Los trabajadores autónomos, los titulares de las empresas y los trabajadores independientes son responsables de llevar una contabilidad adecuada de sus empresas. Es importante considerar la depreciación de los activos fijos como un factor significativo a la hora de planificar y gestionar las finanzas. En este artículo, explicaremos qué es la depreciación y qué activos pueden depreciarse. Además, examinaremos los diferentes métodos de depreciación y te explicaremos cómo puedes calcular la depreciación.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es la depreciación?
  
• ¿Qué activos pueden depreciarse?
  
• ¿Qué es la depreciación lineal?
  
• ¿Qué es la depreciación de saldo reductor?
  
• ¿Qué otras formas de depreciación existen?
  
• ¿Cómo se calcula la depreciación?
  

¿Qué es la depreciación?

En Alemania, la depreciación o deducción por desgaste se conoce como Absetzung für Abnutzung (AfA). La AfA o depreciación es un instrumento importante en el ámbito del derecho tributario y se utiliza para calcular diversos tipos de ingresos y declaraciones. Las empresas y los autónomos pueden utilizar el concepto de depreciación para deducir los caros costos de adquisición de los impuestos durante un período prolongado de tiempo. El artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (EStG) establece que los costos de adquisición y producción de un bien pueden distribuirse a lo largo del período de su vida útil, siempre que se prevea que la empresa utilizará el bien durante más de un año. Por lo tanto, los costos de estos ítems, también denominados activos fijos, no son fiscalmente deducibles en su totalidad de una sola vez, sino que se tienen en cuenta en incrementos anuales. Con este método, el activo se «amortiza» en el balance fiscal general. Esto se debe al desgaste natural de todo activo, que conduce a una pérdida gradual de valor con el paso del tiempo.

Las empresas pueden utilizar la depreciación para reducir sus beneficios sujetos a impuestos y así reducir su carga fiscal. Esto puede conducir a una mayor liquidez. Por lo tanto, es importante reconocer qué activos pueden depreciarse, durante qué período de tiempo y mediante qué método.

¿Qué activos pueden depreciarse?

Los activos comprados o fabricados deben cumplir cuatro condiciones para cumplir con los requisitos de depreciación: Primero, deben superar un límite mínimo de costo (véase el capítulo sobre métodos de depreciación ). Segundo, deben ayudar a la empresa a generar ingresos. Tercero, su vida útil debe ser superior a un año. Por último, deben perder valor con el tiempo debido al desgaste. Existen tres tipos de activos que cumplen con estas condiciones:

• Activos materiales, muebles y depreciables: Esto incluye, entre otras cosas, equipos y sistemas operativos conectados permanentemente al suelo, así como máquinas, herramientas, equipos empresariales, sistemas informáticos y vehículos.

• Activos materiales, inmuebles y depreciables: Esto incluye a los edificios, así como a las partes independientes de los edificios, a las instalaciones exteriores como los accesos por carretera, los recintos, las fortificaciones de los patios o las vallas de la propiedad de una empresa. El terreno en sí debe figurar por separado de los edificios y de las instalaciones exteriores que contiene. Esto se debe a que el terreno no se considera sujeto a desgaste y, por lo tanto, no puede depreciarse.

• Activos depreciables e intangibles: Son todos los objetos no físicos en forma de derechos y valores. Esto incluye, entre otras cosas, el valor empresarial, las marcas, las patentes o licencias, los procesos de fabricación, los derechos de autor, los derechos de entrega y opción e incluso el software. Sin embargo, los activos intangibles sólo pueden depreciarse si fueron adquiridos por la empresa y están evidentemente sujetos a una pérdida continua de valor. Si estos activos fueron creados por la propia empresa, no podrán depreciarse.

¿Qué es la depreciación lineal?

El método de depreciación más común es la depreciación lineal. En este método, el activo se deprecia en incrementos anuales regulares (Sección 1 del artículo 7 de la EStG). Por lo tanto, los costos de adquisición o producción se distribuyen uniformemente a lo largo de la vida útil del activo. Por ejemplo, un refrigerador o un mostrador de ventas adquirido por una empresa puede depreciarse a lo largo de 10 años. La depreciación anual será del 10 % del valor de la compra inicial.

En el año de la compra, es importante tener en cuenta que la depreciación sólo puede realizarse a prorrata. En la práctica, esto significa que si la compra se realizó en julio, la empresa sólo podrá amortizar la mitad del importe de la depreciación anual. Por ejemplo, el 1 de julio de 2024 una empresa compra una destructora de documentos por 600 euros. De acuerdo con la ley, se supone que la vida útil es de seis años. Esto significa que se pueden depreciar 100 euros anuales. Sin embargo, dado que la destructora sólo se utilizará durante seis meses en el 2024, los gastos de operativos sólo pueden amortizarse durante seis meses. Por lo tanto, la depreciación del 2024 sería de 50 euros, con una depreciación de 100 euros anuales desde 2025 hasta 2029. En 2030, se depreciarán los 50 euros restantes del año de la compra.

En principio, la depreciación lineal puede aplicarse a todo tipo de activos. En la práctica, se suele utilizar para los activos inmateriales, los bienes muebles materiales y los bienes inmuebles, como ocurre con los edificios. Salvo algunas excepciones, se aplica una vida útil supuesta de 50 años. Por lo tanto, la depreciación anual se sitúa en el 2 % de los costos.

¿Qué es la depreciación de saldo reductor?

El segundo método de depreciación potencial es la depreciación de saldo reductor (Sección 2 del artículo 7 de la EStG). El legislador introdujo la depreciación de saldo reductor por un tiempo limitado durante la pandemia de COVID-19, con el fin de proporcionar a las empresas un apoyo financiero para las nuevas inversiones, aunque se limita a los bienes muebles y materiales. La diferencia entre la depreciación de saldo reductor y la depreciación lineal radica en el importe anual a pagar. Cuando se trata de la depreciación de saldo reductor, el importe anual no es siempre el mismo, sino que se calcula como un porcentaje del valor contable residual del año anterior. Esto significa que el importe es mayor durante el primer año de depreciación y luego disminuye año tras año. Como disposición especial, la depreciación de saldo reductor se aplicaba inicialmente de forma exclusiva a los activos adquiridos o fabricados entre el 1 de enero de 2020 y el 31 de diciembre de 2022. Sin embargo, la Ley de Oportunidades de Crecimiento volvió a introducir la depreciación de saldo reductor para el período comprendido entre el 1 de octubre de 2023 y el 31 de diciembre de 2024.

La depreciación de saldo reductor se calcula en el año de compra o fabricación aplicando una tasa equivalente a 2,5 veces la de la depreciación lineal. Sin embargo, el importe tiene un tope del 25 % del costo del activo. En el ejemplo anterior, la depreciación lineal anual de la trituradora era de 100 euros. Si se lo multiplica por 2,5, el importe de la cotización es de 250 euros. Sin embargo, como el valor solo puede ser como máximo el 25 % del costo del activo, el primer importe anual completo es de 150 euros. En el segundo año de depreciación, el importe restante es de 450 euros y sirve como valor inicial. El 25 % de 450 euros daría como resultado un importe de depreciación de 112,50 euros en el segundo año.

La depreciación de saldo reductor puede tener sus ventajas, así como reflejar el pago rechazado en el valor de un activo de forma más realista que su contrapartida lineal. Por ejemplo, los vehículos, los bienes materiales o los equipos técnicos experimentan generalmente una mayor pérdida de valor en sus primeros años de uso. Por lo tanto, la depreciación de saldo reductor puede reflejar este desgaste de forma más efectiva. Además, el mayor importe anual de los primeros años puede dar lugar a una reducción de los ingresos sujetos a impuestos. Esto podría significar que las empresas tienen que pagar menos impuestos.

¿Es posible cambiar los métodos de depreciación?

En principio, si una empresa ha liquidado la depreciación lineal de un activo, no es posible pasar posteriormente a la depreciación de saldo reductor. Sin embargo, se puede pasar de la depreciación de saldo reductor a la depreciación lineal en cualquier momento. En cualquier caso, para completar con éxito la depreciación de un activo, debe llevarse a cabo una depreciación lineal a más tardar en el último año de depreciación. Sin embargo, puede tener sentido desde el punto de vista financiero para una empresa pasar de la depreciación de saldo reductor a la depreciación lineal antes del último año.

¿Qué otras formas de depreciación existen?

Además de la depreciación lineal y del saldo reductor, también existe la depreciación extraordinaria. Ésta puede aplicarse a los bienes muebles e inmuebles en caso de desgaste extraordinario. Por ejemplo, puede utilizarse en circunstancias excepcionales como inundaciones o incendios, pero también en caso de evoluciones imprevistas de la moda y del gusto que repercutan directamente en el bien.

Cuando se trata de bienes con bajos costos de adquisición o fabricación, puede aplicarse la depreciación de activos de bajo valor. Los bienes muebles con un valor de hasta 250 euros se amortizan inmediatamente y de una sola vez, en lugar de dividirlos en varios años. Para los activos con un valor de entre 251 y 800 euros, las empresas pueden optar por amortizarlos inmediatamente o pueden considerar amortizarlos como un ítem colectivo. Los activos pueden combinarse en un ítem colectivo hasta un valor de 1000 euros.

Desde el 2021, las empresas pueden elegir en lo que respecta al hardware y software informático: una empresa puede depreciar este hardware o software de forma lineal a lo largo de tres años o, como en el caso de los activos de poco valor, depreciarlos inmediatamente en su totalidad en el año de compra. El trasfondo de esto es una nueva normativa que fija la vida útil de las computadoras de escritorio y portátiles, de las impresoras y de los programas informáticos en un año, siempre que los dispositivos o las licencias se hayan adquirido después del 1 de enero del 2021. Los costos son irrelevantes y pueden superar el límite de 800 euros que se aplica a la amortización inmediata de bienes de escaso valor.

¿Cómo se calcula la depreciación?

La depreciación se calcula en función de las tablas de depreciación facilitadas por el Ministerio Federal de Finanzas. Las tablas de depreciación describen la vida útil normal de los activos que no se utilizan en un sector específico. La vida útil normal se define como el número de años durante los cuales se extiende el desgaste o la reducción de valor de un activo y es sustituido o renovado antes de lo previsto. También determina a lo largo de cuántos años se deprecia un activo.

Por ejemplo, se supone que un teléfono móvil tiene una vida útil de cinco años. Así mismo, un televisor, un monitor o una cámara tienen una vida útil de siete años. La cuota anual para la depreciación lineal de uno de estos aparatos se calcula dividiendo 1000 euros entre cinco o siete, suponiendo un precio de compra de 1000 euros. Esto daría como resultado una depreciación lineal anual de 200 o 142,85 euros respectivamente.

Ejemplos de vida útil normal

Las empresas deben calcular correctamente la depreciación, elegir el mejor método de depreciación y registrarlo todo con precisión en sus cuentas . Esto desempeña una función clave a la hora de permitir a la empresa aprovechar las ventajas fiscales y proporcionar una representación realista del valor de la empresa. Para obtener información más detallada sobre la contabilidad empresarial, visita el Portal de recursos de Stripe . Si deseas explorar oportunidades para una asistencia profesional en tus procesos financieros, ponte en contacto con nuestro equipo de ventas .