Si eres titular de una empresa internacional y estás pensando en expandirte a Italia, constituir una sucursal italiana de tu empresa podría ser la opción correcta, ya que te permitiría operar de forma permanente en el país y mantener los vínculos legales con tu empresa matriz en el extranjero. Sin embargo, para cumplir por completo con la legislación italiana, es importante comprender cada paso burocrático y fiscal.

En este artículo, exploraremos lo que significa tener una sucursal italiana de una empresa internacional, cómo puedes establecer una en Italia, a qué impuestos estarías sujeto y qué requisitos recurrentes deberías cumplir.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es una sucursal?
  
• ¿Qué es una sucursal italiana de una empresa internacional?
  
• Cómo constituir una sucursal de una empresa internacional en Italia
  
• Cómo funciona la tributación para las sucursales italianas de una empresa internacional
  
• Soluciones Stripe para gestionar sucursales en Italia
  
• Requisitos recurrentes
  
• Diferencias entre una sucursal y una oficina de representación
  

¿Qué es una sucursal?

Una sucursal es simplemente una subsidiaria, un lugar permanente en el que se establece la empresa y a través del cual puede realizar sus actividades económicas en otra área. Una sucursal no tiene personalidad legal separada (es decir, autonomía), pero está sujeta a obligaciones fiscales y contables por las actividades que se realizan a nivel local.

¿Qué es una sucursal italiana de una empresa internacional?

Una sucursal italiana de una empresa internacional es una subsidiaria de esa empresa; carece de personalidad legal independiente y depende directamente de la sede en el extranjero. La sucursal no es una entidad jurídica separada, sino que representa a la empresa matriz en Italia, que realiza actividades operativas, comerciales o de producción.

A partir de la creación de una sucursal de una empresa internacional en Italia, la empresa matriz puede expandirse a otro mercado sin necesidad de establecer una nueva empresa. Desde el punto de vista fiscal, una sucursal italiana de una empresa internacional se considera un establecimiento permanente de conformidad con el artículo 162 de la Ley consolidada del impuesto a las ganancias (TUIR), lo que significa que, a pesar de no tener autonomía legal, la sucursal está obligada a cumplir con las obligaciones fiscales italianas en materia de ingresos generados en el país, por lo que los titulares de empresas internacionales deben registrarse en el impuesto al valor agregado (IVA) y cumplir con las obligaciones contables, fiscales y laborales, al igual que cualquier otra persona residente sujeta a impuestos en Italia.

Cómo constituir una sucursal de una empresa internacional en Italia

Para constituir una sucursal de una empresa internacional en Italia, debes seguir una serie de pasos burocráticos específicos, que analizaremos en detalle a continuación.

Redacta una resolución para establecer la sucursal

La sede extranjera de la empresa debe aprobar de manera formal el establecimiento de una sucursal en Italia mediante una resolución del consejo de administración u otro organismo competente. En este documento, se debe indicar la dirección de la sucursal y el nombre del representante legal con poderes de gestión sobre ella. El representante legal no tiene por qué ser residente de Italia, pero es preferible que tenga su domicilio fiscal allí para facilitar la gestión del cumplimiento de la normativa y las relaciones con las autoridades locales.

Traduce todos los documentos y hazlos certificar

El acta constitutiva, los estatutos y las actas de la reunión de la junta directiva deben traducirse al italiano. El mismo traductor debe obtener los documentos certificados por un tribunal o por un funcionario público (en general, un funcionario judicial o notario). Con la traducción jurada, el traductor declara bajo juramento que la traducción es una representación precisa del texto original. Esto les da a los documentos validez legal en Italia.

Este paso es fundamental porque permite a las autoridades italianas, y en particular al registro de empresas, verificar de manera oficial el contenido y el marco legal de la empresa internacional. Aconsejamos que te contactes con empresas profesionales que se especialicen en traducciones certificadas para evitar demoras o errores en el procedimiento, por lo que deberás adjuntar los documentos certificados a la solicitud de registro de la sucursal ante la cámara de comercio correspondiente.

Obtén un número de IVA italiano

Para constituir una sucursal italiana de una empresa internacional, es necesario obtener un número de IVA italiano. Para ello, se debe completar el formulario AA7/10 ante la Agencia italiana de ingresos, que es específico para entidades distintas de las personas particulares. Puedes presentar la solicitud en línea o dirigirte de forma directa a la oficina del distrito correspondiente.

En el formulario, deberás poner los datos de la empresa matriz, la dirección de la sucursal en Italia, el código de Clasificación de Actividad Económica (ATECO) correspondiente al tipo de empresa y el nombre del representante legal en Italia. Es importante elegir el código ATECO correcto, ya que determina los requisitos fiscales y de seguridad social que se aplican a tu empresa.

Una vez que hayas obtenido el número de IVA, podrás comenzar la emisión de facturas, el registro de transacciones y el cumplimiento de todos los requisitos fiscales de la legislación italiana, como la realización de pagos periódicos del IVA y de declaraciones fiscales anuales.

Inscribe la sucursal en el registro de empresas

Este es un paso fundamental para garantizar que la sucursal de tu empresa internacional esté plenamente operativa en Italia. Debes completar el formulario S1; para ello, accede al portal de registro de empresas y sigue las instrucciones del procedimiento ComUnica. Debes adjuntar los siguientes documentos:

• Una copia certificada y traducida del acta constitutiva y de los estatutos
  
• Una copia del documento de identidad del representante legal
  
• El código de registro (es decir, el que se realiza en el registro de empresas extranjeras correspondiente)
  
• Datos correspondientes a la sucursal
  
• La escritura de nombramiento del representante en Italia
  
• Un código EUID: un identificador europeo único que establece la Directiva 2012/17/UE y se utiliza para identificar a las empresas extranjeras en los registros europeos y facilitar su interconexión
  
• Pago de comisiones de la Cámara de comercio y derechos de timbre
  

Inscríbete en el INPS y en el INAIL

Si la sucursal de tu empresa tiene la intención de contratar personal en Italia, deberás registrarte en el Instituto Nacional de la Seguridad Social (INPS) y el Instituto Nacional de Seguros contra Accidentes de Trabajo (INAIL).

Es necesario que te registres en el INPS para que puedas pagar las contribuciones al seguro social de tus empleados. Durante el registro, se te pedirá que indiques el área a la que pertenece tu empresa (es decir, el tipo de comercio, de sector o de servicios), la cantidad de trabajadores que esperas contratar y el convenio colectivo nacional de trabajo que pretendes aplicar.

Con respecto al INAIL, deberás asegurar a tus empleados contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. Cuando te registres, se te asignará un puesto de seguro local. También se calculará una prima de seguro, que deberás pagar periódicamente, en función de la naturaleza de la empresa y del nivel de riesgo.

Puedes inscribirte tanto en el INPS como en el INAIL en línea, a través de sus respectivos portales institucionales. Ten en cuenta que es importante completar estos pasos antes de iniciar cualquier relación laboral, ya que esto garantiza el pleno cumplimiento de la normativa italiana y protege tanto a la sucursal como a los empleados.

Obtén un aviso certificado de inicio de empresa (SCIA)

El SCIA es un requisito para constituir casi todas las empresas en Italia. Debe presentarse en la ventanilla única para actividades de producción (SUAP) del municipio en el que se encuentra la sucursal, lo que también se realiza en línea. En función del tipo de empresa, es posible que debas proporcionar documentación o permisos adicionales (por ejemplo, calificaciones profesionales, cumplimiento de la normativa urbanística, permisos sanitarios o ambientales).

Puede resultarte útil consultar a un asesor experimentado que ayude a simplificar el proceso de crear una sucursal extranjera en Italia y que garantice que cumples con todos los requisitos legales y administrativos.

Cómo funciona la tributación en el caso de las sucursales italianas de una empresa internacional

Aunque no tiene autonomía legal separada, la sucursal local de una empresa internacional está sujeta a la tributación en Italia por los ingresos generados dentro del país, lo que significa que la sucursal se trata como un establecimiento permanente a efectos fiscales.

Veamos los principales impuestos que deberá pagar la sucursal italiana.

Impuesto a las ganancias corporativas (IRES)

El IRES es el principal gravamen que se aplica a los beneficios de las sociedades, en cuyo caso se aplica una tasa impositiva del 24 % a los beneficios netos que genera una sucursal en Italia.

Impuesto regional sobre la producción (IRAP)

El IRAP es un impuesto local que grava el valor neto de la producción que genera la sucursal extranjera. La tasa estándar es del 3.9 %, pero puede variar según la región. En el caso de las empresas comerciales, la base sujeta a impuestos es la diferencia entre ingresos y costos de producción, sin incluir ciertos ítems como los intereses a pagar o las indemnizaciones a trabajadores autónomos ocasionales.

Impuesto al valor agregado (IVA)

La sucursal debe gestionar su propia posición en Italia en materia del IVA, de emisión de facturas con IVA y de cumplimiento de los requisitos periódicos (es decir, pagos mensuales o trimestrales, declaraciones anuales). El mecanismo de IVA incluye lo siguiente:

• IVA repercutido: IVA repercutido es el gravamen que la sucursal cobra a los clientes sobre las ventas de bienes y servicios.
  
• IVA soportado: a la inversa, el IVA soportado es el IVA que la sucursal paga a los proveedores por las compras.
  

La sucursal debe pagar la diferencia entre el IVA repercutido y el soportado a la agencia fiscal. Si el IVA soportado es mayor, se puede trasladar a períodos posteriores o reclamar como reembolso.

Retenciones fiscales a cuenta

Este es un requisito fiscal por el cual la sucursal, dado que realiza pagos a empleados, colaboradores o trabajadores independientes, debe retener una parte del importe adeudado y pagarlo directamente al Gobierno italiano. En esta función, la sucursal no paga impuestos por sí misma, sino que retiene una parte de los ingresos correspondientes a sus empleados (u otros beneficiarios) y los paga a la agencia fiscal en su nombre. Por lo tanto, actúa como intermediaria entre quienes reciben ingresos y el Gobierno.

La tributación de una sucursal sigue los principios de la legislación fiscal italiana y exige que se lleve una contabilidad separada de la de la empresa matriz extranjera. Si deseas establecer una sucursal de una empresa internacional en Italia, por lo tanto, debes configurar un sistema contable que cumpla con la normativa y consultar a un contador certificado que ejerza en Italia.

Además, para evitar la doble tributación, debes comprobar si existe un convenio por el cual se evite la doble tributación entre Italia y el país en el que está ubicada tu empresa matriz.

Soluciones de Stripe para gestionar sucursales internacionales en Italia

Si estás a punto de constituir una sucursal de una empresa internacional en Italia, contar con las herramientas adecuadas para gestionar pagos, facturar y cumplir la normativa fiscal es clave en pos de operar de manera eficiente. Las soluciones de Stripe ofrecen una infraestructura sólida e integrada de soporte para cada fase operativa de tu empresa en Italia.

Con Stripe Payments, puedes aceptar pagos electrónicos de manera segura y escalable. Si planeas tener un punto de venta físico, Stripe Terminal te permite aceptar pagos con tarjeta en persona en varios países. Con Terminal, también puedes optimizar la gestión de pagos en línea y en persona, ya que puedes mostrarlos en un solo Dashboard, lo que simplifica la elaboración de informes, la conciliación de cuentas y el análisis de datos.

Para gestionar la facturación puedes usar Stripe Invoicing, que te permite crear y enviar facturas únicas y recurrentes por igual, sin escribir una sola línea de código. Con esta herramienta, puedes ahorrar tiempo y recibir pagos con mayor rapidez (el 87 % de las facturas de Stripe se pagan en un plazo de 24 horas). Y, gracias a la colaboración con socios externos, como A-Cube, también puedes usar Invoicing para realizar la facturación electrónica obligatoria.

La sucursal italiana de tu empresa extranjera también estará sujeta al IVA. Stripe Tax puede ayudarte a calcular, aplicar y pagar de forma correcta el IVA, lo que garantiza el cumplimiento de la normativa en Italia y en más de 100 países. Además, si gestionas suscripciones o ingresos recurrentes, Stripe Revenue Recognition te permite registrar ingresos de acuerdo con las normas contables internacionales.

Requisitos recurrentes

Tras su constitución, la sucursal italiana de una empresa internacional debe cumplir con una serie de requisitos continuos, similares a los que se aplican a las empresas italianas.

Teneduría de libros

Debes adoptar un sistema contable en la sucursal que cumpla con la normativa italiana y que te permita registrar las transacciones de forma cronológica y sistemática. También debes preparar los libros requeridos (p. ej., diario, inventarios, registros del IVA) y mantenerlos durante al menos 10 años.

Presentación de declaraciones de impuestos

Todos los años, debes presentar las declaraciones de impuestos correspondientes al IRES, IRAP e IVA, así como los formularios Intrastat que corresponden a las transacciones que se realizan con otros países de la UE. Además, la sucursal debe declarar pagos periódicos del IVA y pagar impuestos antes de los plazos correspondientes.

Pago de impuestos y contribuciones

Además del impuesto a las ganancias e IVA, la sucursal debe pagar retenciones sobre las remuneraciones que se paguen a los empleados y colaboradores. Si tienes empleados, también debes pagar aportes al seguro social (INPS) y al seguro (INAIL) de acuerdo con las fechas de vencimiento mensuales.

Declaraciones fiscales del estado financiero de la empresa matriz

Aunque la sucursal no elabore estados financieros separados, deberá presentar una copia de los estados financieros de la empresa matriz, traducida al italiano, en el registro de la empresa, en un plazo de 30 días a partir de su aprobación.

Cumplimiento de la normativa laboral

Dado que contrata personal, la sucursal debe elaborar contratos, enviar comunicaciones obligatorias (UniLav), preparar boletas de pago, aplicar convenios colectivos para el sector y cumplir con las normas de salud y seguridad.

Actualización del registro de empresas

Cualquier cambio relacionado con el representante legal, el negocio o la oficina registrados o con otros datos relevantes debe comunicarse sin demora a la Cámara de comercio correspondiente.

Diferencias entre una sucursal y una oficina de representación

Si tienes la intención de operar en Italia, tienes dos opciones: establecer una sucursal de la empresa o una oficina de representación, una oficina de representación es una entidad jurídica muy diferente, adecuada para diferentes fines operativos.

Cómo funciona una oficina de representación

Una oficina de representación es una pequeña instalación que se utiliza para realizar actividades de preparación o auxiliares, como estudios de mercado, contactos promocionales, soporte comercial o asistencia técnica. No puede realizar actividades productivas, emitir facturas ni celebrar contratos en nombre de la empresa matriz. No puede generar ingresos en Italia y, por lo tanto, no está sujeta al IRES ni al IVA. Sin embargo, la inscripción en el registro de empresas sigue siendo obligatoria, aunque se realice como oficina secundaria sin ninguna actividad económica. También debes solicitar un código fiscal para cumplir con los requisitos administrativos mínimos.

Cómo funciona una sucursal

Una sucursal es un establecimiento permanente de la empresa internacional, que tiene representación y realiza operaciones en Italia. Lleva a cabo actividades económicas, genera ingresos sujetos a impuestos, emite facturas y puede celebrar contratos. Como tal, una sucursal está sujeta a todas las obligaciones fiscales y de seguridad social, al igual que cualquier otra empresa italiana: IRES, IRAP, IVA, INPS, INAIL, etc. También está obligada a mantener cuentas separadas y tener un marco administrativo adecuado con el cual operar en el mercado local.

¿Qué puede hacer una oficina de representación?

Una oficina de representación en Italia solo puede desempeñar funciones de apoyo para la empresa matriz extranjera, sin generar ingresos. Concretamente puede realizar lo siguiente:

• Actividades de investigación de mercado
  
• Promoción de marcas o productos
  
• Soporte comercial no operativo
  
• Asistencia técnica para clientes italianos
  
• Representación institucional
  

Por otro lado, una oficina de representación no puede vender bienes o servicios, emitir facturas ni celebrar contratos en nombre de la empresa extranjera. Es una solución útil si quieres probar el mercado italiano sin abrir una sucursal italiana de una empresa internacional.