アメリカの売上税は一見、単一の制度のように見えますが、実際には複数の制度が重なり合っています。各州に独自の税率、閾値、免除規定、申告スケジュールがあり、複数州にまたがって販売する事業者は、州ごとに売上税の適用時期と方法を確認する必要があります。エコノミックネクサスの概念はここで中心的な役割を果たします。これは、物理的な拠点がなくても、事業者が売上税の回収と納付を義務付けられるかどうかを判断するための法的基準です。
以下では、売上税が義務となる時期、ネクサスの仕組み、免税対象となる商品と購入者、および誤った回収が行われていた場合の対処法について説明します。
主なポイント
エコノミックネクサス法により、州への販売のみで税務上の義務が生じる場合があり、物理的拠点は不要です。
売上税の免除は特定の商品や購入者に適用され、州ごとに異なります。
過去のコンプライアンス違反が発覚した事業者は、自発的開示協定を通じて体系的な解決の道を進めます。
いつ売上税が義務となるのか？
アメリカには連邦売上税は存在しません。主に州レベルで管理されており、45 州とワシントン DC が課税しています。売上税のない 5 州はアラスカ州、デラウェア州、モンタナ州、ニューハンプシャー州、オレゴン州ですが、アラスカ州については、地方自治体が独自に課税することを認めています。
売上税の義務は、州でネクサスが生じた時点で発生します。ネクサスには主に 2 種類あります。
物理的ネクサス: 州内にオフィス、倉庫、従業員、または在庫がある場合、その州に物理的ネクサスが生じます。これは 2018 年まで唯一有効な基準でした。
エコノミックネクサス: アメリカの最高裁判所のSouth Dakota v. Wayfair判決により、物理的拠点がなくても売上高のみに基づいて州外の販売者に売上税の回収を義務付けることが認められました。売上税を課すすべての州でエコノミックネクサス法が制定されており、最も一般的な閾値は暦年中に州内で $100,000 の売上または 200 件の取引です。
その他の考慮事項は以下のとおりです。
売上税の登録要件とは？
州で合法的に売上税を回収するには、その州の税務当局に売上税許可の登録を行う必要があります。登録手続きは州ごとに異なりますが、必要な情報は共通しています。
事業者識別情報: 雇用主識別番号 (EIN)、法人名 (商号)、事業者体の種類。
事業者所在地: 主たる事業者所の所在地および州内の各拠点。
北米産業分類システム (NAICS) コード: 事業者の業種分類。
月次売上高の見込み: 該当する州での売上予測。
開始日: 課税対象の売上を開始する予定日。
通常、各州は歳入局のポータルサイトを通じてオンラインで売上税許可の登録を認めています。一部の州では少額の登録手数料がかかり、その範囲は $10～$100です。登録後は、売上税許可証 (販売者許可証または権限証明書とも呼ばれる) と申告頻度 (月次、四半期、または年次。その州での売上高や予想税負担額に基づく) が発行されます。複数の州に同時に登録する場合、Streamlined Sales Tax (SST) プログラムを利用すると、23 の加盟州に加え、完全採用に向けて取り組み中の準会員であるテネシー州をカバーする一本化された登録手続きが利用できます。
事業者が驚く点として、アラバマ州、コロラド州、ジョージア州、ケンタッキー州、ルイジアナ州、オクラホマ州、ペンシルベニア州、ロードアイランド州、サウスダコタ州、テネシー州、バーモント州、ワシントン州には、エコノミックネクサスの閾値を下回る販売者に対する「通知および報告」要件があります。税を回収する代わりに、州に購入者情報を報告し、顧客に使用税を支払う義務が生じる可能性があることを通知する必要があります。
売上税の例外と閾値ベースの免除とは？
販売するものすべてが課税対象というわけではなく、免除の内容は州によって異なります。どちらの方向でも誤りがあればコストがかかります。
商品の免除
食料品は、ハワイ州、アイダホ州、ミシシッピ州、サウスダコタ州を除くすべての州で免除または軽減税率が適用されます。「食料品」にはさまざまな定義があり、お菓子やソーダは対象外とされることが多いです。処方薬は、1% の軽減税率を課すイリノイ州と、医療施設や病院に販売される処方薬に課税できるハワイ州・サウスカロライナ州を除き、ほぼすべての州で免除されます。衣料品はミネソタ、ニュージャージー州、ペンシルベニア州、バーモント州 (一部条件あり) では免除ですが、他の州では課税対象です。農業用機器や製造機械は、事業者の投入物への課税を避けるために免除対象となることが多いです。
購入者の免除
購入者が有効な再販売証明書を提示した場合、売上税の回収は不要です。代わりに、購入者がエンド顧客への販売時に回収します。501(c)(3) ステータスを持つ非営利団体は、課税対象の商品やサービスを非課税で購入できる場合がありますが、有効な免除証明書の提出が必要であり、ファイルに保管しておく必要があります。無効な証明書を受け入れた場合、責任は事業者側に転嫁されるため、確認が必要です。
小規模な販売者の閾値
州のエコノミックネクサスの閾値を超過するまでは、その州での回収義務はありません。例えば、テキサス州への年間売上が 8 万ドルの事業者は、遠隔地の販売者向けに設定された 50 万ドルの閾値を超過しておらず、何も支払う必要はありません。ただし、閾値はすぐに近づいてくることがあるため、その数字を追跡しておく必要があります。閾値を超過した時点から、登録と回収が必要になります。遡及適用はありません。
売上税の回収でよくあるミスとは？
売上税のミスは、共通した見落としから発生することがほとんどです。以下の点にご留意ください。
物理的拠点のみがネクサスの根拠だと誤解する
成長中のオンライン事業者にとって、義務が生じる可能性が高いのはエコノミックネクサスです。全国販売を行いながら自社の本拠地の州のみで税を納めればよいと誤解している場合、それはおそらく間違いです。
誤った税率を適用する
合算税率 (州税と地方税の合計) ではなく基本税率の適用は、よくあるミスです。合算税率が平均 10.11% となるルイジアナ州では、その差は大きくなります。Stripe の売上税計算ツールを使用すると、購入者の住所に基づいて各取引の正確な税率を確認できます。
デジタル商品に対して税を回収しない
ソフトウェアやデジタルダウンロードが課税対象外だと誤解する事業者は多くあります。実際には州によって異なります。
免税証明書の検証を怠る
証明書を受領することは必要ですが、それだけでは不十分です。正しい州のものであること、対象商品が適切にカバーされていること、有効期限が切れていないことを確認する必要があります。アラバマ州、アリゾナ州、カリフォルニア州、コロラド州、コネチカット州、フロリダ州、ケンタッキー州、ルイジアナ州、メリーランド州、ミズーリ州、ネバダ州、ニューヨーク州、ペンシルベニア州、ロードアイランド州、ワシントン州ではすべて定期的な更新が義務付けられています。
申告期限を過ぎる
各州は独自のスケジュールで運営されています。15 州でネクサスを持つ事業者は、月内のさまざまな日付に申告期限が設定される場合があります。期限遅延は通常、自動的にペナルティと利息が発生します。
ネクサスの閾値をリアルタイムで追跡しない
事業者が年度途中にエコノミックネクサスの閾値を超過した場合で、翌年まで気づかないことがあり、その時点で数カ月分の未回収税額が累積している可能性があります。
義務があるにもかかわらず売上税を回収しなかった場合はどうなるか？
売上税を課すすべての州が、遠隔販売者を対象に税務調査を実施できます。South Dakota v. Wayfair 判決以降、積極的に調査を拡大している州もあります。州は未回収税額の全額に加え、当初の納付期限から発生する利息を課し、延滞ペナルティが税額に加算されることもあります。
（過去のコンプライアンス違反が発覚した場合、ほぼすべての州で自発的開示協定 (VDA) という解決手段が用意されています。自ら申告し、未納税額と軽減されたペナルティを納付することで、過去の問題をリセットできます。遡及期間は通常 3〜4 年で、時効の全期間よりも短く設定されています。Multistate Tax Commission (MTC: 多州間税務委員会) は、複数の州に対して同時に VDA を申請できるプログラムを運営しています。
適用される税を回収せずに顧客に過少請求していた場合、遡って請求することはできません。実務上の解決策としては、通常、事業者側が未納の税額を負担します。
Stripe Tax ができること
Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、ビジネスの成長に集中できるようにします。Stripe Tax は、義務を監視し、Stripe の取引に基づいて売上税の登録閾値を超えた際に通知します。さらに、アメリカの全州および 100 カ国以上で、物理的およびデジタルの製品・サービスにかかる売上税、付加価値税 (VAT)、物品サービス税 (GST) を自動的に計算、徴収します。
貴社の既存のインテグレーションにコードをたった 1 行追加するだけで、あとはダッシュボードのボタンをクリックして Stripe の強力な API を利用すれば、世界各国の税法に準拠することができます。
Stripe Tax でできること:
納税義務がある場所を把握: Stripe 上の取引をもとに納税義務がある場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を、数秒で有効にできます。コードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードで有効化することで、簡単に徴収を開始できます。
税務登録: グローバルな税金登録の管理を Stripe に任せることで、申し込みの詳細を事前に入力する簡単なプロセスを利用できます。事業効率が上がるだけでなく、各地の法規制に効率よく対応できます。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率に対応しています。
申告を簡略化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつタイムリーに行えます。パートナーに申告書の管理を任せて、貴社は事業成長に集中できます。
Stripe Tax について詳しくはこちらをご覧ください。今すぐ開始する場合はこちら。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。