ในเยอรมนี การเรียกร้องเงินจะไม่สามารถทำได้หลังจากพ้นระยะเวลาที่กำหนด ซึ่งทำให้แทบจะไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้เมื่อเกินกรอบเวลานี้ไปแล้ว ธุรกิจต่างๆ จึงต้องเข้าใจสิทธิ์และภาระหน้าที่ของตนในการเรียกเก็บเงินที่ค้างชำระโดยไม่รอช้าเพื่อป้องกันไม่ให้สูญเสียความสามารถในการเก็บเงิน

บทความนี้จะอธิบายอายุความที่ใช้ในประเทศและช่วงเวลาที่มีผลบังคับใช้ โดยเราจะเจาะลึกว่าการทำบัญชีของธุรกิจมีผลต่อวันครบกำหนดตามกฎหมายเหล่านี้อย่างไร โดยเฉพาะอย่างยิ่งในด้านค่าเสื่อมราคา การปรับยอดภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) และการจัดการอายุความ

เนื้อหาหลักในบทความ

• การจำกัดอายุความในเยอรมนีมีอะไรบ้าง
  
• อายุความจะเริ่มต้นเมื่อใด
  
• มีกรณีพิเศษใดๆ เกี่ยวกับอายุความหรือไม่
  
• การติดตามหนี้มีบทบาทอย่างไรบ้างในการจำกัดระยะเวลาเรียกร้อง
  
• การจำกัดระยะเวลาเรียกร้องส่งผลกระทบต่อการทำบัญชีของธุรกิจอย่างไร
  

การจำกัดอายุความในเยอรมนีมีอะไรบ้าง

ในเยอรมนี ประมวลกฎหมายแพ่งเยอรมันของเยอรมนี (BGB) กำหนดกฎที่กำกับดูแลการหมดอายุของสิทธิ์ทางการเงิน ทั้งนี้ การเรียกร้องประเภทต่างๆ จะมีอายุความที่แตกต่างกัน ซึ่งโดยส่วนใหญ่แล้วจะมีอายุความมาตรฐานนานสามปีตามมาตรา 195 ของ BGB] ตัวอย่างทั่วไป ได้แก่ ใบแจ้งหนี้ที่ค้างชำระ ค่าตอบแทนตามสัญญา สิทธิประโยชน์จากการเช่า การเรียกร้องค่าแรงและเงินเดือน และการเรียกเงินที่เกิดจากเงินกู้หรือความเสียหาย

เมื่อระยะเวลาสามปีสิ้นสุดลง ลูกหนี้มีสิทธิ์ปฏิเสธการชำระเงิน กฎนี้มีจุดประสงค์เพื่อรักษาความแน่นอนทางกฎหมาย เนื่องจากการพิสูจน์ข้อเรียกร้องเก่าๆ มักทำได้ยาก โดยอาจเป็นเพราะเอกสารอาจหายไป และคำให้การของพยานอาจน่าเชื่อถือน้อยลง หากลูกหนี้ไม่อ้างถึงอายุความ เจ้าหนี้จะยังสามารถดำเนินการตามกฎหมายได้ ในบางสถานการณ์ Schufa สามารถเก็บข้อมูลรายการเดิมไว้ในประวัติเครดิตของผู้กู้ได้แม้พ้นกำหนดระยะเวลาแล้ว แต่จะไม่สามารถเพิ่มรายการใหม่สำหรับหนี้ที่หมดอายุความไปแล้วได้

อายุความจะเริ่มต้นเมื่อใด

ตามมาตรา 199.1 ของ BGB อายุความมาตรฐานจะเริ่มขึ้นเมื่อสิ้นสุดปีที่สิทธิ์เรียกร้องเกิดขึ้น สมมติว่าธุรกิจออกใบแจ้งหนี้ในเดือนมกราคม ปี 2026 และลูกค้าไม่สามารถชำระเงินได้ ในกรณีนี้ วันครบกำหนดตามกฎหมายจะนับตั้งวันที่ 31 ธันวาคม 2026 ถึง 31 ธันวาคม 2029 โดยแน่นอนว่าเงื่อนไขคือ คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายต้องไม่มีการกำหนดกรอบเวลาอื่นไว้ร่วมกัน ประการที่สอง เจ้าหนี้จำเป็นต้องทราบ หรือสามารถทราบได้ว่าตนมีสิทธิ์เรียกร้องสิ่งใดบ้าง เหตุผลอ้างสิทธิ์ที่มีมูลมีอะไรบ้าง และลูกหนี้เป็นใคร

อย่างไรก็ตาม ดังตัวอย่างต่อไปนี้ ในบางกรณีอาจเป็นเรื่องยากที่จะระบุได้อย่างแน่ชัดว่าสิทธิ์ในการชำระเงินจะสิ้นสุดลงเมื่อใด:

ตัวอย่างที่ 1

ช่างภาพคนหนึ่งซื้อกล้องในเดือนพฤศจิกายน 2025 เป็นมูลค่า 1,500 ยูโร แต่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องจนกระทั่งเดือนมกราคม 2026 ในเวลานั้นช่างภาพโอนเงินเพียง 150 ยูโรไปให้ผู้ขายเนื่องจากพิมพ์ตัวเลขผิด อย่างไรก็ตาม ฝ่ายบัญชีเพิ่งสังเกตเห็นข้อผิดพลาดนี้ในช่วงฤดูร้อนปี 2029 และตอนนี้บริษัทกำลังเรียกร้องส่วนที่เหลืออีก 1,350 ยูโรจากช่างภาพ

ณ เวลานี้ สิทธิ์เรียกร้องของบริษัทได้หมดอายุความลงแล้ว เนื่องจากสิทธิ์นั้นเกิดขึ้นตั้งแต่ปี 2025 เมื่อช่างภาพซื้อกล้อง ในกรณีนี้ อายุความจะเริ่มนับจากวันที่ซื้อ ไม่ใช่วันที่ออกใบแจ้งหนี้ เหตุผลคือบริษัทสามารถออกใบแจ้งหนี้ได้ตั้งแต่ปลายปี 2025 แล้ว ทั้งนี้ หลักการดังกล่าวมีข้อยกเว้น เช่น ค่าธรรมเนียมของแพทย์หรือสถาปนิก

ตัวอย่างที่ 2

ในเดือนมกราคม 2025 ที่ปรึกษาทางการเงินได้แนะนำให้ลูกค้ารายหนึ่งลงทุนในกองทุนอสังหาริมทรัพย์ โดยลูกค้าได้รับหนังสือชี้ชวนฉบับละเอียดที่อธิบายความเสี่ยงทุกประการ ตลอดจนความเป็นไปได้ที่เงินลงทุนทั้งหมดอาจสูญไป แต่ลูกค้าก็ตัดสินใจลงทุนต่ออยู่ดี ไม่กี่ปีต่อมา กองทุนประสบภาวะล้มละลาย และลูกค้าสูญเงินต้นทั้งหมดที่ลงทุนไป ซึ่งขณะนี้ลูกค้ากำลังเรียกร้องค่าเสียหายจากคำแนะนำการลงทุนที่ไม่เหมาะสม

สิทธิ์เรียกร้องค่าเสียหายของลูกค้าเริ่มต้นขึ้นตั้งแต่เดือนมกราคม 2025 เมื่อได้รับคำแนะนำดังกล่าวนั้น แต่มีความไม่ชัดเจนว่าวันครบกำหนดอายุความตามกฎหมายเริ่มนับตั้งแต่เมื่อใด กล่าวคือจะเริ่มนับในปี 2025 เมื่อได้รับหนังสือชี้ชวน ในปี 2026 หลังจากตัดสินใจว่ามูลค่าการลงทุนของตนลดลงอย่างมาก หรือจะเริ่มนับเมื่อกองทุนเริ่มแสดงสัญญาณล้มละลาย อายุความจะยังไม่เริ่มนับจนกว่าฝ่ายเจ้าหนี้จะทราบหรือสามารถทราบได้ตามสมควรถึงสถานการณ์อันเป็นเหตุให้เกิดการเรียกร้อง ในกรณีนี้ สิ่งสำคัญคือช่วงเวลาที่ลูกค้าทราบหรือควรจะทราบว่าตนได้รับความเสียหายอันเนื่องมาจากคำแนะนำดังกล่าว

ขยายอายุความได้หรือไม่

ในบางกรณีที่สถานการณ์ทางกฎหมายไม่ชัดเจน การนับอายุความอาจเริ่มต้นช้ากว่าปกติ หากเจ้าหนี้ไม่สามารถประเมินได้อย่างแน่ชัดว่าการเรียกร้องมีโอกาสสำเร็จหรือไม่ ก็ไม่อาจคาดหวังได้อย่างสมเหตุสมผลว่าจะสามารถยื่นฟ้องได้ทันที ศาลสูงสุดของเยอรมนีได้ยืนยันหลักการนี้ในคำพิพากษาเมื่อวันที่ 11 พฤศจิกายน 2021 (คดีหมายเลข IV ZR 113/20)

มีกรณีพิเศษใดๆ เกี่ยวกับอายุความหรือไม่

นอกเหนือจากระยะเวลาความสามปีตามหลักทั่วไปแล้ว BGB ยังมีบทบัญญัติเฉพาะหลายประการที่กำหนดระยะเวลาที่สั้นหรือยาวกว่าสำหรับการเรียกร้องบางประเภทโดยเฉพาะ ซึ่งระยะเวลาเหล่านี้แตกต่างกันไปตามลักษณะของการเรียกร้องและเงื่อนไขเฉพาะของแต่ละกรณี ด้านล่างนี้คือข้อกำหนดที่สำคัญเป็นอันดับต้นๆ บางส่วน

หกเดือน

สิทธิ์เรียกร้องที่เกี่ยวกับสัญญาเช่ามีวันครบกำหนดที่สั้นเป็นพิเศษเพียงหกเดือนเท่านั้น โดยอายุความนี้มีผลต่อการเรียกร้องค่าเสียหายโดยผู้ให้เช่าโดยเฉพาะ เช่น เมื่อผู้เช่าสร้างความเสียหายต่ออพาร์ตเมนต์หรือไม่ดำเนินการซ่อมแซมตกแต่งตามที่ตกลงกันไว้ ระยะเวลานี้จะเริ่มมีผลเมื่อผู้เช่าคืนทรัพย์สินที่เช่า

สองปี

หากพบว่าสินค้ามีตำหนิ ลูกค้ามีเวลาสองปีในการขอรับการชดเชย โดยระยะเวลานี้จะเริ่มนับตั้งแต่วันที่จัดส่งหรือส่งมอบ

กฎสองปีเดียวกันนี้มีผลบังคับใช้ในกรณีที่ผู้ทำสัญญาดำเนินการซ่อมแซมหรือบำรุงรักษาผลิตภัณฑ์ โดยอายุความจะเริ่มขึ้นทันทีที่มีการรับมอบงาน

สิทธิ์เรียกร้องสำหรับนักท่องเที่ยวจะหมดลงหลังจากผ่านไปเกินสองปี ทั้งนี้ ระยะเวลานี้จะครอบคลุมสิทธิ์ที่เกิดจากการซื้อแพ็กเกจท่องเที่ยวแบบครบวงจร และโดยทั่วไปจะนับตั้งแต่วันสุดท้ายของการเดินทาง

ห้าปี

อายุความสำหรับข้อบกพร่องเกี่ยวกับอาคารคือห้าปี ซึ่งมีเป้าหมายครอบคลุมการเรียกร้องต่อบริษัทรับเหมาก่อสร้างและสถาปนิกในกรณีที่เกิดการร้องเรียนระหว่างการปรับรูปแบบหรือปรับปรุงซ่อมแซมอาคาร โดยกำหนดระยะเวลานี้จะเริ่มนับตั้งแต่ที่มีการรับมอบงาน สิทธิ์เรียกร้องด้านการรับประกันสำหรับการซื้ออสังหาริมทรัพย์ก็มีผลใช้ได้เป็นเวลาห้าปีเช่นกัน

10 ปี

สำหรับสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์ เช่น สิทธิ์ที่เกิดจากสินเชื่อจำนองจะมีอายุความนาน 10 ปี โดยกำหนดระยะเวลานั้นคำนวณจากวันที่สิทธิ์เรียกร้องเกิดขึ้น ไม่ใช่สิ้นปีนั้น

30 ปี

สิทธิ์เรียกร้องบางอย่างจะหมดอายุต่อเมื่อครบ 30 ปี เต็มตามที่กฎหมายของเยอรมนีกำหนดแล้วเท่านั้น โดยครอบคลุมถึงการฟ้องร้องที่เกี่ยวกับการทำอันตรายโดยเจตนาต่อชีวิต ร่างกาย สุขภาพ เสรีภาพ หรือเจตจำนงเสรีในการกำหนดเพศตนเองของบุคคล ในกรณีเช่นนี้ อายุความจะเริ่มนับตั้งแต่วันที่สิทธิ์เรียกร้องเกิดขึ้น ซึ่งโดยทั่วไปคือวันที่เกิดความเสียหาย

การเรียกร้องให้สละทรัพย์สิน สิทธิ์เรียกร้องที่เกิดจากคำพิพากษาที่มีผลบังคับใช้ หรือจากเอกสารหรือบันทึกที่มีผลผูกพัน และสิทธิ์ในการขอคืนค่าใช้จ่ายที่เกิดจากการบังคับคดี ก็มีอายุความเต็ม 30 ปีเช่นกัน

เพื่อหลีกเลี่ยงการไม่ชำระเงิน ธุรกิจต่างๆ จำเป็นต้องตรวจสอบอายุความที่เกี่ยวข้องสำหรับรายการที่บันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทของตนเป็นประจำ

การติดตามหนี้มีบทบาทอย่างไรบ้างในการจำกัดระยะเวลาเรียกร้อง

หนังสือติดตามหนี้เป็นเอกสารแจ้งเตือนผู้ค้างชำระอย่างชัดเจนถึงภาระหนี้ที่ยังคงค้างอยู่ และช่วยให้ธุรกิจสามารถเรียกเก็บเงินที่ควรได้รับ การติดตามหนี้ทำให้ลูกหนี้ไม่ลืมภาระผูกพัน และจึงเพิ่มโอกาสในการชำระหนี้ อย่างไรก็ตาม การแจ้งเตือนเหล่านี้ไม่มีผลต่ออายุความ

กระบวนการจะเปลี่ยนไปเล็กน้อยหากทั้งสองฝ่ายเข้าเจรจากันเรื่องหนี้ ตามมาตรา 203 ของ BGB การเจรจาที่กำลังดำเนินอยู่จะทำให้การนับอายุความหยุดลงชั่วคราวจนกว่าฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งจะยุติการหารือ ในทางปฏิบัติ กำหนดเวลาทางกฎหมายนี้จะถูกระงับไว้ตลอดช่วงเวลาที่มีการเจรจา และจะยืดเวลาออกไปเท่ากับระยะเวลาที่หยุดลงชั่วคราวนั้น ในทางตรงกันข้าม การส่งหนังสือติดตามหนี้ไม่ได้ถือว่าเป็นการเข้าเจรจาในเชิงกฎหมายแต่อย่างใด

เจ้าหนี้สามารถบังคับใช้สิทธิ์เหล่านี้ในศาลได้ก่อนที่อายุความจะหมดลง โดยมีสองทางเลือก ได้แก่ การฟ้องคดี หรือ การยื่นคำร้องขอให้ศาลออกหมายเรียกให้ชำระหนี้ ซึ่งหมายเรียกนี้เป็นกระบวนการอย่างง่ายที่ฝ่ายลูกหนี้สามารถยื่นคัดค้านได้ หากไม่คัดค้าน ศาลจะตัดสินเอื้อประโยชน์ให้ผู้ยื่นคำร้องเนื่องจากการขาดนัด ซึ่งทำให้ผู้ยื่นคำร้องสามารถดำเนินการบังคับคดีผ่านหน่วยงานที่เกี่ยวข้องได้

หากเจ้าหนี้ยื่นคำร้องขอให้ศาลออกหมายเรียกให้ชำระหนี้ การนับวันครบกำหนดตามกฎหมายจะหยุดลงในทันที หากเจ้าหนี้ไม่ดำเนินเรื่องต่อ กำหนดเวลาจะเริ่มนับใหม่ไม่ภายในหกเดือน หลังจากการดำเนินการครั้งล่าสุด

การจำกัดระยะเวลาเรียกร้องส่งผลกระทบต่อการทำบัญชีของธุรกิจอย่างไร

ข้อจำกัดตามกฎหมายภายใต้มาตรา 195 ของ BGB นี้ส่งผลอย่างกว้างขวางต่อการบัญชีของกิจการ หากลูกหนี้ไม่สามารถชำระหนี้ได้จริง ธุรกิจจำเป็นต้องแสดงผลขาดทุนดังกล่าวใน งบดุลและงบกำไรขาดทุนของธุรกิจ

ค่าเสื่อมราคาและการผ่อนชำระ

หากเห็นได้ชัดว่าใบแจ้งหนี้ค้างชำระจะไม่ได้รับการชำระเนื่องจากหมดอายุความแล้วหรือลูกหนี้ล้มละลาย เป็นต้น ก็จะต้องมีการปรับยอดในบัญชี การปรับยอดนี้จะอยู่ในรูปของค่าเสื่อมราคาหรือการผ่อนชำระ

ธุรกิจจะต้องลดหนี้การค้าลงในงบดุลของตนจนถึงจำนวนที่สามารถเรียกเก็บได้จริง จากนั้นจำนวนนี้จะได้รับการบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายลงในงบกำไรขาดทุน องค์กรต้องตรวจสอบให้มั่นใจว่าการหักค่าเสื่อมราคาประเภทนี้ได้รับการบันทึกอย่างถูกต้องตามระเบียบข้อบังคับของกฎหมายพาณิชย์ เนื่องจากมีผลต่อกำไรโดยรวมและภาระภาษีขององค์กรด้วย

การแก้ไขภาษีมูลค่าเพิ่ม

การแก้ไขภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการปรับยอดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้ชำระไปก่อนหน้านี้สำหรับใบแจ้งหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้จริง หากบริษัทได้นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มให้สำนักงานภาษีแล้วสำหรับลูกหนี้ที่ต่อมาหมดอายุความลง มาตรา 17 ของ German VAT Act (กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี) (UStG) กำหนดให้ต้องมีการแก้ไข โดยจะทำการปรับยอดในปีปฏิทินที่ลูกหนี้ถูกจัดว่าเป็นหนี้สูญ ในการขอรับเงินคืนหรือลดภาระภาษี บริษัทต้องระบุการเปลี่ยนแปลงนี้ในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น

การจัดการระยะเวลาจำกัด

ก่อนที่อายุความจะหมดลง ธุรกิจจำเป็นต้องดำเนินการบังคับเรียกเก็บเงินตามใบแจ้งหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระให้ครบถ้วนโดยไม่รอช้า ซึ่งขั้นตอนการติดตามหนี้มีบทบาทสำคัญในกระบวนการนี้ Stripe Invoicing สามารถช่วยสนับสนุนธุรกิจด้วยการทำระบบออกใบแจ้งหนี้และส่งการแจ้งเตือนให้ชำระเงินแบบอัตโนมัติได้ กระบวนการด้านการดูแลระบบดำเนินไปอย่างเป็นขั้นเป็นตอน จึงทำให้ธุรกิจสามารถมองเห็นสถานะรายการหนี้ค้างชำระและวันครบกำหนดต่างๆ ได้อย่างชัดเจน พร้อมป้องกันไม่ให้สิทธิ์เรียกร้องหมดอายุความลง

แฟกตอริ่ง

ลูกหนี้ที่หมดอายุความยังส่งผลต่อสภาพคล่องและกระแสเงินสดของธุรกิจอีกด้วย เมื่อรายการหนี้ค้างชำระไม่ได้รับการชำระ บริษัทจะสูญเสียผลกำไรบางส่วน ซึ่งส่งผลเสียต่อความสามารถในการชําระหนี้ของบริษัท บางองค์กรอาจพิจารณาถึงการขายลูกหนี้ เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาสภาพคล่องตึงตัว กระบวนการนี้เรียกว่า “แฟกตอริ่ง” (Factoring) ซึ่งสามารถช่วยรักษาเสถียรภาพกระแสเงินสดได้