ผู้ที่ประกอบอาชีพอิสระ เจ้าของธุรกิจ และผู้ทำงานอิสระ มีหน้าที่รับผิดชอบในการดูแลรักษาบัญชีของธุรกิจของตนให้ถูกต้อง การพิจารณาค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรถือเป็นปัจจัยสำคัญเมื่อต้องวางแผนและจัดการทางการเงิน ในบทความนี้ เราจะอธิบายว่าค่าเสื่อมราคาคืออะไร และสินทรัพย์ใดบ้างที่สามารถหักค่าเสื่อมราคาได้ นอกจากนี้ เราจะพิจารณาวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาต่างๆ และอธิบายวิธีการที่คุณสามารถคำนวณค่าเสื่อมราคา

เนื้อหาหลักในบทความ

• ค่าเสื่อมราคาคืออะไร
  
• สินทรัพย์ใดบ้างที่สามารถหักค่าเสื่อมราคาได้
  
• ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงคืออะไร
  
• ค่าเสื่อมราคาลดลงตามมูลค่าที่เหลือคืออะไร
  
• ค่าเสื่อมราคารูปแบบอื่นๆ มีอะไรบ้าง
  
• จะคํานวณค่าเสื่อมราคาอย่างไร
  

ค่าเสื่อมราคาคืออะไร

ในประเทศเยอรมนี ค่าเสื่อมราคาเรียกว่า AfA ซึ่งย่อมาจาก “Absetzung für Abnutzung” หรือ “ค่าหักลดหย่อนค่าสึกหรอ” AfA หรือค่าเสื่อมราคา เป็นเครื่องมือสำคัญในขอบเขตของกฎหมายภาษีอากร และใช้ในการคำนวณรายรับและผลตอบแทนประเภทต่างๆ ธุรกิจและผู้ประกอบอาชีพอิสระสามารถใช้แนวคิดค่าเสื่อมราคาเพื่อหักต้นทุนการได้มาซึ่งลูกค้าที่มีราคาแพงจากภาษีของตนได้ในระยะเวลาที่ยาวนาน ส่วนที่ 7 ของกฎหมายภาษีเงินได้ (EStG) ระบุว่าต้นทุนการได้มาซึ่งลูกค้าและการผลิตสินทรัพย์สามารถกระจายออกไปในช่วงอายุการใช้งานของสินทรัพย์นั้นในกรณีที่คาดว่าธุรกิจจะใช้สินทรัพย์นั้นนานกว่าหนึ่งปี ต้นทุนของรายการเหล่านี้ ซึ่งเรียกอีกอย่างว่าสินทรัพย์ถาวร จึงไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีได้เต็มจำนวนแบบครั้งเดียว แต่จะถูกนำมาคำนวณเป็นรายปี ด้วยวิธีนี้ สินทรัพย์จะถูก "ตัดจากบัญชี" ในงบดุลเนื่องจากการสึกหรอตามธรรมชาติของสินทรัพย์ทุกชิ้น ซึ่งนำไปสู่การสูญเสียมูลค่าทีละเล็กทีละน้อยเมื่อเวลาผ่านไป

ธุรกิจสามารถใช้ค่าเสื่อมราคาเพื่อลดกําไรที่ต้องเสียภาษีและสามารถลดภาระภาษีของตนได้ วิธีนี้สามารถทำให้เกิดสภาพคล่องที่ดีขึ้น ด้วยเหตุนี้ สิ่งสำคัญคือต้องตระหนักว่าสินทรัพย์ใดสามารถหักค่าเสื่อมราคาได้ในช่วงเวลาใด และด้วยวิธีใด

สินทรัพย์ใดบ้างที่สามารถหักค่าเสื่อมราคาได้

สินทรัพย์ที่ซื้อหรือผลิตต้องเป็นไปตามเงื่อนไข 4 ประการจึงจะมีสิทธิ์ได้รับค่าเสื่อมราคา: ประการแรก ต้องเกินขีดจำกัดต้นทุนขั้นต่ำ (ดูบทเกี่ยวกับวิธีคิดค่าเสื่อมราคา) ประการที่สอง ต้องช่วยให้ธุรกิจสร้างรายได้ ประการที่สาม อายุการใช้งานต้องมากกว่าหนึ่งปี และประการสุดท้าย ต้องสูญเสียมูลค่าไปตามกาลเวลาอันเนื่องมาจากการสึกหรอ สินทรัพย์ 3 ประเภทที่ตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้คือ:

• สินทรัพย์ที่เคลื่อนย้ายได้ จับต้องได้ และสามารถตัดค่าเสื่อมราคาได้: ซึ่งรวมถึง แต่ไม่จำกัดเพียง อุปกรณ์ปฏิบัติการและระบบที่เชื่อมต่อกับพื้นดินอย่างถาวร ตลอดจนเครื่องจักร เครื่องมือ อุปกรณ์ทางธุรกิจ ระบบไอที และยานพาหนะ

• สินทรัพย์ที่เคลื่อนย้ายได้ จับต้องได้ และสามารถตัดค่าเสื่อมราคาได้: ซึ่งรวมถึงอาคาร รวมถึงส่วนที่แยกจากกันของอาคาร และสิ่งอำนวยความสะดวกภายนอกอาคาร เช่น ทางเข้าออกถนน รั้วล้อม โครงสร้างป้องกันในลานกว้าง หรือรั้วบนที่ดินของธุรกิจ ที่ดินต้องแสดงแยกต่างหากจากอาคารและสิ่งอำนวยความสะดวกภายนอกอาคารที่อยู่ภายในที่ดิน เนื่องจากที่ดินเป็นสิ่งที่ไม่ถือว่ามีการสึกหรอ ด้วยเหตุนี้ จึงไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้

• สินทรัพย์ที่จับต้องไม่ได้และสามารถตัดค่าเสื่อมราคาได้: สินทรัพย์เหล่านี้ล้วนเป็นวัตถุที่จับต้องไม่ได้ที่มาในรูปแบบของสิทธิ์และมูลค่า ซึ่งรวมถึงแต่ไม่จำกัดเพียง มูลค่าธุรกิจ เครื่องหมายการค้า สิทธิบัตรหรือใบอนุญาต กระบวนการผลิต ลิขสิทธิ์ สิทธิ์ในการจัดส่งและตัวเลือก รวมถึงซอฟต์แวร์ด้วย ไม่ว่าอย่างไรก็ตาม คุณจะสามารถตัดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ที่จับต้องไม่ได้เฉพาะในกรณีที่สินทรัพย์ถูกซื้อโดยธุรกิจและมีการสูญเสียมูลค่าอย่างต่อเนื่องอย่างชัดเจนเท่านั้น หากสินทรัพย์เหล่านี้ถูกสร้างขึ้นโดยธุรกิจเอง จะไม่สามารถตัดค่าเสื่อมราคาได้

ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงคืออะไร

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่พบบ่อยที่สุดคือค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง ในวิธีนี้ สินทรัพย์จะถูกคิดค่าเสื่อมราคาเป็นรายปี (ส่วนที่ 1 ของบทความที่ 7 ของ EStG) ด้วยเหตุนี้ ต้นทุนการได้มาซึ่งลูกค้าหรือต้นทุนการผลิตจึงกระจายเท่าๆ กันตลอดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ ตัวอย่างเช่น ตู้เย็นหรือเคาน์เตอร์ขายของที่ธุรกิจซื้อมาสามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ภายใน 10 ปี โดยค่าเสื่อมราคารายปีจะเท่ากับ 10% ของมูลค่าการซื้อครั้งแรก

ในปีที่ซื้อ สิ่งสำคัญที่ต้องทราบคือ การคิดค่าเสื่อมราคาสามารถทำได้แบบตามสัดส่วนเท่านั้น ในทางปฏิบัติ หมายความว่าหากซื้อเกิดขึ้นในเดือนกรกฎาคม ธุรกิจสามารถหักค่าเสื่อมราคาประจำปีได้เพียงครึ่งหนึ่งเท่านั้น ตัวอย่างเช่น: ในวันที่ 1 กรกฎาคม 2024 ธุรกิจแห่งหนึ่งซื้อเครื่องทำลายเอกสารในราคา 600 ยูโร ตามกฎหมาย อายุการใช้งานจะถือว่าอยู่ที่ 6 ปี ซึ่งหมายความว่าสามารถหักค่าเสื่อมราคาได้ปีละ 100 ยูโร ไม่ว่าอย่างไรก็ตาม เนื่องจากเครื่องทำลายเอกสารจะถูกใช้งานเป็นเวลาเพียง 6 เดือนในปี 2024 คุณจึงสามารถตัดค่าใช้จ่ายการใช้งานได้เพียงหกเดือนเท่านั้น ซึ่งหมายความว่าค่าเสื่อมราคาในปี 2024 จะอยู่ที่ 50 ยูโร ส่วนค่าเสื่อมราคาประจำปีตั้งแต่ปี 2025 ถึง 2029 จะเท่ากับปีละ 100 ยูโร และในปี 2030 จำนวน 50 ยูโรที่เหลือจากปีที่ซื้อจะถูกตัดค่าเสื่อมราคาต่อ

โดยหลักการแล้ว การคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงสามารถนำไปใช้กับสินทรัพย์ทุกประเภท ในทางปฏิบัติ มักใช้กับสินทรัพย์จับต้องไม่ได้หรือสินทรัพย์ที่เคลื่อนย้ายและจับต้องได้ ตลอดจนถึงสินทรัพย์จับต้องได้แต่เคลื่อนย้ายไม่ได้ เช่น อาคาร นอกจากข้อยกเว้นบางประการแล้ว อายุการใช้งานปกติคือ 50 ปี ดังนั้น ค่าเสื่อมราคาประจำปีจึงเท่ากับ 2% ของต้นทุน

ค่าเสื่อมราคาลดลงตามมูลค่าที่เหลือคืออะไร

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่เป็นไปได้วิธีที่สอง คือ ค่าเสื่อมราคาลดลงตามมูลค่าที่เหลือ (ส่วนที่ 2 ของบทความที่ 7 ของ EStG) สภานิติบัญญัตินำเสนอค่าเสื่อมราคาลดลงตามมูลค่าที่เหลือเป็นระยะเวลาจำกัดในช่วงการระบาดของโควิด-19 เพื่อให้การสนับสนุนทางการเงินแก่ธุรกิจสำหรับการลงทุนใหม่ โดยจำกัดไว้ที่สินค้าที่เคลื่อนย้ายและจับต้องได้เท่านั้น ความแตกต่างระหว่างค่าเสื่อมราคาลดลงตามมูลค่าที่เหลือและค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงอยู่ที่จำนวนเงินที่ต้องชำระต่อปี สำหรับค่าเสื่อมราคาลดลงตามมูลค่าที่เหลือนั้น จำนวนเงินต่อปีจะไม่เท่ากันเสมอไป แต่จะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าตามบัญชีคงเหลือของปีก่อนหน้า ซึ่งหมายความว่ามูลค่าจะสูงสุดในปีแรกของการหักค่าเสื่อมราคา และจะลดลงในแต่ละปี ตามข้อตกลงพิเศษ ค่าเสื่อมราคาลดลงตามมูลค่าที่เหลือจะใช้เฉพาะกับสินทรัพย์ที่ซื้อหรือผลิตระหว่างวันที่ 1 มกราคม 2020 ถึง 31 ธันวาคม 2022 เท่านั้น ไม่ว่าอย่างไรก็ตาม กฎว่าด้วยเรื่องของโอกาสในการเติบโตได้นำค่าเสื่อมราคาลดลงตามมูลค่าที่เหลือกลับมาใช้อีกครั้งสำหรับช่วงระหว่างวันที่ 1 ตุลาคม 2023 ถึง 31 ธันวาคม 2024

ค่าเสื่อมราคาลดลงตามมูลค่าที่เหลือจะคำนวณในปีที่ซื้อหรือผลิตที่ 2.5 เท่าของค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง ไม่ว่าอย่างไรก็ตาม จำนวนเงินดังกล่าวจะถูกจำกัดไว้ที่ 25% ของต้นทุนสินทรัพย์ ในตัวอย่างก่อนหน้านี้ ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงรายปีสำหรับเครื่องทำลายเอกสารคือ 100 ยูโร เมื่อคูณด้วย 2.5 จำนวนค่าใช้จ่ายที่คำนวณได้จะเท่ากับ 250 ยูโร ไม่ว่าอย่างไรก็ตาม เนื่องจากมูลค่าสูงสุดสามารถอยู่ที่ 25% ของต้นทุนสินทรัพย์เท่านั้น จำนวนเงินเต็มรายปีแรกจึงเท่ากับ 150 ยูโร ในปีที่สองของการหักค่าเสื่อมราคา จำนวนเงินคงเหลือ 450 ยูโร จะเป็นค่าเริ่มต้น 25% ของ 450 ยูโร จะทำให้มูลค่าเสื่อมราคาในปีที่สองเท่ากับ 112.50 ยูโร

ค่าเสื่อมราคาลดลงตามมูลค่าที่เหลือมีข้อดี หนึ่งในข้อดีนั้นคือการที่ค่าเสื่อมราคาประเภทนี้สามารถแสดงให้เห็นการลดลงของมูลค่าสินทรัพย์ได้สมจริงมากกว่าค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง ตัวอย่างเช่น ยานพาหนะ ผลิตภัณฑ์ที่จับต้องได้ หรืออุปกรณ์ทางเทคนิค มักจะประสบกับการสูญเสียมูลค่าที่มากขึ้นในช่วงไม่กี่ปีแรกของการใช้งาน ด้วยเหตุนี้ ค่าเสื่อมราคาลดลงตามมูลค่าที่เหลือสามารถแสดงให้เห็นถึงการสึกหรอนี้ได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น นอกจากนี้ จำนวนเงินรายปีที่สูงกว่าในช่วงปีแรกๆ อาจส่งผลให้รายได้ที่ต้องเสียภาษีลดลง ซึ่งอาจหมายความว่าธุรกิจต้องจ่ายภาษีโดยรวมน้อยลงนั้นเอง

เป็นไปได้ไหมที่จะเปลี่ยนวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา

ตามหลักการแล้ว หากธุรกิจเลือกใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงสำหรับสินทรัพย์แล้ว จะไม่สามารถเปลี่ยนไปใช้ค่าเสื่อมราคาลดลงตามมูลค่าที่เหลือในภายหลังได้ แต่คุณสามารถเปลี่ยนจากค่าเสื่อมราคาลดลงตามมูลค่าที่เหลือไปเป็นค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงได้ตลอดเวลา ไม่ว่าในกรณีใดก็ตาม หากต้องการจะหักค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ให้สำเร็จ คุณต้องทำการหักค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงอย่างช้าที่สุดในปีสุดท้ายของการหักค่าเสื่อมราคา ไม่ว่าอย่างไรก็ตาม การเปลี่ยนจากค่าเสื่อมราคาลดลงตามมูลค่าที่เหลือเป็นค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงก่อนปีสุดท้ายอาจทางเลือกทางการเงินที่ฉลาดสำหรับธุรกิจ

ค่าเสื่อมราคารูปแบบอื่นๆ มีอะไรบ้าง

นอกจากค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงและค่าเสื่อมราคาลดลงตามมูลค่าที่เหลือแล้ว ยังมีค่าเสื่อมราคาพิเศษอีกด้วย ซึ่งสามารถนำไปใช้กับสินทรัพย์เคลื่อนที่และสินทรัพย์ถาวรได้ในกรณีที่มีการสึกหรอผิดปกติ ตัวอย่างเช่น สามารถใช้ได้ในสถานการณ์พิเศษ เช่น น้ำท่วมหรือไฟไหม้ และในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงอย่างไม่คาดคิดในด้านแฟชั่นและรสนิยมซึ่งส่งผลกระทบโดยตรงต่อสินทรัพย์

เมื่อพูดถึงสินทรัพย์ที่มีต้นทุนการซื้อหรือการผลิตต่ำ อาจมีการใช้ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่มีมูลค่าต่ำ สินทรัพย์ที่เคลื่อนย้ายได้ซึ่งมีมูลค่าไม่เกิน 250 ยูโร จะถูกตัดจากบัญชีทันทีและทำในครั้งเดียวแทนที่จะแบ่งจ่ายในช่วงเวลาหลายปี สำหรับสินทรัพย์ที่มีมูลค่าระหว่าง 251 ถึง 800 ยูโร ธุรกิจสามารถเลือกที่จะตัดสินทรัพย์ดังกล่าวได้จากบัญชีทันที หรืออาจเลือกตัดจากบัญชีเป็นรายการรวมก็ได้ สินทรัพย์สามารถนำมารวมกันเป็นรายการรวมได้สูงสุด 1,000 ยูโร

นับตั้งแต่ปี 2021 เป็นต้นมา ธุรกิจต่างๆ มีตัวเลือกเมื่อเป็นเรื่องของฮาร์ดแวร์และซอฟต์แวร์คอมพิวเตอร์ นั่นคือธุรกิจสามารถเลือกที่จะหักค่าเสื่อมราคาของฮาร์ดแวร์หรือซอฟต์แวร์ดังกล่าวแบบเส้นตรงในระยะเวลา 3 ปี หรือจะตัดจากบัญชีทันทีแบบเต็มจำนวนในปีที่ซื้อก็ได้ตามที่ทำกับสินทรัพย์ที่มีมูลค่าต่ำ สาเหตุที่มีตัวเลือกนี้เป็นเพราะกฎระเบียบใหม่ที่กำหนดอายุการใช้งานของพีซี โน้ตบุ๊ก เครื่องพิมพ์ และโปรแกรมคอมพิวเตอร์ไว้ที่หนึ่งปี ตราบใดที่อุปกรณ์หรือใบอนุญาตนั้นซื้อหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2021 ต้นทุนเหล่านี้ถือว่าเป็นจำนวนเล็กน้อยและสามารถเกินขีดจำกัด 800 ยูโรซึ่งใช้กับการตัดค่าใช้จ่ายสินค้าราคาต่ำจากบัญชีทันที

จะคํานวณค่าเสื่อมราคาอย่างไร

ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณตามตารางค่าเสื่อมราคาที่จัดทำโดยกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง ตารางค่าเสื่อมราคาแสดงอายุการใช้งานปกติของสินทรัพย์ที่ไม่ได้ใช้งานในอุตสาหกรรมเฉพาะ อายุการใช้งานปกติหมายถึงจำนวนปีที่สินทรัพย์มีการสึกหรอหรือมูลค่าลดลงก่อนที่จะถึงเวลาที่สินทรัพย์นั้นจำเป็นต้องถูกเปลี่ยนหรือบูรณะ นอกจากนี้ยังเป็นตัวกำหนดว่าค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์จะถูกตัดจากบัญชีเป็นระยะเวลากี่ปี

ตัวอย่างเช่น สมมติว่าโทรศัพท์มือถือมีอายุการใช้งาน 5 ปี โทรทัศน์ จอภาพ หรือกล้องถ่ายรูปมีอายุการใช้งาน 7 ปี จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีแบบเส้นตรงสำหรับอุปกรณ์เหล่านี้ โดยสมมติว่าราคาซื้ออยู่ที่ 1,000 ยูโร จะคำนวณโดยการนำ 1,000 ยูโรมาหารด้วย 5 หรือ 7 ซึ่งจะได้ค่าเสื่อมราคาประจำปีแบบเส้นตรงเท่ากับ 200 ยูโร หรือ 142.85 ยูโร ตามลำดับ

ตัวอย่างอายุการใช้งานปกติ

ธุรกิจจะต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาอย่างถูกต้อง เลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่ดีที่สุด และบันทึกทุกอย่างให้ถูกต้องแม่นยำในบัญชีของตน วิธีการนี้มีบทบาทสำคัญในการช่วยให้ธุรกิจสามารถใช้ประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ทางภาษีและแสดงมูลค่าของธุรกิจได้อย่างสมจริง หากต้องการข้อมูลโดยละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการทำบัญชีธุรกิจ โปรดไปที่พอร์ทัลแหล่งข้อมูล Stripe หากคุณต้องการสำรวจโอกาสในการรับความช่วยเหลือระดับมืออาชีพสำหรับกระบวนการทางการเงินของคุณ โปรดติดต่อฝ่ายขายของเรา