间接税有许多不同的形式。在美国，有销售税。在欧洲和许多其他国家/地区，有增值税 (VAT)。对于在加拿大进行销售的企业，有商品和服务税 (GST)，以征收和汇出。

以下是在加拿大征收商品及服务税的指南，包括如何注册账户、如何计算和征收商品及服务税，以及报税和汇款时该怎么做。

目录

• 注册商品及服务税账户
  
• 计算和征收商品及服务税
  
• 申报和汇缴商品及服务税
  

注册商品及服务税账户

在解释企业如何在加拿大注册商品及服务税账户之前，重要的是要讨论间接税在加拿大的运作方式。商品及服务税适用于全国。除商品及服务税外，许多省份还制定了自己的附加省级销售税。六个省份（拉布拉多省、新不伦瑞克省、纽芬兰省、新斯科舍省、安大略省和爱德华王子岛省）将其省级销售税与商品及服务税合并，形成了统一销售税 (HST)，其运作方式与商品及服务税类似。注册和收取 HST 的过程与商品及服务税相同，因此我们将在本文中介绍两者。

在加拿大收税的第一步是注册 GST/HST 账户。在加拿大供应商品和服务的非居民企业如果符合以下条件，则必须注册 GST/HST 账户：

• 他们在加拿大开展业务活动的过程中在加拿大提供应税（包括零税率）供应品，并且他们不是小型供应商。
  
• 他们在加拿大为在加拿大举行的娱乐场所、研讨会、活动或活动（即使他们是小型供应商）的入场券进行应税销售。
  
• 他们在加拿大举办大会，超过 25% 的代表是加拿大居民（即使他们是小型供应商）。
  
• 他们不是一个小供应商，他们在加拿大为书籍、报纸、杂志、期刊或类似的印刷出版物招揽销售。或者他们通过雇员或代理人，或通过针对加拿大市场的广告，在加拿大销售此类商品，并通过邮件或快递将出版物发送给加拿大境内地址的收件人。
  

如果企业在任何一个日历季度和最近连续四个日历季度的全球应税供应量为 30,000 美元或以下，则该企业有资格成为小型供应商。

自 2021 年 7 月 1 日起，对数字经济业务有特殊规定。销售应税数字产品或服务的非居民企业和其他未在正常 GST/HST 制度下注册的加拿大实体，如果其在任何 12 个月内的收入超过 30,000 加元，则必须进行注册。此类企业可以使用简化的 GST/HST 注册程序。需要根据简化的 GST/HST 注册的企业，如果满足某些条件，可以自愿申请注册普通 GST/HST。您可以在简化的 GST/HST 下在线注册。

企业可能没有达到国家一级的税务登记门槛，但仍然需要在马尼托巴省、萨斯喀彻温省和不列颠哥伦比亚省注册征收省级税。

商品及服务税的计算和征收

商品及服务税税率为 5%，安大略省的 HST 税率为 13%，新不伦瑞克省、纽芬兰省、拉布拉多省、新斯科舍省和爱德华王子岛省为 15%。

要确定正确的费率，您必须了解供应地点，即您进行销售或租赁的地方。在加拿大境内销售商品和服务通常需在客户所在地纳税。在其他国家/地区设立的卖家向加拿大买家销售的服务通常在加拿大纳税。虽然加拿大政府通常对向私人销售商品征收税，但对向卖家提供纳税人识别号或免税证书的企业客户不征税。

您可以在加拿大政府网站上找到 GST/HST 税率计算器。征收 GST/HST 的企业必须保留显示所征收税款的记录。此外，企业必须让客户知道他们的购买是否适用 GST/HST。确定正确的税率后，您就可以开始向客户收取税款。

商品及服务税的申报和汇缴

企业必须在每个报告期结束时填写并提交 GST/HST 申报表。此外，企业必须将征收的税款汇给税务机关。大多数注册企业必须提交申报表，即使他们没有任何商业交易或税款需要汇缴。

报税截止日期因报告期而异，企业可能有不同的报税和汇款截止日期。您可以在 GST34-2 注册人申报表的顶部找到您的申报截止日期。当您注册 GST/HST 时，税务机关通常会指定一个年度报告期。但是，您可以选择更频繁的报告期。

加拿大政府网站上有填写 GST/HST 申报表的详细说明。此外，企业可以通过加拿大政府的网站在线完成汇款。

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