重課税を回避するために、イタリアと親会社が所在する国の間で二重課税を回避するための条約があるかどうかを確認する必要があります。

イタリアの外国支店を管理するための Stripe ソリューション

イタリアで外国企業の支店を設立しようとしている場合、決済管理、請求書発行、税務コンプライアンスのための適切なツールを用意することは、効率的な運営の鍵となります。Stripe のソリューションは、イタリアにおけるビジネスのあらゆる運営フェーズをサポートする堅牢な統合インフラストラクチャーを提供します。

Stripe Payments を使用すると、安全で拡張性の高い方法でオンライン決済を受け付けることができます。物理的な POS を導入する予定の場合、Stripe Terminal を使用すると、複数の国でカード決済を対面で受け付けることができます。また、Terminal を使用すれば、オンライン決済と対面決済の管理を効率化し、それらを単一のダッシュボードに表示することができるため、レポート作成、消し込み、データ分析がシンプルになります。

請求書管理には、Stripe Invoicing を使用できます。Stripe Invoicing を使用すると、コードを 1 行も記述することなく、1 回限りの請求書と継続的な請求書を同じように作成して送信できます。このツールを使用すると、時間を節約し、決済をより迅速に受け取ることができます (Stripe の請求書の 87% は 24 時間以内に支払われます)。また、A-Cube などのサードパーティーパートナーとのコラボレーションにより、Invoicing を 必須の電子請求書発行 に使用することもできます。

外国企業のイタリア支店にも VAT 義務が課せられます。Stripe Tax は、VAT の正しい計算、適用、納付を支援し、イタリアおよびその他の 100 カ国以上で法令遵守を保証します。さらに、サブスクリプションや経常収入を管理している場合、Stripe Revenue Recognition を使用すると、国際会計基準に従って収入を計上できます。

継続的な要件

設立後、外国企業のイタリア支店は、イタリア企業に適用される要件と同様の一連の継続的な要件を満たす必要があります。

簿記

イタリアの規制に準拠し、取引を時系列かつ体系的に記録できる会計システムを支店に採用する必要があります。また、必要な帳簿 (仕訳帳、在庫、VAT 登録簿など) を作成し、少なくとも 10 年間保存する必要があります。

納税申告書の提出

毎年、IRES、IRAP、および VAT 申告書を提出する必要があります。また、他の EU 加盟国との取引については、Intrastat 申告書 を提出する必要があります。さらに、支店は定期的な VAT 決済を報告し、関連する期限までに税金を支払う必要があります。

税金と拠出金の支払い

所得税と VAT に加えて、支店は従業員と協力者に支払われる報酬に対する源泉徴収税を支払う必要があります。従業員がいる場合は、毎月の納付期限に従って社会保障 (INPS) と保険 (INAIL) の拠出金も支払う必要があります。

親会社の財務諸表の提出

支店が個別の財務諸表を作成しない場合でも、親会社の財務諸表 (イタリア語訳) のコピー を会社登記簿に提出する必要があります。これは、明細書の承認から 30 日以内に行う必要があります。

就業規則の遵守

支店はスタッフを雇用する際に、契約書の作成、義務的な通知 (UniLav) の送信、給与明細の作成、部門の団体交渉契約の適用、安全衛生規制の遵守を行う必要があります。

会社登記簿の更新

登録事務所、事業、法定代理人、その他の関連情報に変更があった場合は、速やかに適切な商工会議所に通知しなければなりません。

支店と駐在員事務所の違い

イタリアで事業を運営する場合は、会社の支店を設立するか、駐在員事務所を開設するかの 2 つの選択肢があります。駐在員事務所は、異なる事業目的に適したまったく異なる法人です。

駐在員事務所の仕組み

駐在員事務所は、市場調査、プロモーションの連絡、商業サポート、技術サポートなどの準備活動または補助的活動に使用される小規模な施設です。親会社に代わって生産活動を行ったり、請求書を発行したり、契約を締結したりすることはできません。イタリアでは所得を生み出すことができないため、IRES や VAT の課税対象になりません。ただし、経済活動を伴わない補助的な事務所としてであっても、会社登記簿への登録は必須です。また、最小限の管理要件を満たすために税務コードをリクエストする必要があります。

支店の仕組み

支店とは、イタリアに代表者と事業所を置く外国企業の恒久的施設です。経済活動を行い、課税対象の所得を生み出し、請求書を発行し、契約を締結できます。そのため、支店は、他のイタリア企業 (IRES、IRAP、VAT、INPS、INAIL など) と同様に、すべての財政上および社会保障上の義務の対象となります。また、別個の会計を保持し、現地市場で事業を行うための十分な管理体制を備えている必要があります。

駐在員事務所にできること

イタリアの駐在員事務所は、所得を生み出すことなく、外国の親会社のサポート業務のみを実行できます。具体的には、以下を処理できます。

• 市場調査活動
  
• ブランドまたは商品のプロモーション
  
• 非運用的な商用サポート
  
• イタリアの顧客向けの技術支援
  
• 機関の代表
  

一方、駐在員事務所は、外国企業に代わって商品やサービスを販売したり、請求書を発行したり、契約を締結したりすることはできません。これは、外国企業のイタリア支店を開設せずにイタリア市場を試験的にテストする場合に便利なソリューションです。