InfoCamere の 2024 年のデータによると、イタリアには約 590 万社の企業が商業登記簿に登録されています。そのうち約 50% は個人事業主であり、規制が簡素化されているために選ばれています。有限責任事業は全体の約 33% を占め、2024 年の成長率は 3.25% です。パートナーシップは企業の約 14% を占めていますが、パートナーの無限責任により、わずかに減少傾向 (-1.59%) を示しています。残りの法的なビジネス構造は約3%を占めています。

イタリアでビジネスを始めることは、法的規制に関する認識、計画、知識を必要とする重要な決定です。これは、新しいビジネスを始めたい場合でも、既存のビジネスを正式な会社に変えたい場合でも当てはまります。いずれにせよ、どのような会社の種類が存在するかを知り、どの会社が自分のニーズに最も適しているかを判断し、会社設立に必要な手順を理解することが重要です。

この記事では、さまざまなビジネス構造、特にパートナーシップと企業について検討します。また、イタリアで会社を設立するために必要な手順についても、費用や適用される税金などについても説明します。

__ 目次 __

• 会社とは何か、そして、イタリアにはどのような種別があるか？
  
• 有限責任事業 (S.r.l.) にはどのような種類があるか？
  
• 会社設立に必要な手順
  
• イタリアで会社を設立するのにどのくらい時間がかるのか？
  
• イタリアで会社を設立するにはいくらかかるか？
  
• 企業はどのくらいの税金を支払うのか？
  
• Stripe は取引の付加価値税 (VAT) やその他の税金の管理にどのように役立つか？
  
• Stripe Atlas でできること
  

会社とは何か、そして、イタリアにはどのような種別があるか？

イタリアにおける会社とは、営利を目的とした組織的な経済活動を行うことを決定した 1 人または複数の個人によって設立される法人を指します。会社を設立する際には、事業形態の選択が重要です。事業形態は、利用可能な資本、パートナーの数、財務上の責任、事業活動の種類など、さまざまな要因によって左右されます。

会社は主に 2 つのカテゴリーに分けられます。

• パートナーシップ: パートナーは無制限の共同責任を負います。
  
• 法人: 責任は出資された資本金に限定されます。
  

パートナーシップの種類

パートナーシップにおいて、設立および管理を行うことは簡単ですが、パートナーは、会社の負債や義務に対し、個人資産で責任を負うため、財務上のリスクが高くなります。主なパートナーシップの種類は以下のとおりです。

• 単純パートナーシップ (S.s.)
  これらは、農業や専門サービスなどの非営利活動に使用されます。

• ゼネラルパートナーシップ (S.n.c.)
  各パートナーは、会社に対して個人および共同で責任を負います。これは、小規模な商業活動に使用されます。

• 有限責任事業組合 (S.a.s.)
  この構造には、一般パートナー (個人責任が無制限) と有限パートナー (責任が資本拠出額に制限される) の 2 種類のパートナーが存在します。

法人の種類

株式会社を設立する場合、株式会社はパートナーシップよりも資産保護が優れており、より構造化されたプロジェクトに適していることを覚えておいてください。株式会社の種類は以下のとおりです。

• 有限責任事業体 (S.r.l.)
  これは、最も一般的なタイプであり、2 人の会社または個人事業主に適しています。責任は出資額に限定されます。

• _株式会社 (S.p.A.) _
  これらは大企業によって選択されることが多く、最低資本要件は 5 万ユーロです。資本は株式に分割されます。

• _株式有限責任組合 (S.a.p.a.) _
  これは提携と法人のハイブリッド形式ですが、ほとんど使用されていません。

なぜ S.r.l. が、法人形態としてイタリアで最も広く使用されているのでしょうか？

S.r.l. は、次の特徴を備えているため、イタリアでビジネスを始めようとしている人にとっては最も一般的な法人形態です。

• 有限責任: 株主は個人資産に関して個人的な責任を負いません。
  
• 管理の柔軟性: 細則は特定のニーズに合わせてカスタマイズされます。
  
• 最小限の開始資本: S.r.l. はわずか 1 ユーロで設立できます (簡易 S.r.l.)。
  
• 税務上の利点: 個人事業主と比較して、S.r.l. ではより効率的な税務計画を立てることができます。
  

有限責任事業 (S.r.l.) にはどのような種類があるか？

S.r.l. にはいくつかの種類があり、それぞれにさまざまなビジネスプロファイルに合わせて設計された特定の機能があります。

• Standard S.r.l.
  この形態には、最低資本金が 1 万ユーロ必要で、会社設立時に少なくとも 2,500 ユーロが支払われます。これは最も柔軟な形式であり、社内定款でカスタマイズ可能で、中規模から大規模のプロジェクトに適しています。

• 簡易有限責任事業 (S.r.l.s.)
  このフォームには、1 ～ 9,999 ユーロの最低資本金が必要です。これは個人に適しており、法律で規定されている標準的な法定テンプレートを使用します。また、公証人手数料も必要とせず、最小限の先行投資でビジネスを始めたいと考えている人にとっては有望なソリューションです。

• イノベーティブスタートアップ S.r.l.
  この事業形態は、技術的または革新的な焦点を当ててビジネスを立ち上げようとしている方に最適です。税制上の優遇措置、クラウドファンディング、管理プロセスの簡素化を提供します。さらに、特定の技術的および組織的要件も伴います。

• 単一メンバーの S.r.l
  この形態は、単一の株主で設立され、金融責任を制限したいと考えている個人起業家にとって実用的な選択肢です。すべての資本は、設立時に全額支払わなければなりません。

会社設立に必要な手順

イタリアで会社を設立するには、いくつかの必要な公的手続きおよび事務手続きがあり、それらは複雑そうに見える可能性があります。重要なステップがいくつかあります。

会社種別を選択する

事業の種類、株主数、責任のレベル、そして好ましい税制に基づいて、どの形態の会社がニーズに最も適しているかを慎重に評価してください。1 名以上のパートナーと事業を始める場合は、有限責任会社 (S.r.l.) が適切な選択肢となる可能性があります。ただし、家族経営や小規模な地域事業の場合は、提携である合名会社で十分な場合もあります。

定款と細則の作成

会社を設立するには、定款と付属定款という、互いに補完し合う 2 つの文書を作成する必要があります。S.r.l.s. などの特別な場合を除き、どちらの文書も公証人によって作成されたものである必要があります。それぞれの文書の内容は、以下のようになります。

• 定款: 会社名、登記住所、株主の身元、認可資本金および払込資本金、会社の目的、会社の存続期間など、設立される会社に関する重要な詳細が記載されます。
  
• 定款: この文書は、管理手順、利益分配、会議のスケジュールと解決、法人組織の権限、意思決定基準などの内部ガバナンスルールを定義します。
  

S.r.l., の場合、定款は株主のニーズに合わせてカスタマイズできます。S.r.l.s の場合、法律で定められた標準の法定テンプレートを使用する必要があります。定款と会社細則が確定したら、公証人の前で署名し、公証人は商業登記所への登記も行います。

株式資本の支払い

事業開始に必要な最低資本金は、選択した法人形態によって異なります。標準的な株式会社の場合、以前は最低資本金は 1 万ユーロでした。しかし、2013 年以降、設立時に全額を払い込むことを条件に、資本金 1 ユーロで標準的な株式会社を設立できるようになりました。最低資本金の 1 万ユーロから 1 ユーロへの引き下げは、イタリア立法令第 76/2013 号第 9 条第 15 項の 3 に基づいて規定されました。この法令は、イタリア民法典第 2463 条を改正し、法律第 99/2013 号に改正されました。

公証人の前で証書を実行する

会社は、公証人の立会いのもとで公証書を締結することによって正式に設立されます。この段階では、公証人は会社の定款と株主の個人情報を確認します。その後、公証人は証書を事業登記所に提出します。

事業登記制度に登録する

定款に署名してから 20 日以内に、会社は現地の管轄区域の事業登記所に登録する必要があります。登録時に、会社の場合、会社は完全な法的地位を取得します。

付加価値税 (VAT) 番号と税コードを取得する

ビジネスを登録するには、イタリア歳入庁に申請書を提出して、VAT 番号と税コードを取得する必要があります。この段階では、会計方法を選択し、事業活動に対応する経済活動分類 (ATECO) コードを報告する必要があります。

イタリア国立社会保障研究所 (INPS) およびイタリア国立労働災害保険研究所 (INAIL) に登録する

会社に従業員や仕事のパートナーがいる場合、年金拠出については INPS に登録し、労働災害補償については INAIL に登録することが義務付けられています。取締役は、別の管理スキームの下で INPS に登録する必要がある場合もあります。

認定事業開始通知書 (SCIA) の提出

SCIA は、行政許可の対象となるすべての活動 (貿易、食品・飲料、手工芸品、公共事業など) に必要です。事業本部が所在する市区町村のワンストップビジネスアドバイザリーセンター (SUAP) に提出する必要があります。このような場合、SCIA がない場合は会社を合法的に運営できません。

その他の特定のコンプライアンス要件を満たす

活動分野によっては、専門機関への登録、健康許可証 (オンラインで食品を販売する場合など)、認定電子メール (PEC)、デジタル署名、特定の基金や非営利団体の INPS への登録など、追加の要件が適用される場合があります。要件を見逃さないよう、会計士またはビジネスアドバイザーに相談することが重要です。

イタリアで会社を設立するのにどのくらい時間がかるのか？

通常、イタリアでの会社設立には、選択した法的形態と、関係する事業体や専門機関 (公証人、イタリア歳入庁、商工会議所、INPS、INAIL など) の効率性にもよりますが、平均 7 〜 20 営業日かかります。当局からの遅延、不完全な書類、または規制された活動 (医療、食品サービス、輸送など) に必要なライセンスがある場合、プロセスに時間がかかる可能性があります。

イタリアで会社を設立するにはいくらかかるか？

会社設立の費用は、選択した法的構造と使用する専門サービスによって異なります。一般に、これは次のように要約できます。

• S.s.
  初期費用は、比較的低く、法的な複雑さや必要な専門サービスに応じて、通常 600 ～1,200 ユーロの範囲です。S.s.を開始するために、最低資本を提供したり、公的証書を作成したりする必要はありません。ただし、パートナーシップ契約はイタリア歳入庁に登録する必要があります。

• S.n.c.
  費用は 1,000 ～2,000 ユーロの範囲です。必須の最低資本金は必要なく、公証人なしで設立できます。ただし、費用は法的手続きの複雑さによって異なります。

• S.a.s.
  S.a.s. の設立費用は通常、法的手続きの複雑さと公証サービスが必要かどうかに応じて、1,200 ～2,500 ユーロの範囲です。

• Standard S.r.l.
  このタイプの会社を設立するための費用は、通常、3,000 ～ 5,000 ユーロの範囲内です。これらには、公証人手数料、登録税、印紙税、商工会議所の手数料、および最低必要株式資本の支払いが含まれます。

• S.r.l.s.
  この種別の会社では、数百ユーロの初期投資で設立できます。標準の法的テンプレートを使用し、最低資本金が 1 ～ 9,999 ユーロの場合、公証人手数料が免除されます。

• S.p.A.
  S.p.A.を設立することは、最も費用のかかるオプションです。最低資本金は 5 万ユーロで、通常、公証人手数料、税金、管理費を含めて 7,000 ～1 万ユーロを超える初期費用がかかります。

これらの金額に、税金と弁護士費用、PEC とデジタル署名の設定、INPS、INAIL、および SCIA のコンプライアンス要件の追加費用を追加する必要があります。

設立費用が最も安い会社はどこか？

設立するのに最も安価なタイプの会社は S.r.l.s. です。公証人手数料は不要で、特に個人起業家に適しています。

企業はどのくらいの税金を支払うのか？

会社設立後、会社は様々な義務的な税金と拠出金の対象となります。これらは法的構造、税制、および収益によって異なります。主な税金と拠出金の種類は次のとおりです。

• イタリア法人所得税 (IRES): 24% または 20%
  
• イタリア地域生産活動税 (IRAP): 3.9%
  
• _VAT: _ 22%、10%、5%、4%
  
• 配当源泉税: 26%
  
• INPS 拠出金: 最低 24%
  

イタリアで事業を展開する企業の主な税金と拠出金について詳述します。

IRES

IRES は、会計年度中に生み出された利益に対して24%の固定金利で企業に適用されます。しかし、イタリアの 2025 年予算法では、特定の要件を満たす企業に対して IRES 法人所得税率の 20% 引き下げが施行されました。「IRES インセンティブ」と呼ばれるこのインセンティブは、企業が次の状況の場合、2025 会計年度の課税所得全体に適用されます。

• 2024 年の利益の80% 以上が、指定された予備金に割り当てられる
  
• 割り当てられた利益の一部(専用準備金の少なくとも 30% または 2023 年利益の 24%、最低 20,000 ユーロ)を、移行計画 4.0 および移行計画 5.0 に該当する新しい資本資産に投資する
  
• 新しい正社員を雇用することにより、雇用レベルを維持または向上させる
  
• 特定の例外を除き、2024 年または 2025 年には賃金補足基金を使用しなかった
  

この税制上の優遇措置は、2025 会計年度にのみ有効であり、2025 年に赤字で運営されている企業は対象外であることに注意してください。会社が利益と資本資産に関する要件を遵守しなかった場合、税制上の優遇措置を取り消すこともできます。

IRAP

IRAP は、生産の正味価値に基づいて計算されます。IRAP は、イタリア政令 446/1997 によって定められ、地域に独立した資金源を提供し、地域の経済的および社会的成長を促進するという 2 つの主要な目的を掲げています。標準税率は 3.9% ですが、地域や業界によって異なる場合があります。

VAT

VAT はイタリアのほとんどの商品やサービスに適用される税金です。会社を設立する場合は、売上に VAT (出力 VAT) を加算し、会社の購入に支払われたVAT (入力 VAT) を差し引く必要があります。毎月または四半期ごとに、徴収された VAT と支払った VAT の差額を州に支払います。これは多くのヨーロッパ諸国で一般的なメカニズムであり、イタリアの課税の重要な部分を表しています。

イタリアの標準 VAT 税率は 22% ですが、特定の商品やサービスでは 10%、5%、または 4% の割引率が適用されます。

INPS 拠出金

企業の場合、INPS の拠出金は固定額ではなく、パートナーまたは取締役が社内で担う役割とその収入によって異なります。2025 年の企業にとって最も一般的なケースは次のとおりです。

• 管理パートナー (報酬あり)
  管理パートナーは、INPS 個別社会保障制度 (Gestione Separata) に登録する必要があります。拠出率は 26.07% で、別の強制年金制度が実施されている場合は 24% です。拠出金は報酬に基づいて計算され、2025 年の年間最低額は約 18,555 ユーロ、最高上限は 120,607 ユーロです。

• 業務パートナー (事業に積極的に参加)
  業務パートナーは、INPS 内の特定のプログラムである職人およびトレーダー基金システム (Gestione Artigiani o Commercianti) に登録する必要があります。職人には約 4,460.64 ユーロ、取引業者向けに 4,549.70 ユーロの固定年間拠出金があります。これは、最低基準額の 18,555.00 ユーロに、この金額を超える収入の割合 (職人は 24%、取引業者の場合は 24.48%) に基づいています。

• 管理パートナーと作業パートナー
  この場合、両方の基金システムに拠出金を支払う必要があります。

• 「資本のみ」を拠出するパートナー
  INPS の拠出は必要ありません。

提携を結んでいる事業者は、通常、自営業者とみなされます。彼らは、主な事業活動に応じて、INPS Artisan and Traders Fund System に登録する必要があります。

政府の譲歩税

政府の譲歩税は、特定の企業にのみ適用されます。例えば、固定の年間費用で紙の形式で企業記録を維持する企業は、この税金を支払う必要があります。

商工会議所会の年会費

会社が事業登記所に登録されている場合は、地元の商工会議所に固定手数料を支払う必要があります。金額は、会社の法的構造と所在地によって異なります。

配当課税

株主に利益を分配する場合、株主は現在の規制に従って受け取った配当に対して税金を支払う必要があります。

パートナーシップは IRES を支払わないことに注意することが重要です。代わりに、利益はパートナーに直接割り当てられ、累進税率で個人所得税 (IRPEF) に基づいて課税されます。

Stripe は取引の付加価値税 (VAT) やその他の税金の管理にどのように役立つか？

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Atlas への申し込み

Atlas での会社設立のお申し込みには 10 分もかかりません。会社形態を選択し、会社名が使用可能かどうかを即座に確認し、共同創業者を最大 4 名まで追加します。また、株式の分割方法を決定し、将来の投資家や従業員のために株式のプールを確保し、役員を任命し、すべての書類に電子署名をします。共同創業者にも電子署名を促すメールが届きます。

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会社設立後、Atlas は EIN を申請します。アメリカの社会保障番号、住所、携帯電話番号をお持ちの創業者は、IRS の簡易手続きを利用できます。その他の方々は、より時間のかかる通常の手続きを行います。また、Atlas では EIN の取得前決済や銀行取引が可能ですので、EIN 到着前に決済受付や取引を行うことができます。

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