Indirekte Steuern gibt es in vielen verschiedenen Formen. So wird in den USA die Verkaufssteuer (Sales Tax) erhoben. In Europa und vielen anderen Ländern gibt es die Umsatzsteuer (USt.). Unternehmen, die Verkäufe in Kanada tätigen, müssen die Waren- und Dienstleistungssteuer (Goods and Services Tax, GST) erheben und abführen.

Im Folgenden finden Sie einen Leitfaden zur Erhebung der GST in Kanada. Sie erfahren, wie Sie sich für ein Konto registrieren, wie Sie die GST berechnen und vereinnahmen und wie Sie bei der GST-Steuererklärung und -Abführung vorgehen.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Registrierung für ein GST-Konto
  
• Berechnung und Erhebung der GST
  
• GST-Steuererklärung und -Abführung
  

Registrierung für ein GST-Konto

Bevor wir erläutern, wie sich Unternehmen in Kanada für ein GST-Konto registrieren lassen, soll zunächst die Funktionsweise der indirekten Steuern in Kanada dargestellt werden. Die GST gilt für das gesamte Land. Neben der GST haben viele Provinzen zusätzlich ihre eigenen provinzweiten Umsatzsteuern eingeführt. Sechs Provinzen – Labrador, New Brunswick, Neufundland, Nova Scotia, Ontario und Prince Edward Island – haben ihre Provinzumsatzsteuer mit der GST kombiniert. Damit wurde die harmonisierte Umsatzsteuer (Harmonized Sales Tax, HST) geschaffen, die ähnlich wie die GST funktioniert. Das Verfahren zur Registrierung und Erhebung der HST entspricht dem der GST, daher werden in diesem Artikel beide behandelt.

Der erste Schritt zur Steuererhebung in Kanada ist die Registrierung für ein GST/HST-Konto. Ein nicht in Kanada ansässiges Unternehmen, das Waren und Dienstleistungen in Kanada anbietet, muss sich für ein GST/HST-Konto registrieren lassen, wenn es die folgenden Kriterien erfüllt:

• Das Unternehmen erbringt im Rahmen seiner Geschäftstätigkeit in Kanada steuerpflichtige Leistungen (einschließlich Waren zum Nullsteuersatz) in Kanada und es handelt sich nicht um einen Kleinanbieter („Small Supplier“).
  
• Es tätigt in Kanada steuerpflichtige Verkäufe von Eintrittskarten für eine Einrichtung der Unterhaltungsbranche, ein Seminar, eine Aktivität oder eine Veranstaltung, die in Kanada stattfindet (auch als Kleinanbieter).
  
• Es veranstaltet einen Kongress in Kanada, bei dem mehr als 25 % der Delegierten in Kanada ansässig sind (auch als Kleinanbieter).
  
• Das Unternehmen ist kein Kleinanbieter und wirbt für den Verkauf von Büchern, Zeitungen, Zeitschriften, Magazinen oder ähnlichen Druckerzeugnissen in Kanada. Oder es bietet entsprechende Waren in Kanada zum Verkauf an, entweder durch eine Angestellte/einen Angestellten oder eine Vertreterin/einen Vertreter oder durch auf den kanadischen Markt ausgerichtete Werbung, und sendet die Veröffentlichungen per Post oder Kurierdienst an die Empfängerin oder den Empfänger mit kanadischer Adresse.
  

Ein Unternehmen gilt als Kleinanbieter, wenn seine weltweiten steuerpflichtigen Lieferungen in einem einzelnen Kalenderquartal und in den letzten vier aufeinanderfolgenden Kalenderquartalen 30.000 CAD oder weniger betragen.

Seit dem 1. Juli 2021 gelten besondere Regeln für Unternehmen der Digitalwirtschaft. Nicht in Kanada ansässige Unternehmen, die steuerpflichtige digitale Produkte oder Dienstleistungen verkaufen, sowie andere kanadische Unternehmen, die nicht im Rahmen der normalen GST/HST-Regelung registriert sind, müssen sich registrieren lassen, wenn ihr Umsatz innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten mehr als 30.000 CAD beträgt. Diese Unternehmen können ein vereinfachtes GST/HST-Registrierungsverfahren anwenden. Ein Unternehmen, das nach der vereinfachten GST/HST registriert werden muss, kann sich freiwillig für die normale GST/HST registrieren lassen, sofern es bestimmte Bedingungen erfüllt. Sie können sich online für die vereinfachte GST/HST registrieren.

Auch wenn ein Unternehmen den Schwellenwert für die Steuerregistrierung auf nationaler Ebene nicht erreicht, muss es sich in den Provinzen Manitoba, Saskatchewan und British Columbia dennoch registrieren lassen, um die Steuern auf Provinzebene zu erheben.

Berechnung und Erhebung der GST

Der Steuersatz für die GST beträgt 5 %, der für die HST 13 % in Ontario und 15 % in den Provinzen New Brunswick, Neufundland, Labrador, Nova Scotia und Prince Edward Island.

Um den richtigen Steuersatz zu ermitteln, müssen Sie den Leistungsort kennen, d. h. den Ort, an dem der Verkauf oder die Vermietung erfolgt. Der Verkauf von Waren und Dienstleistungen innerhalb Kanadas wird im Allgemeinen am Standort der Kundin bzw. des Kunden besteuert. Der Verkauf von Dienstleistungen an kanadische Kundinnen und Kunden durch Verkäufer mit Sitz in anderen Ländern ist im Allgemeinen in Kanada steuerpflichtig. Die kanadische Regierung erhebt in der Regel Steuern auf Verkäufe an Privatpersonen, nicht aber auf Verkäufe an Geschäftskundinnen und -kunden, die der Verkäuferin oder dem Verkäufer ihre Steueridentifikationsnummer oder eine Freistellungsbescheinigung vorlegen.

Einen GST/HST-Satzrechner finden Sie auf der Website der kanadischen Regierung. Unternehmen, die GST/HST erheben, sind verpflichtet, Buch über die von ihnen vereinnahmte Steuer zu führen. Darüber hinaus müssen die Unternehmen ihre Kundschaft darüber informieren, ob die GST/HST auf ihren Einkauf erhoben wird. Nachdem Sie den korrekten Steuersatz bestimmt haben, können Sie Steuern von Ihrer Kundschaft einzuziehen.

Einreichung und Abführung der GST

Unternehmen sind dazu verpflichtet, am Ende jedes Berichtszeitraums eine GST/HST-Erklärung auszufüllen und einzureichen und die eingezogene Steuer an die Steuerbehörde abzuführen. Die meisten registrierten Unternehmen müssen eine Steuererklärung abgeben, auch wenn sie keine Geschäftstransaktionen tätigen und keine Steuern abführen müssen.

Die Fälligkeitstermine für die Einreichung variieren je nach Berichtszeitraum, weshalb für Unternehmen unterschiedliche Einreichungs- und Abführungsfristen gelten können. Das für Sie geltende Fälligkeitsdatum finden Sie oben auf dem Formular GST34-2 für Meldepflichtige. Wenn Sie sich für die GST/HST registrieren lassen, weist Ihnen die Steuerverwaltung in der Regel einen jährlichen Termin für die Berichterstattung zu. Sie können jedoch auch kürzere Zeitabstände für die Berichterstattung wählen.

Auf der Website der kanadischen Regierung finden Sie detaillierte Anweisungen zum Ausfüllen einer GST/HST-Erklärung. Außerdem können Unternehmen die Überweisung online über die Website der kanadischen Regierung vornehmen.