間接税にはさまざまな種類があります。アメリカには売上税があります。ヨーロッパをはじめとする多くの国には付加価値税 (VAT) があります。カナダで売上が発生するビジネスでは、物品サービス税 (GST) の徴収と納付が必要です。
ここでは、口座の登録方法、GST の計算方法と徴収方法、申告 / 納付の際の注意点など、カナダでの GST 徴収に関するガイドをご紹介します。
この記事の内容
- GST 口座の登録
- GST の計算と徴収
- GST の申告と納付
GST 口座の登録
企業がカナダで GST 口座を登録する方法を説明する前に、カナダでの間接税の仕組みを確認することが重要です。GST はカナダ全体で適用されます。多くの州では、GST に加えて州独自の売上税が設けられています。ラブラドール、ニューブランズウィック、ニューファンドランド、ノバスコシア、オンタリオ、プリンスエドワードアイランドの 6 つの州では、各州の売上税が GST と統合され、GST と同じように運営される統一売上税 (HST) が設けられています。HST の登録と徴収のプロセスは GST と同じであるため、この記事では両方を取り上げます。
カナダで税を徴収する最初のステップは、GST / HST 口座に登録することです。カナダ国内で商品やサービスを供給する非居住事業者は、以下の条件を満たす場合に GST / HST 口座を登録する必要があります。
- カナダで事業活動を行うにあたり、カナダ国内で課税対象 (ゼロ税率を含む) となる供給を行っており、かつ小規模事業者でない。
- カナダで開催される娯楽施設、セミナー、アクティビティ、イベントの入場券をカナダ国内で課税対象として販売している (小規模事業者を含む)。
- カナダで会議を主催し、参加者の 25% 超がカナダ居住者である (小規模事業者を含む)。
- 小規模事業者でなく、カナダ国内で書籍、新聞、雑誌、定期刊行物、またはそれに類する印刷出版物の販売を勧誘している。または、従業員や代理店を通じて、またはカナダ市場に向けた広告によって、カナダでそのような商品を販売して、出版物をカナダ国内の住所の受取人に郵便または宅配便で送付している。
小規模事業者とは、単一の四半期および直近の連続する 4 四半期において、全世界での課税対象供給額が 3 万 CAD 以下である事業者です。
2021 年 7 月 1 日現在、デジタルエコノミー事業には特別な規則が設けられています。課税対象となるデジタル製品やデジタルサービスを販売する非居住事業者や、通常の GST / HST 制度に登録されていないその他のカナダ企業は、任意の 12 カ月間の売上が 3 万 CAD を超える場合に登録が必要となります。このような企業は、GST / HST の簡易登録手続きを利用できます。GST / HST の簡易登録が必要な事業者は、一定の条件を満たせば、通常の GST / HST の登録を自主的に申請できます。GST / HST の簡易登録はオンラインで行うことができます。
マニトバ州、サスカチュワン州、ブリティッシュコロンビア州では、国レベルでは納税登録の基準を満たさなくても、州税徴収のために登録が必要になる場合があります。
GST の計算と徴収
GST の税率は 5% で、HST の税率はオンタリオ州では 13%、ニューブランズウィック、ニューファンドランド、ラブラドール、ノバスコシア、プリンスエドワードアイランドの各州では 15% です。
適切な税率を決定するには、供給地 (販売またはリースを行う場所) を理解する必要があります。カナダ国内での商品およびサービスの販売は、通常は顧客の所在地で課税されます。他の国で設立された販売業者がカナダの顧客に提供するサービスの売上は、一般にカナダでの課税対象となります。カナダ政府は通常、個人への売上に対しては課税しますが、納税者番号または免税証明書を販売業者に提供した法人顧客への売上に対しては課税しません。
カナダ政府のウェブサイトで、GST / HST の税率計算ツールをご確認ください。GST / HST を徴収する事業者は、徴収した税額を示す記録を保持することが義務付けられています。さらに、企業は購入品に GST / HST が適用されるかどうかを顧客に知らせる必要があります。適切な税率が確定した後、顧客に税金を請求して徴収を開始できます。
GST の申告と納付
企業は、各報告期間の終わりに GST / HST の申告書を作成し、申告する必要があります。さらに、企業は徴収した税金を税務当局に納付する必要があります。ほとんどの登録企業は、商取引や税金がなくても申告書を提出する必要があります。
申告期限は報告期間によって異なり、企業によって申告期限や納付期限が異なる場合があります。提出期限は、登録者用 GST34-2 申告書の上部に記載されています。GST / HST の登録の際に、税務当局は一般的に年次報告期間を指定します。ただし、より短い周期の報告期間を選択することもできます。
GST / HST 申告書の記入方法については、カナダ政府のウェブサイトに詳細な説明が掲載されています。また、カナダ政府のウェブサイトからオンラインで納付手続きを行うこともできます。