Os autônomos, proprietários de empresas e freelancers são responsáveis por manter as contas empresariais adequadas. É importante considerar a depreciação de ativos fixos como um fator significativo quando se trata de planos e gestão financeira. Neste artigo, explicaremos o que é depreciação e quais ativos podem ser depreciados. Também examinaremos os diferentes métodos de depreciação e explicaremos como você pode calcular a depreciação.

O que será abordado neste artigo?

• O que é depreciação?
  
• Quais ativos podem ser depreciados?
  
• O que é depreciação linear?
  
• O que é depreciação de saldo redutor?
  
• Que outras formas de depreciação existem?
  
• Como a depreciação é calculada?
  

O que é depreciação?

Na Alemanha, a depreciação é conhecida como AfA - abreviação de "Absetzung für Abnutzung", ou "dedução por desgaste". A AfA, ou depreciação, é um instrumento importante no âmbito do direito tributário e é usada para calcular vários tipos de renda e declarações. As empresas e os autônomos podem usar o conceito de depreciação para deduzir custos de aquisição caros de seus impostos durante um período prolongado de tempo. A Seção 7 da Lei do Imposto de Renda (EStG) estabelece que os custos de aquisição e produção de um ativo podem ser distribuídos durante o período de sua vida útil - desde que se espere que o ativo seja usado pelas empresas por mais de um ano. Os custos desses itens, também chamados de ativos fixos, não são, portanto, totalmente dedutíveis para fins fiscais de uma só vez, mas são levados em conta em incrementos anuais. Usando esse método, o ativo é "baixado" no balanço tributário. Isso se deve ao desgaste natural de cada ativo, que leva a uma perda gradual de valor ao longo do tempo.

As empresas podem usar a depreciação para reduzir seus lucros tributáveis e, assim, diminuir sua carga tributária. Isso pode levar a uma melhor liquidez. Portanto, é importante reconhecer quais ativos podem ser depreciados em qual período de tempo e por qual método.

Quais ativos podem ser depreciados?

Os ativos que foram comprados ou fabricados devem atender a quatro condições a fim de serem qualificados para depreciação: primeiro, devem exceder um limite mínimo de custo (consulte o capítulo sobre métodos de depreciação). Segundo, devem ajudar a empresa a gerar renda. Terceiro, sua vida útil deve ser superior a um ano. E, finalmente, devem perder valor ao longo do tempo devido ao desgaste. Três tipos de ativos atendem a essas condições:

• Ativos materiais, móveis e depreciáveis: Isso inclui, entre outras coisas, equipamentos e sistemas operacionais permanentemente conectados ao solo, bem como máquinas, ferramentas, equipamentos empresariais, sistemas de TI e veículos.

• Ativos materiais depreciáveis, imóveis: Isso inclui edifícios - bem como partes independentes de edifícios - e instalações externas, como acesso a estradas, cercas, fortificações de pátio ou cercas na propriedade de uma empresa. O próprio terreno deve ser mostrado separadamente dos edifícios e instalações externas que ele contém. Isso ocorre porque o terreno não é considerado sujeito a desgaste e, portanto, não pode ser depreciado.

• Ativos depreciáveis e intangíveis: São todos os objetos não físicos na forma de direitos e valores. Isso inclui, entre outras coisas, o valor da empresa, marcas registradas, patentes ou licenças, processos de fabricação, direitos autorais, direitos de entrega e de opção e até mesmo software. Entretanto, os ativos intangíveis só podem ser depreciados se tiverem sido comprados pela empresa e estiverem evidentemente sujeitos a uma perda contínua de valor. Se esses ativos tiverem sido criados pela própria empresa, eles não poderão ser depreciados.

O que é depreciação linear?

O método de depreciação mais comum é a depreciação linear. Nesse método, o ativo é depreciado em incrementos anuais regulares (Seção 1 do artigo 7 da EStG). Portanto, os custos de aquisição ou produção são distribuídos uniformemente ao longo da vida útil do ativo. Por exemplo, um refrigerador ou um balcão de vendas comprado por uma empresa pode ser depreciado ao longo de 10 anos. A depreciação anual será de 10% do valor de compra inicial.

No ano da compra, é importante observar que a depreciação só pode ser realizada pro rata. Na prática, isso significa que, se a compra foi feita em julho, a empresa só poderá amortizar metade do valor da depreciação anual. Por exemplo: em 1º de julho de 2024, uma empresa compra um triturador de documentos por 600 euros. De acordo com a lei, presume-se que a vida útil seja de seis anos. Isso significa que 100 euros podem ser depreciados anualmente. No entanto, como a fragmentadora só será usada por seis meses em 2024, as despesas operacionais só podem ser amortizadas por seis meses. Isso significa que a depreciação em 2024 seria de 50 euros, com uma depreciação de 100 euros anuais de 2025 a 2029. Em 2030, os 50 euros restantes do ano da compra serão depreciados.

Em princípio, a depreciação linear pode ser aplicada a todos os tipos de ativos. Na prática, ela é comumente usada para ativos intangíveis ou ativos materiais móveis, bem como ativos materiais imóveis, como edifícios. Com exceção de algumas exceções, aplica-se uma vida útil presumida de 50 anos. Portanto, a depreciação anual é de 2% dos custos.

O que é depreciação de saldo redutor?

O segundo método de depreciação em potencial é a depreciação com saldo reduzido (Seção 2 do artigo 7 da EStG). A legislatura introduziu a depreciação de saldo redutor por um período limitado durante a pandemia da COVID-19, a fim de oferecer às empresas o aceite financeiro para novos investimentos. Ela é limitada a bens móveis e materiais. A diferença entre a depreciação com redução de saldo e a depreciação linear está no valor anual devido. Quando se trata de reduzir a depreciação do saldo, o valor anual não é sempre o mesmo, mas é calculado como uma porcentagem do valor contábil residual do ano anterior. Isso significa que o valor é mais alto no primeiro ano de depreciação e depois diminui de ano para ano. Como um arranjo especial, a depreciação de saldo redutor inicialmente se aplicava sem impostos aos ativos comprados ou fabricados entre 1º de janeiro de 2020 e 31 de dezembro de 2022. No entanto, a Lei de Oportunidades de Crescimento reintroduziu a depreciação de saldo redutor para o período entre 1º de outubro de 2023 e 31 de dezembro de 2024.

A depreciação de saldo redutor é calculada no ano da compra ou fabricação a 2,5 vezes a depreciação linear. Entretanto, o valor é limitado a 25% do custo do ativo. No exemplo anterior, a depreciação linear anual do triturador foi de 100 euros. Quando multiplicado por 2,5, o valor da contribuição é de 250 euros. Entretanto, como o valor só pode ser de no máximo 25% do custo do ativo, o primeiro valor anual total é de 150 euros. No segundo ano de depreciação, o valor restante - 450 euros - serve como valor inicial. Vinte e cinco por cento de 450 euros resultaria em um valor de depreciação de 112,50 euros no segundo ano.

A redução da depreciação do saldo pode ter suas vantagens. Entre outras coisas, ela pode refletir o pagamento recusado no valor de um ativo de forma mais realista do que sua contraparte linear. Por exemplo, veículos, bens materiais ou equipamentos técnicos geralmente sofrem uma perda maior de valor em seus primeiros anos de uso. A depreciação de saldo decrescente pode, portanto, refletir esse desgaste de forma mais eficaz. Além disso, o valor anual mais alto nos primeiros anos pode resultar em renda tributável reduzida. Isso pode significar que as empresas terão de pagar menos tributos em geral.

É possível alterar os métodos de depreciação?

Em princípio, se uma empresa tiver liquidado a depreciação linear de um ativo, não é possível mudar posteriormente para a depreciação de saldo redutor. Entretanto, você pode mudar da depreciação de saldo redutor para a depreciação linear a qualquer momento. De qualquer forma, para concluir com êxito a depreciação de um ativo, a depreciação linear deve ser realizada, no máximo, no último ano de depreciação. Entretanto, pode fazer sentido financeiro para uma empresa mudar da depreciação de saldo redutor para a depreciação linear antes do último ano.

Que outras formas de depreciação existem?

Além da depreciação linear e da depreciação de saldo redutor, há também a depreciação extraordinária. Ela pode ser aplicada a ativos móveis e imóveis em caso de desgaste extraordinário. Por exemplo, ela pode ser usada em circunstâncias excepcionais, como enchentes ou incêndios, mas também no caso de evoluções imprevistas na moda e no gosto que tenham um impacto direto sobre o ativo.

Quando se trata de ativos com baixos custos de compra ou fabricação, pode ser aplicada a depreciação de ativos de baixo valor. Os bens móveis com valor de até 250 euros são amortizados imediatamente e de uma só vez, em vez de serem distribuídos ao longo de vários anos. Para os ativos com valor entre 251 e 800 euros, as empresas podem optar por amortizá-los imediatamente ou podem considerar amortizá-los como um item coletivo. Os ativos podem ser combinados em um item coletivo até o valor de 1.000 euros.

Desde 2021, as empresas têm uma opção quando se trata de hardware e software de computador: uma empresa pode depreciar esse hardware ou software em uma base linear ao longo de três anos ou - como acontece com os ativos de baixo valor - baixá-los imediatamente na íntegra no ano da compra. O pano de fundo para isso é uma nova regulamentação que define a vida útil de PCs, notebooks, impressoras e programas de computador para um ano, desde que os dispositivos ou licenças tenham sido adquiridos após 1º de janeiro de 2021. Os custos são irrelevantes e podem estar acima do limite de 800 euros que se aplica à baixa imediata de bens de baixo valor.

Como a depreciação é calculada?

A depreciação é calculada com base nas tabelas de depreciação fornecidas pelo Ministério Federal da Fazenda. As tabelas de depreciação descrevem a vida útil normal dos ativos que não são usados em um setor específico. A vida útil normal é definida como o número de anos durante os quais o desgaste ou a redução de valor de um ativo se estende até o momento em que ele normalmente deve ser substituído ou renovado. Ela também determina por quantos anos um ativo é depreciado.

Por exemplo, presume-se que um telefone celular tenha uma vida útil de cinco anos. Supõe-se que uma televisão, um monitor ou uma câmera tenham uma vida útil de sete anos. A contribuição anual para a depreciação linear de um desses dispositivos, supondo um preço de compra de 1.000 euros, é calculada como 1.000 euros divididos por cinco ou sete. Isso resultaria em uma depreciação linear anual de 200 ou 142,85 euros, respectivamente.

Exemplos de vida útil normal

As empresas devem calcular corretamente a depreciação, escolher o melhor método de depreciação e registrar tudo com precisão em suas contas. Isso desempenha uma função fundamental para permitir que a empresa aproveite os benefícios tributários e forneça uma representação realista do seu valor. Para obter mais informações detalhadas sobre contabilidade empresarial, visite o portal de recursos Stripe. Se você quiser explorar oportunidades de suporte profissional para seus processos financeiros, entre em contato com nossa equipe de venda .