十余年来，爱沙尼亚税制因简洁且对企业友好，被公认为经合组织 (OECD) 最优。但增值税 (VAT) 规则对新入驻企业仍较复杂。税率持续调整，注册门槛易触发，合规要求严格。

下文将说明不同商品服务适用的爱沙尼亚增值税税率、增值税注册主体、退税机制，以及跨境业务扩张时的正确计税方法。

本文内容

• 爱沙尼亚的增值税税率是多少？
  
• 爱沙尼亚的增值税低税率有哪些？
  
• 哪些主体需在爱沙尼亚注册增值税？
  
• 什么是爱沙尼亚增值税税号？
  
• 爱沙尼亚增值税合规流程是怎样的？
  
• 爱沙尼亚增值税退税的运作机制
  
• 在爱沙尼亚如何计算增值税？
  
• Stripe Tax 如何提供帮助
  

爱沙尼亚的增值税税率是多少？

爱沙尼亚普遍适用 24% 标准增值税税率。该税率适用于爱沙尼亚境内绝大多数商品与服务，包括消费品、专业服务、软件、电子产品、食品、餐饮服务，以及数字与实体类的企业对消费者 (B2C) 和企业对企业 (B2B) 交易。

除非下文所述适用特定低税率或豁免政策，否则企业应默认采用该税率。

爱沙尼亚的增值税低税率有哪些？

爱沙尼亚对特定商品服务设有低增值税税率档次，会影响定价、利润与合规管理。

住宿服务适用 13% 增值税税率

住宿服务适用中等低税率，介于标准层级与最低层级之间。

9% 增值税税率

爱沙尼亚对具备社会或文化价值的商品服务适用更低税率，包括药品、残疾人医疗设备、图书与电子书、教育文献及出版物（如报纸等期刊）。

零税率

部分交易适用 0% 税率：出口、欧盟内部供应（欧盟成员国间商品销售），以及飞机、船舶等国际运输相关特定供应。此类销售不向客户收取增值税，但仍属应税交易，企业可抵扣相关进项增值税。

增值税豁免的商品与服务

部分具备社会属性的服务完全免征增值税，包括邮政服务、多数医疗服务、教育及保险服务等。此类供应不含增值税，企业通常不可抵扣免税业务相关成本的增值税。

零税率与免税交易在账单上表现相似，但税务处理不同。零税率销售保留进项增值税抵扣权，而免税销售通常使增值税成为企业实际成本。

哪些主体需在爱沙尼亚注册增值税？

是否需在爱沙尼亚注册增值税，部分取决于企业注册地。

以下为爱沙尼亚增值税注册相关规则：

爱沙尼亚本土企业

一个自然年度内应税营业额超过 40,000 欧元时，必须注册增值税。超出门槛后需立即注册。若全部营业额均来自免税或零税率商品服务（欧盟内部商品供应除外），则不适用该门槛。

未达门槛的企业可自愿注册，若创业成本产生可观增值税且希望抵扣，自愿注册会更有利。

在爱沙尼亚销售的欧盟企业

若您从其他欧盟国家向爱沙尼亚消费者销售商品或数字服务，且超出欧盟全境 10,000 欧元远程销售门槛，则必须征收爱沙尼亚增值税。

其他欧盟非居民企业（如向爱沙尼亚开展 B2B 销售或提供非数字服务的企业），在欧盟内部供应额未超 100,000 欧元前，无强制增值税注册义务。税法第 19 条 规定的其他条款也可能适用。

在爱沙尼亚销售的非欧盟境外企业

非欧盟非居民企业在爱沙尼亚发生首笔应税销售时，必须注册增值税。欧盟外企业无增值税注册门槛。

什么是爱沙尼亚增值税税号？

爱沙尼亚增值税税号是欧盟增值税体系内的识别码，在爱沙尼亚称为 Käibemaksukohustuslasena registreerimise (KMKR) 号。增值税税号可公开核验，有助于税务机关与交易伙伴确认企业已完成正规注册且具备应税交易资格。可通过欧盟增值税信息交换系统 (VIES) 核验增值税税号。

爱沙尼亚增值税税号以国家代码 EE 开头，后接 9 位数字。在爱沙尼亚税务与海关局完成注册后核发。

爱沙尼亚增值税合规流程是怎样的？

爱沙尼亚增值税合规体系严格、规范且基本实现全数字化。

增值税合规核心要点如下：

• 月度增值税申报：已注册增值税的企业无论营业额大小，均需按月申报，报送应税销售额、销项税额、进项税额及应缴或应退净税额。

• 申报截止日：增值税申报需在申报期次月 20 日前提交。

• 电子申报：所有增值税申报需通过爱沙尼亚在线税务门户提交，为强制全数字化流程。仅增值税注册未满 12 个月，或申报附件包含少于 5 张账单时，方可接受纸质申报。

• 税款缴纳与滞纳金：若增值税申报不完整或错误导致少缴税款，税务机关可处以最高 32,000 欧元罚款。此外，若增值税申报追溯更正后应缴税额增加，需按日 0.06% 计收逾期付款滞纳金。若故意申报不实导致少缴税款（或虚假退税申请）超 40,000 欧元，企业可能面临刑事处罚。

• 留存记录要求：增值税相关记录（含账单及佐证文件）需至少留存 7 年，并以电子形式备存。

爱沙尼亚增值税退税的运作机制

增值税退税对在爱沙尼亚运营的出口导向型、高速增长或重投资企业尤为重要。免税供应相关增值税通常不可抵扣，对医疗、教育等行业企业影响显著。

爱沙尼亚增值税退税的运作机制：

已注册增值税的爱沙尼亚企业

若一个申报期内企业经营支出支付的增值税额高于向客户收取的增值税额，可申请退税或结转抵扣后续增值税应纳税额。退税申请通过常规月度增值税申报提交。

若退税申请金额异常或与历史申报不符，税务机关可能延迟退税或开展稽查，因此需妥善保管所有账单、合同及出口或零税率交易凭证。

未在爱沙尼亚注册的欧盟企业

其他欧盟国家注册企业可通过欧盟跨境增值税退税体系，向本国税务机关提交申请表以退还爱沙尼亚增值税。自然年度退税申请需在次年 9 月 30 日前提交，不同申请周期设有最低申请金额。

非欧盟企业

欧盟外企业仅在其母国向爱沙尼亚企业提供增值税互惠退税时，方可退还爱沙尼亚增值税。退税申请可直接提交给爱沙尼亚税务机关，通常需提供原始账单，部分情况下需指定本地代理人办理。

在爱沙尼亚如何计算增值税？

爱沙尼亚增值税计算涉及定价、开单与月度申报多个环节。准确计税的关键是明确适用税率及金额是否含税。

爱沙尼亚增值税计算与适用方法如下：

• 将增值税加到净价：对不含增值税的价格计算增值税（欧盟内并不常见，因为必须向买家展示含增值税价格），需将净价乘以适用的增值税税率，再将税额计入总价。例如，一笔 100 欧元的销售额按 24% 标准税率计税，产生 24 欧元增值税，总价为 124 欧元。

• 含税价剥离税额：价格已含增值税时，用总价除以（1 + 适用税率）得出不含税金额。24% 税率下，除以 1.24 即可分离计税基数与税额部分。

• 低税率与零税率处理：低税率计税公式相同仅税率不同；零税率交易不计征增值税，但仍需作为应税销售跟踪申报。

• 逆向征税交易记录：适用对方缴税的商品或服务，账单上不计征增值税，但仍需正确申报，以便客户自行核算增值税。

• 申报期增值税核算：每个申报期内，汇总当期销售产生的销项税额，减去经营支出中已支付的进项税额，最终差额决定企业是需要补缴增值税还是可以申请退税。

跨境销售时，适用增值税率取决于客户所在地、增值税身份及商品服务类型，人工计税难以规模化。Stripe 提供增值税计算工具，可根据交易详情与客户所在地在结账时自动适用正确税率。

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