過去 10 年以上にわたり、エストニアの税制は、そのシンプルさとビジネスのしやすさから、経済協力開発機構 (OECD) で最高と評価されてきました。しかし、付加価値税 (VAT) のルールは、同国での事業経験が浅い企業にとってなお分かりにくいことがあります。税率は頻繁に見直され、登録しきい値は超えやすく、コンプライアンス要件も厳格です。
以下では、商品やサービスごとに適用されるエストニアの VAT 税率、VAT 登録が必要な対象者、還付の仕組み、越境で事業を拡大する際の VAT の正しい計算方法を説明します。
目次
- エストニアの VAT 税率
- エストニアの VAT 軽減税率とは
- エストニアで VAT の登録が必要な対象者
- エストニアの VAT 番号とは
- エストニアにおける VAT 法令遵守の仕組み
- エストニアでの VAT 還付の仕組み
- エストニアの VAT の計算方法
- Stripe Tax でできること
エストニアの VAT 税率
エストニアでは通常、標準 VAT 税率 24% が適用されます。この税率は、消費者向け製品、専門サービス、ソフトウェア、電子機器、食品、レストランでの食事、デジタル・物理いずれの B2C 取引および B2B(企業間) 取引など、エストニアで利用される大半の商品とサービスに適用されます。
以下で説明する特定の軽減税率または免税が適用されない限り、企業は原則としてこの税率をデフォルトと考える必要があります。
エストニアの VAT 軽減税率とは
エストニアには、特定の商品・サービスに適用される軽減税率の区分があり、価格設定、利益率、コンプライアンスに影響する可能性があります。
宿泊施設の VAT 税率 13%
宿泊サービスには、標準税率と最低税率の中間に位置する準軽減税率が適用されます。
VAT 税率 9%
エストニアが社会的または文化的に有用とみなす商品やサービスには、より低い VAT 税率が適用されます。対象には、医薬品、障害者向け医療機器、書籍および電子書籍、教育用文献、報道出版物 (新聞やその他の定期刊行物など) が含まれます。
ゼロ税率
一部の取引は 0% で課税されます。輸出、域内供給 (異なる EU 加盟国間の物品販売)、航空機や船舶など国際輸送に使用される特定の供給が該当します。これらの販売では顧客に VAT は請求されませんが、取引自体は課税対象とみなされ、企業は関連する仕入 VAT を回収できます。
VAT 免除の商品およびサービス
社会的性質を持つとみなされる一部のサービスは、郵便サービス、ほとんどの医療サービス、教育、保険サービスなどを含め、VAT 制度の対象外です。これらの取引には VAT が含まれず、企業は通常、免税取引に関連するコストに係る VAT を回収できません。
ゼロ税率取引と免税取引は請求書上は似て見えることがありますが、扱いは異なります。ゼロ税率の売上は経費に係る VAT の回収権を維持しますが、免税売上では VAT が企業の実コストとなるのが一般的です。
エストニアで VAT の登録が必要な対象者
エストニアで VAT の登録が必要かどうかは、ビジネスの所在地によって一部決まります。
エストニアでの VAT 登録に関する規則は次のとおりです。
エストニアに拠点のある企業
課税対象売上高が 1 暦年で 40,000 ユーロを超えた場合、VAT の登録が必要です。しきい値を超えた時点で直ちに登録しなければなりません。売上高の全体が免税またはゼロ税率の財・サービスのみで構成され、域内の商品供給が含まれていない場合、このしきい値は適用されません。
しきい値未満の企業でも任意で登録できます。スタートアップコストに係る VAT を相当額回収したい場合には、有利になることがあります。
エストニアで販売する EU のビジネス
別の EU 加盟国からエストニアの消費者に商品またはデジタルサービスを販売し、EU 全体の遠隔販売額が 10,000 ユーロのしきい値を超えた場合、エストニアの VAT を課す必要があります。
エストニアに B2B で販売する事業者や非デジタルサービスを提供する事業者など、EU のその他の非居住者事業者には、EU 内での供給額が 100,000 ユーロを超えるまで自動的な VAT 登録義務はありません。税法の第 19 条に定めるその他の条件が適用される場合もあります。
エストニアで販売する EU 域外の外国企業
EU 域外の非居住事業者は、エストニアで最初の課税対象取引を行った時点で登録が必要です。EU 域外事業者には VAT の登録しきい値はありません。
エストニアの VAT 番号とは
エストニアの VAT 番号は、EU の VAT システム内で用いられる識別子です。エストニアでは K ä ibemaksukohustuslasena registreerimise (KMKR) 番号と呼ばれます。VAT 番号は公開情報として検証可能であり、税務当局や取引先が、企業が適切に登録され、VAT 課税取引に参加する資格を有していることを確認するのに役立ちます。VAT 番号は、EU の VAT 情報交換システム (VIES) を通じて検証できます。
エストニアの VAT 番号は国コード EE で始まり、その後に 9 桁の数字が続きます。VAT 番号は、エストニア税関税務庁への登録が完了すると発行されます。
エストニアにおける VAT 法令遵守の仕組み
エストニアの VAT コンプライアンスの枠組みは、厳格で予測可能であり、ほぼ完全にデジタル化されています。
VAT コンプライアンスについて知っておくべきことは次のとおりです。
月次の VAT 申告: VAT 登録事業者は、売上規模にかかわらず毎月申告する必要があります。課税売上、顧客に請求した VAT、仕入に支払った VAT、納付または還付となる差額を報告します。
提出期限: VAT 申告書は、申告期間の翌月の 20 日までに提出する必要があります。
電子申告: VAT 申告はすべて、エストニアのオンライン税務ポータルを通じて提出します。これは必須であり、完全にデジタル化されています。VAT 登録から 12 カ月未満である場合、または申告書の別紙に含まれる請求書が 5 件未満である場合を除き、紙での申告は受け付けられません。
納付と利息: 不完全または誤った VAT 申告により過少納付が生じた場合、税務当局は最大 32,000 ユーロの罰金を科すことができます。さらに、VAT 申告を遡及修正し、修正により納付 VAT が増加した場合には、0.06% の延滞利息が日割りで発生します。故意に不完全または誤った VAT 申告により、VAT の過少納付 (または誤った還付請求) が 40,000 ユーロを超える場合、企業は刑事罰の対象となる可能性があります。
記録管理要件: 請求書および補足書類を含む VAT 記録を少なくとも 7 年間保管し、電子的に参照できる状態にしておきます。
エストニアでの VAT 還付の仕組み
VAT 還付は、エストニアで事業を行う輸出比率の高い企業、急成長中の企業、または投資負担の大きい企業にとって特に重要です。免税取引に紐づく VAT は通常回収できないため、医療や教育などの分野で事業を行う企業に実質的な影響が生じることがあります。
エストニアでの VAT 還付の仕組みは次のとおりです。
VAT 登録済みのエストニア企業
事業経費に対して支払った VAT が、申告期間中に顧客へ請求した VAT を上回る場合、還付を請求するか、クレジットを繰り越して将来の VAT 納付額と相殺できます。還付請求は通常の月次 VAT 申告で行います。
請求額が通常より大きい、または過去の申告と整合しない場合、税務当局は還付を遅らせたり監査を行ったりする可能性があります。請求書、契約書、輸出またはゼロ税率取引の証憑は必ず保管してください。
エストニアで登録していない EU の企業
他の EU 加盟国で設立された企業は、EU の越境 VAT 還付制度を通じてエストニアの VAT を還付請求できます。申請は自国の税務当局を通じて行います。特定の暦年分の還付申請は翌年の 9 月 30 日までに提出する必要があり、請求期間に応じて最低請求額が定められています。
EU 域外の事業者
EU 域外で設立された企業は、自国がエストニア企業に対して VAT 還付を相互主義で認めている場合に限り、エストニアの VAT を還付請求できます。還付請求はエストニアの税務当局に直接提出でき、多くの場合、原本の請求書が必要です。場合によっては、手続きを管理する現地代理人が求められることもあります。
エストニアの VAT の計算方法
エストニアにおける VAT の計算は、価格設定、請求処理、月次申告など複数の場面に関わります。これらを正しく行うには、適用税率を把握し、VAT 込み金額で取り扱っているかどうかを理解することが重要です。
エストニアでの VAT の計算と適用方法は次のとおりです。
正味価格への VAT の加算: EU では VAT 込み価格を買い手に提示する必要があるため、VAT 別 (外税) の正味価格で VAT を計算するケースは一般的ではありません。VAT 別価格に対する VAT を算出するには、正味金額に適用 VAT 税率を乗じ、その金額を合計に加算します。例えば、標準 24% 税率で課税される 100 ユーロの販売では、VAT は 24 ユーロ、合計価格は 124 ユーロになります。
総額から VAT を抽出: 価格に VAT が含まれている場合は、合計金額を「1 + VAT 税率」で割って正味金額を求めます。税率が 24% の場合、1.24 で割ることで課税標準と VAT 部分を分離できます。
軽減税率とゼロ税率の処理: 軽減税率は同じ計算式で割合のみが異なります。ゼロ税率取引では VAT は加算されませんが、課税売上として追跡・申告する必要があります。
リバースチャージ取引の記録: リバースチャージの対象となるサービスまたは商品では、請求書に VAT は請求されません。ただし、顧客が VAT を自己申告できるように、取引を正しく申告する必要があります。
申告用 VAT の計算: 各申告期間ごとに、売上に対して請求した VAT を合計し、事業経費に対して支払った VAT を差し引きます。その結果により、VAT を納付するか、還付を受けるかが決まります。
国境を越えて販売する場合、正しい VAT 税率は顧客の所在地、VAT ステータス、提供する商品・サービスの種類によって異なるため、手作業の計算では拡張が難しくなります。Stripe は、取引内容と顧客所在地に基づいてチェックアウト時に適切な VAT 税率を自動適用する VAT 計算ツールを提供しています。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は、複雑な税務コンプライアンスへの負担を軽減し、事業成長に集中できるようにするためのツールです。Stripe Tax は、Stripe の取引をもとに、納税が必要な場所やタイミングをモニタリングし、売上税登録の閾値を超えた場合には通知します。さらに、アメリカのすべての州と 100 カ国以上で、物理的な商品とデジタルの商品およびサービスの両方に対する売上税、VAT、GST を自動的に計算して徴収します。
既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、ダッシュボード上のボタンを数回クリックするだけで、世界中で税金の徴収を始めることができます。強力な API を使って徴収することも可能です。
Stripe Tax ができること:
納税義務がある場所を把握: Stripe 上の取引をもとに納税義務がある場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を、数秒で有効にできます。コードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードで有効化することで、簡単に徴収を開始できます。
納税の登録: グローバルな税金登録の管理を Stripe に任せることで、申し込みの詳細を事前に入力する簡単なプロセスを利用できます。事業効率が上がるだけでなく、各地の法規制に効率よく対応できます。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率に対応しています。
申告を簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつタイムリーに行えます。パートナーに申告の管理を任せて、事業成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。