IRS ออกหมายเลขประจําตัวนายจ้าง (EIN) ที่ไม่ซ้ํากันให้กับนิติบุคคลธุรกิจที่ดําเนินงานในสหรัฐอเมริกา ตัวเลข 9 หลักนี้คือหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษี (TIN) และทำหน้าที่เหมือนหมายเลขประกันสังคม (SSN) สําหรับธุรกิจ ธุรกิจต่างๆ ใช้ EIN เพื่อจุดประสงค์ในการยื่นและรายงานภาษี เพื่อให้ IRS ติดตามกิจกรรมที่เกี่ยวกับภาษีและตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีได้

ธุรกิจที่ดําเนินงานในสหรัฐอเมริกาจะต้องขอ EIN เพื่อจ่ายเงินให้แก่พนักงาน เปิดบัญชีธนาคารสําหรับธุรกิจ สมัครขอใบอนุญาตประกอบกิจการ และยื่นแบบแสดงรายการภาษี โดยจะต้องดำเนินการดังกล่าว แม้ว่าเจ้าของธุรกิจจะไม่ได้มีตำแหน่งที่ตั้งทางกายภาพในสหรัฐอเมริกา คู่มือนี้จะกล่าวถึงวิธีขอรับ EIN ขณะอยู่นอกสหรัฐอเมริกา อันได้แก่ กระบวนการ ค่าใช้จ่าย และสิ่งที่เกิดขึ้นหลังจากที่คุณได้รับ EIN

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• วิธีการใช้งาน EIN ในสหรัฐอเมริกา
  
• ผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศสหรัฐอเมริกาสามารถขอ EIN จากนอกสหรัฐอเมริกาได้หรือไม่
  
• ผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศต้องใช้อะไรบ้างในการสมัครขอ EIN
  
• ค่าใช้จ่ายสำหรับ EIN คือเท่าใด
  
• หลังจากได้รับ EIN แล้ว คุณมีภาระหน้าที่ทางภาษีอย่างไร
  
• วิธียกเลิก EIN ของคุณ
  
• วิธีการดําเนินธุรกิจในสหรัฐอเมริกาในฐานะนิติบุคคลต่างชาติ
  

วิธีการใช้งาน EIN ในสหรัฐอเมริกา

IRS ใช้ TIN ในการบริหารกฎหมายด้านภาษีสําหรับบุคคลทั่วไปและธุรกิจ ซึ่งธุรกิจในสหรัฐอเมริกาส่วนใหญ่จําเป็นต้องขอรับ EIN เพื่อดำเนินงาน ซึ่งรวมถึงบริษัท ห้างหุ้นส่วน และธุรกิจใดๆ ที่มีพนักงาน กิจการที่มีเจ้าของคนเดียวอาจต้องการ EIN หากมีพนักงานหรือมีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขที่กําหนด

ธุรกิจต่างๆ ใช้ EIN ในการยื่นภาษี การเปิดบัญชีธนาคารสําหรับธุรกิจ การขอใบอนุญาตประกอบกิจการ การจ้างพนักงาน และอื่นๆ อีกมากมาย โดยทําหน้าที่เป็นข้อมูลประจําตัวสําหรับธุรกิจที่มีการทําธุรกรรมทางกฎหมายและการเงินหลากหลายรูปแบบ แม้ว่า EIN จะเป็นข้อมูลสาธารณะ แต่ธุรกิจควรใช้ด้วยความระมัดระวัง โดยเฉพาะในเอกสารสาธารณะหรือทางออนไลน์ เพื่อป้องกันการโจรกรรมข้อมูลส่วนตัวหรือการฉ้อโกง

• การขอ EIN: การสมัครขอ EIN นั้นทําได้ไม่ซับซ้อน และธุรกิจก็สามารภดําเนินการทางออนไลน์ได้ผ่านทางเว็บไซต์ของ IRS สำหรับการสมัครในสหรัฐอเมริกา กระบวนการนี้ไม่มีค่าใช้จ่ายและ IRS จะออกหมายเลขทันทีเมื่อทำการสมัครทางออนไลน์เสร็จสิ้น คุณควรใช้เว็บไซต์ทางการของ IRS เพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกเก็บเงินที่ไม่จําเป็น เนื่องจากบริการของบริษัทอื่นอาจเสนอให้ขอ EIN โดยมีค่าธรรมเนียม ธุรกิจยังสามารถสมัครทางแฟกซ์ ไปรษณีย์ หรือโทรศัพท์ได้ แต่การสมัครทางออนไลน์นั้นเร็วที่สุด

• การเปลี่ยนแปลง EIN ของคุณ: หากธุรกิจเปลี่ยนโครงสร้าง เช่น จากกิจการที่มีเจ้าของคนเดียวเป็นบริษัท ก็อาจต้องใช้ EIN ใหม่ การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างไม่จำเป็นต้องมีหมายเลขใหม่ทุกครั้ง ดังนั้นจึงควรตรวจสอบกับ IRS หรือผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี

• วันหมดอายุของ EIN: เมื่อออกแล้ว EIN จะไม่มีวันหมดอายุ หมายเลขนั้นจะยังคงอยู่กับนิติบุคคลทางธุรกิจจนกว่าธุรกิจจะถูกปิดหรือมีการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างขององค์กร

ผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศสหรัฐอเมริกาสามารถขอ EIN จากนอกสหรัฐอเมริกาได้หรือไม่

ใช่ ผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศสามารถขอ EIN ได้จากนอกประเทศสหรัฐอเมริกา ผู้สมัครต่างประเทศมักจะไม่สามารถสมัครรับ EIN ทางออนไลน์ได้ กระบวนการดังกล่าวสงวนไว้สําหรับนิติบุคคลที่มีที่อยู่ในสหรัฐอเมริกา (ธุรกิจที่มีที่อยู่ตามกฎหมาย สํานักงานหลัก หรือหน่วยงานหลักในสหรัฐอเมริกาอาจมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนด) แต่ผู้สมัครจากต่างประเทศสามารถสมัครได้ทางโทรศัพท์ แฟกซ์ หรือไปรษณีย์

การสมัครแต่ละวิธีจะต้องกรอกมีการแบบฟอร์ม SS-4 ซึ่งเป็นใบสมัครขอหมายเลขประจําตัวนายจ้าง เมื่อกรอกแบบฟอร์ม SS-4 ผู้สมัครจากต่างประเทศจะต้องระบุสถานะต่างประเทศของนิติบุคคลของตน และปฏิบัติตามคำแนะนำสำหรับนิติบุคคลต่างประเทศ ซึ่งรวมถึงการไม่ระบุ SSN หรือหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีบุคคล (ITIN) หากไม่มี

สำหรับวิธีการทั้งหมดนั้น สิ่งสำคัญคือต้องเตรียมข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดไว้ให้พร้อม เช่น ชื่อทางกฎหมายของนิติบุคคล กิจกรรมทางธุรกิจหลักของนิติบุคคล ชื่อและที่อยู่ของฝ่ายที่รับผิดชอบ และเหตุผลในการสมัคร EIN

วิธีการขอ EIN จากนอกสหรัฐอเมริกามีดังนี้

• การสมัครทางโทรศัพท์: ผู้สมัครจากต่างประเทศสามารถสมัครขอ EIN ได้โดยโทรไปที่ IRS ที่หมายเลขที่กำหนดไว้สำหรับผู้สมัครจากต่างประเทศ ซึ่งดูได้ในเว็บไซต์ของ IRS บุคคลที่โทรติดต่อจะต้องได้รับอนุญาตให้รับ EIN และตอบคำถามเกี่ยวกับแบบฟอร์ม SS-4

• การสมัครทางแฟกซ์: ผู้สมัครจากต่างประเทศสามารถส่งแบบฟอร์ม SS-4 ที่กรอกไปให้ IRS ทางแฟกซ์ได้ หากแจ้งหมายเลขแฟกซ์ตอบกลับ IRS จะสามารถส่ง EIN ให้ได้ภายในสี่วันทำการ

• การสมัครทางไปรษณีย์: ผู้สมัครต่างประเทศสามารถส่งแบบฟอร์ม SS-4 ที่กรอกไปให้ IRS ทางไปรษณีย์ วิธีนี้ช้าที่สุด โดยใช้เวลาประมาณ 4 สัปดาห์จึงจะได้ EIN

ผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศต้องใช้อะไรบ้างในการสมัครขอ EIN

ผู้ที่ไม่ได้พำนักอาศัยในประเทศที่ยื่นขอ EIN สำหรับนิติบุคคลต่างประเทศจะต้องสามารถให้ข้อมูลที่ร้องขอในแบบฟอร์ม SS-4 ซึ่งมีรายละเอียดด้านล่างได้

• ชื่อทางกฎหมายของนิติบุคคล: ชื่อธุรกิจอย่างเป็นทางการที่จดทะเบียนในประเทศต้นทาง

• ประเภทบริษัท: ประเภทนิติบุคคล (เช่น บริษัท ห้างหุ้นส่วน LLC) และรายละเอียดที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับโครงสร้างธุรกิจ

• เหตุผลที่สมัคร: เหตุใดคุณจึงขอ EIN (เช่น เพื่อเริ่มทําธุรกิจ จ้างพนักงาน เปิดบัญชีธนาคารของธุรกิจ)

• ผู้รับผิดชอบ: ชื่อและหมายเลขระบุตัวตนของบุคคลทั่วไปที่มีอํานาจควบคุมหรือมีสิทธิ์ในเงินทุนและสินทรัพย์ของนิติบุคคลนั้น หมายเลขระบุตัวตนอาจเป็น SSN สําหรับผู้พํานักอาศัยในสหรัฐอเมริกาหรือหมายเลขหนังสือเดินทางต่างประเทศหรือหมายเลขระบุตัวตนที่คล้ายคลึงกันสําหรับผู้ที่ไม่ได้อาศัยอยู่ในสหรัฐอเมริกา บุคคลทั่วไปที่รับผิดชอบส่วนนี้มักจะเป็นเจ้าหน้าที่รายหลักหรือบุคคลที่มีอํานาจควบคุม

• ที่อยู่สําหรับส่งไปรษณีย์: หากธุรกิจไม่มีที่อยู่ไปรษณีย์ในสหรัฐฯ ก็สามารถให้ที่อยู่ต่างประเทศแทนได้

• กิจกรรมทางธุรกิจหลัก: ลักษณะหลักของธุรกิจ รวมถึงผลิตภัณฑ์ที่ขายหรือบริการที่มอบให้

• จํานวนพนักงาน: หากธุรกิจไม่มีพนักงาน แต่จะมีในอีก 12 เดือนข้างหน้า ก็สามารถประมาณจํานวนพนักงานที่จะมีการว่าจ้างได้ ส่วนนี้ควรระบุประเภทพนักงานด้วย (เช่น การเกษตร ครัวเรือน และอื่นๆ)

• วันที่เริ่มจ่ายค่าจ้างหรือเงินบำนาญ: ข้อมูลนี้จะเกี่ยวข้องเฉพาะในกรณีที่ธุรกิจมีพนักงานที่อยู่ในสหรัฐอเมริกาเท่านั้น

ค่าใช้จ่ายสำหรับ EIN คือเท่าใด

การรับ EIN จาก IRS นั้นไม่มีค่าใช้จ่ายสําหรับธุรกิจทุกแห่ง ไม่ว่าจะตั้งอยู่ที่ใด

แม้ว่า EIN จะไม่มีค่าใช้จ่าย แต่ก็อาจมีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องสำหรับธุรกิจที่ไม่ได้อยู่ในสหรัฐฯ หากพวกเขาจ้างผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีหรือที่ปรึกษาทางกฎหมายเพื่อช่วยจัดการกระบวนการสมัครหรือทำความเข้าใจภาระผูกพันทางภาษีในสหรัฐฯ

หลังจากได้รับ EIN แล้ว คุณมีภาระหน้าที่ทางภาษีอย่างไร

ธุรกิจที่ดําเนินงานในสหรัฐอเมริกาจะต้องปฏิบัติตามภาระหน้าที่ทางภาษีต่างๆ เมื่อคุณได้รับ EIN สําหรับดําเนินธุรกิจในสหรัฐอเมริกาแล้ว คุณอาจมีภาระหน้าที่ทางภาษีดังต่อไปนี้

• การยื่นภาษีเงินได้: ธุรกิจต่างๆ ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ต่อปี แบบฟอร์มเฉพาะที่ธุรกิจต้องใช้ขึ้นอยู่กับโครงสร้างธุรกิจ (เช่น แบบฟอร์ม 1120 สําหรับบริษัท, แบบฟอร์ม 1065 สําหรับการเป็นห้างหุ้นส่วน และแบบฟอร์ม 1040 สําหรับกิจการที่มีเจ้าของคนเดียว)

• ภาษีการจ้างงาน: หากธุรกิจมีพนักงาน จะต้องหักภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง ภาษีการประกันสังคม และภาษี Medicare จากค่าแรง ธุรกิจยังต้องจ่ายส่วนแบ่งของนายจ้างสำหรับภาษีประกันสังคมและ Medicare รวมถึงภาษีการว่างงานของรัฐบาลกลาง (FUTA) อีกด้วย

• ภาษีสรรพสามิต: ธุรกิจบางแห่งมีหน้าที่รับผิดชอบในการชำระภาษีสรรพสามิต หากธุรกิจดังกล่าวผลิตหรือขายผลิตภัณฑ์บางอย่าง (เช่น เชื้อเพลิง ยางรถยนต์ หรือยาสูบ) ใช้เครื่องมือ สิ่งอำนวยความสะดวก หรือผลิตภัณฑ์ต่างๆ หรือได้รับการชำระเงินสำหรับบริการบางอย่าง

• ภาษีโดยประมาณ: เจ้าของธุรกิจและนิติบุคคลอาจจำเป็นต้องชำระภาษีประมาณการรายไตรมาสหากคาดว่าจะต้องเสียภาษี 1,000 ดอลลาร์หรือมากกว่านั้นเมื่อยื่นภาษี สิ่งนี้มีความเกี่ยวข้องโดยเฉพาะกับนิติบุคคลที่รายได้ถูกส่งต่อไปยังเจ้าของ เช่น บริษัทประเภท S และห้างหุ้นส่วน

• ภาษีท้องถิ่นและระดับรัฐ: ธุรกิจต่างๆ ต้องทราบและปฏิบัติตามข้อกําหนดด้านภาษีของรัฐและท้องถิ่น ซึ่งอาจรวมถึงภาษีรายได้ ยอดขาย ทรัพย์สิน และการจ้างงาน

• การรายงาน: ธุรกิจต่างๆ จะต้องจัดเตรียมแบบฟอร์มข้อมูล (เช่น แบบฟอร์ม W-2 และแบบฟอร์ม 1099) ให้กับ IRS และพนักงานของตน เพื่อรายงานธุรกรรมต่างๆ เช่น การชำระเงินให้แก่ผู้รับจ้างอิสระและค่าจ้างพนักงาน

วิธียกเลิก EIN ของคุณ

แม้ว่า IRS จะไม่ยกเลิก EIN ในทางเทคนิค (หมายเลขนี้จะไม่ถูกจัดสรรใหม่ และยังคงเชื่อมโยงกับนิติบุคคลธุรกิจที่ออกให้) แต่ขั้นตอนเหล่านี้มีผลทำให้บัญชีภาษีของธุรกิจของคุณกับหน่วยงานปิดลง:

• ยื่นแบบแสดงรายการภาษีครั้งสุดท้าย: ธุรกิจของคุณต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีครั้งสุดท้าย สำหรับองค์กรต่างๆ จะใช้แบบฟอร์ม 1120 สำหรับห้างหุ้นส่วน จะใช้แบบฟอร์ม 1065 และสำหรับเจ้าของกิจการรายบุคคล จะใช้แบบฟอร์ม Schedule C สุดท้าย (แบบฟอร์ม 1040) เลือกกล่องกาเครื่องหมายที่ระบุว่านี่เป็นการยื่นแบบแสดงรายการภาษีครั้งสุดท้าย หากพนักงาน คุณจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีการจ้างงานขั้นสุดท้าย รวมถึงการฝากเงินภาษีของรัฐบาลกลางขั้นสุดท้ายสำหรับภาษีเหล่านี้ด้วย

• ชําระภาษีที่ค้างชําระ: ชําระภาษีที่ค้างชําระทั้งหมด รวมทั้งภาษีเงินได้ ภาษีการจ้างงาน และภาษีระดับรัฐบาลกลางอื่นๆ ที่ธุรกิจของคุณต้องรับผิดชอบ

• ออกรายงานค่าจ้างและการจ่ายเงินขั้นสุดท้าย: หากมีพนักงาน โปรดออกแบบฟอร์ม W-2 สุดท้ายให้แก่พนักงานและยื่นแบบฟอร์มต่อ IRS หากคุณจ่ายเงินให้กับผู้รับจ้างอิสระ 600 ดอลลาร์หรือมากกว่านั้นในปีสุดท้ายของธุรกิจ ให้ออกแบบฟอร์ม 1099-NEC ให้กับผู้รับจ้างแต่ละรายและยื่นแบบฟอร์มเหล่านี้กับ IRS

• ยกเลิกชื่อธุรกิจของคุณ: ให้ยกเลิกชื่อธุรกิจของคุณกับหน่วยงานในท้องถิ่นหรือรัฐที่เหมาะสม (หากมี)

• ปิดบัญชีธุรกิจของคุณกับ IRS ส่งจดหมายถึง IRS ที่มีชื่อทางกฎหมายที่ครบถ้วนของนิติบุคคล หมายเลข EIN ที่อยู่ธุรกิจ และเหตุผลในการปิดบัญชี หากคุณมีใบอนุญาตหรือการอนุมัติอื่นๆ ที่ออกโดย IRS โปรดส่งคืนพร้อมจดหมาย และระบุวันที่ที่คุณหยุดจ่ายค่าจ้าง

• แจ้งหน่วยงานของรัฐและท้องถิ่น: แจ้งให้หน่วยงานภาษีของรัฐและท้องถิ่นรวมถึงหน่วยงานที่เกี่ยวข้องอื่นๆ ทราบถึงการปิดธุรกิจของคุณ คุณอาจต้องยกเลิกใบอนุญาตประกอบกิจการระดับรัฐ บัญชีนายจ้างของรัฐ และใบอนุญาตในท้องถิ่นใดๆ ด้วย

• เก็บบันทึกข้อมูล: เก็บบันทึกข้อมูลธุรกิจไว้เป็นเวลาขั้นต่ํา 3 ปีหลังจากปิดธุรกิจ เนื่องจาก IRS อาจขอข้อมูลภายในระยะเวลาดังกล่าว บันทึกบางรายการโดยเฉพาะบันทึกที่เกี่ยวข้องกับภาษีการจ้างงานควรได้รับการเก็บรักษาไว้เป็นเวลานานกว่านี้

วิธีการดําเนินธุรกิจในสหรัฐอเมริกาในฐานะนิติบุคคลต่างชาติ

นิติบุคคลต่างประเทศที่ดำเนินธุรกิจในสหรัฐฯ จะต้องผ่านกระบวนการเดียวกันกับผู้ที่อาศัยอยู่ในสหรัฐฯ หลายอย่าง ต่อไปนี้คือภาพรวมเกี่ยวกับสิ่งที่เกี่ยวข้อง

• โครงสร้างธุรกิจ: ศึกษาข้อมูลและเลือกโครงสร้างธุรกิจที่เหมาะสม ตัวเลือกทั่วไปสําหรับนิติบุคคลในต่างประเทศ ได้แก่ บริษัทประเภท C (C corp) และบริษัทจํากัด (LLC)

• การเลือกรัฐ: ตัดสินใจเลือกรัฐที่จะจัดตั้งบริษัท รัฐเดลาแวร์ เนวาดา และไวโอมิงได้รับความนิยม เนื่องจากกฎหมายที่เป็นมิตรกับธุรกิจ พิจารณาปัจจัยต่างๆ เช่น อัตราภาษี สภาพแวดล้อมทางกฎหมาย และที่ตั้งทางกายภาพของธุรกิจ

• การจดทะเบียนธุรกิจ: จดทะเบียนนิติบุคคลโดยการยื่นเอกสารที่จําเป็น เช่น ข้อบังคับของบริษัท (สําหรับบริษัท) หรือข้อบังคับขององค์กร (สําหรับ LLC) กับเลขานุการสํานักงานของรัฐที่เลือก

• EIN: สมัครขอรับ EIN กับ IRS ตามที่ระบุไว้ในคู่มือนี้

• บัญชีธนาคารของธุรกิจ: ในการเปิดบัญชีธนาคารธุรกิจโดยทั่วไป เจ้าของธุรกิจหรือตัวแทนจะต้องอยู่ในสหรัฐอเมริกาเพื่อจัดเตรียม EIN เอกสารการจดทะเบียนบริษัท และเอกสารระบุตัวตน

• ประกันภัย: จัดซื้อประกันภัยที่เหมาะสมเพื่อลดความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจในสหรัฐอเมริกา

• การเก็บภาษี: ทําความเข้าใจภาระหน้าที่ด้านภาษีของรัฐบาลกลาง รัฐ และท้องถิ่น รวมถึงภาษีเงินได้ ภาษีเงินเดือน และภาษีการขาย ธุรกิจระหว่างประเทศอาจต้องพิจารณาสนธิสัญญาภาษีระหว่างสหรัฐอเมริกาและประเทศที่ตั้งของธุรกิจด้วย เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ําซ้อน

• พนักงาน: หากมีการจ้างงาน ให้ปฏิบัติตามกฎหมายจ้างงานของสหรัฐฯ ที่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง ความปลอดภัยในสถานที่ทำงาน การไม่เลือกปฏิบัติ และสวัสดิการ รับหมายเลขประจำตัวนายจ้างที่จำเป็นในระดับรัฐ เข้าใจภาระผูกพันในการหักและชำระภาษีเงินเดือน และทำความคุ้นเคยกับกฎหมายแรงงาน

• ใบอนุญาต: ระบุและขอรับใบอนุญาตระดับรัฐบาลกลาง รัฐ และท้องถิ่นที่เกี่ยวข้อง ซึ่งจะขึ้นอยู่กับอุตสาหกรรมและกิจกรรมทางธุรกิจ

• วีซ่าเข้าเมืองและวีซ่าทํางาน: หากชาวต่างชาติเข้ามาทำงานในสหรัฐอเมริกา จะต้องปฏิบัติตามกฎหมายการย้ายถิ่นฐาน รวมถึงการได้รับวีซ่าที่ถูกต้อง ซึ่งอาจเกี่ยวข้องกับวีซ่า L-1 สำหรับการโอนย้ายภายในบริษัท วีซ่า E-2 สำหรับนักลงทุน หรือวีซ่า H-1B สำหรับพนักงานเฉพาะทาง

• การปฏิบัติตามข้อกําหนดอย่างต่อเนื่อง: ปฏิบัติตามข้อกําหนดการรายงานประจําปี การยื่นภาษี รวมทั้งการต่ออายุใบอนุญาตอย่างต่อเนื่อง ติดตามข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงกฎหมายที่อาจส่งผลต่อธุรกิจของคุณ ปรึกษาหารือกับทนายความและนักบัญชีที่เชี่ยวชาญด้านธุรกิจระหว่างประเทศ โดยเฉพาะในเรื่องที่ซับซ้อน เช่น การวางแผนภาษีระหว่างประเทศ การคุ้มครองทรัพย์สินทางปัญญา และการปฏิบัติตามพระราชบัญญัติการปฏิบัติทุจริตในต่างประเทศ