In Germania, i crediti monetari si estinguono dopo un periodo definito, rendendo quasi impossibile il recupero una volta trascorso tale termine. Le attività devono comprendere i propri diritti e doveri per poter recuperare tempestivamente gli importi insoluti ed evitare di perdere la possibilità di riscuoterli.

Questo articolo illustra quali termini di prescrizione si applicano in Germania e quando iniziano a decorrere. Analizzeremo inoltre in dettaglio in che modo la contabilità di un'attività influisce su queste scadenze legali, in particolare per quanto riguarda l'ammortamento, le rettifiche dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) e la gestione dei termini di prescrizione.

Contenuto dell'articolo

• Quali sono i termini di prescrizione in Germania?
  
• Quando iniziano a decorrere i termini di prescrizione?
  
• Ci sono casi particolari relativi ai termini di prescrizione?
  
• Quale ruolo svolge il sollecito di pagamento nella prescrizione dei crediti?
  
• Qual è l'impatto della prescrizione dei crediti sulla contabilità di un'attività?
  

Spiegazione dei termini di prescrizione in Germania

In Germania, il Codice Civile tedesco (BGB) stabilisce le norme che regolano l'estinzione dei diritti pecuniari. Tipologie diverse di crediti sono soggette a termini di prescrizione differenti. La maggior parte dei casi rientra nel termine ordinario di prescrizione triennale previsto dall'articolo 195 del BGB.195 del BGB. Esempi tipici includono ricevute insolute, crediti contrattuali, crediti derivanti da affitti e locazioni, crediti retributivi e richieste derivanti da prestiti o da danni.

Una volta trascorso il periodo di tre anni, il debitore può legittimamente rifiutare il pagamento. Questa disciplina tutela la certezza del diritto, perché i crediti meno recenti sono più difficili da provare: i documenti possono non essere più reperibili e le testimonianze risultano meno affidabili. Se però il debitore non solleva l'eccezione di prescrizione, il creditore mantiene la possibilità di agire legalmente. In alcune circostanze, la Schufa può conservare nel profilo creditizio del mutuatario le segnalazioni già registrate anche dopo la scadenza della prescrizione, ma non può inserirne di nuove per debiti ormai prescritti.

Inizio dei termini di prescrizione

Ai sensi dell'articolo 199.1 del BGB, il termine ordinario di prescrizione inizia alla fine dell'anno in cui il credito è sorto. Immagina che un'attività emetta una fattura a gennaio 2026 e che il cliente non la paghi. In tal caso, il termine legale decorre dal 31 dicembre 2026 al 31 dicembre 2029, a condizione, naturalmente, che le parti non abbiano concordato un periodo diverso. Inoltre, il creditore deve essere a conoscenza, o deve poter venire a conoscenza, dell'esistenza del proprio credito, dei motivi che lo giustificano e dell'identità del debitore.

Tuttavia, come mostrano i seguenti esempi, in alcuni casi può essere difficile stabilire con precisione il momento in cui un diritto al pagamento si estingue:

Esempio 1:

Un fotografo acquista una macchina fotografica a novembre 2025 per 1.500 €. Riceve però la relativa fattura solo a gennaio 2026. A causa di un errore di digitazione, il fotografo trasferisce al venditore solo 150 € in quel momento. Tuttavia, l'ufficio contabilità si accorge dell'errore solo nell'estate del 2029. A quel punto, l'azienda gli richiede 1.350 €.

A questo punto, il diritto dell'azienda si è estinto, poiché è sorto nel 2025, quando il fotografo ha acquistato la fotocamera. In questo caso, il termine di prescrizione decorre dalla data di acquisto e non dalla data della fattura. Il motivo è che l'azienda avrebbe già potuto emettere la fattura alla fine del 2025. Sono previste eccezioni a questo principio, ad esempio per i compensi dei medici o degli architetti.

Esempio 2:

A gennaio 2025, un consulente finanziario raccomanda a un cliente un investimento in un fondo immobiliare. Il cliente riceve un prospetto dettagliato che descrive ogni rischio, inclusa la possibilità di perdere l'intero capitale investito. Decide comunque di procedere. Alcuni anni dopo, il fondo diventa insolvente e il cliente perde tutto il capitale versato. Ora chiede il risarcimento per una consulenza finanziaria inadeguata.

Il suo diritto al risarcimento è sorto a gennaio 2025, quando ha ricevuto la consulenza. Rimane però incerto il momento esatto in cui ha iniziato a decorrere il termine legale: nel 2025, quando ha ricevuto il prospetto, nel 2026, dopo essersi reso conto che l'investimento aveva perso in modo significativo di valore, oppure quando l'insolvenza è diventata evidente. Il termine di prescrizione non inizia finché il creditore non conosce, o non avrebbe potuto ragionevolmente conoscere, le circostanze su cui si basa la richiesta. In questo caso, ciò che conta è il momento in cui il cliente ha saputo, o avrebbe dovuto rendersi conto, di aver subito un danno a causa della consulenza ricevuta.

Possibilità di proroga dei termini di prescrizione

In alcuni casi, quando la situazione giuridica non è chiara, il termine di prescrizione può iniziare a decorrere più tardi del normale. Se il creditore non è in grado di valutare con un minimo di certezza le possibilità di successo della propria richiesta, non ci si può ragionevolmente aspettare che avvii subito un'azione legale. La Corte federale di giustizia tedesca ha confermato questo principio nella sentenza dell'11 novembre 2021 (causa n. IV ZR 113/20).

Casi particolari relativi ai termini di prescrizione

Oltre al termine ordinario di prescrizione triennale, il BGB prevede anche diverse disposizioni che stabiliscono periodi più brevi o più lunghi per specifiche tipologie di crediti. Questi termini variano in base alla natura del credito e alle circostanze in cui è sorto. Di seguito sono riportate alcune delle norme più rilevanti:

Sei mesi

I crediti derivanti da rapporti di locazione sono soggetti a un termine particolarmente breve, pari a sei mesi. Questo periodo di prescrizione si applica in particolare alle richieste avanzate dai locatori per danni, ad esempio quando l'inquilino provoca danni all'appartamento o non esegue le riparazioni estetiche concordate. Il termine inizia a decorrere nel momento in cui l'inquilino restituisce l'immobile in affitto.

Due anni

Se un prodotto risulta difettoso, i clienti hanno due anni di tempo per richiedere un rimedio. Questo termine di prescrizione inizia a decorrere al momento della consegna o del passaggio di mano.

La stessa regola dei due anni vale anche quando un appaltatore svolge lavori di riparazione o manutenzione su un prodotto. Il termine di prescrizione inizia a decorrere dal momento in cui i lavori vengono accettati.

Anche i diritti dei viaggiatori si estinguono dopo due anni. Questo termine si applica ai crediti derivanti da pacchetti tutto compreso e decorre di norma dalla fine del viaggio.

Cinque anni

Il termine di prescrizione per i crediti relativi a difetti edilizi è di cinque anni. Queste richieste riguardano imprese edili e architetti per contestazioni che emergono durante interventi di ristrutturazione o riqualificazione. Il termine inizia a decorrere dal momento in cui i lavori vengono accettati. Anche i diritti di garanzia relativi all'acquisto di immobili sono validi per cinque anni.

Dieci anni

Per i diritti relativi agli immobili, come le pretese derivanti da un'ipoteca, il termine di prescrizione è di 10 anni. Il limite temporale si calcola a partire dalla data in cui il credito sorge, e non dalla fine dell'anno.

Trent'anni

Alcuni crediti si estinguono solo dopo 30 anni secondo la legge tedesca. Tra questi rientrano le azioni basate su danni arrecati intenzionalmente alla vita, all'integrità fisica, alla salute, alla libertà o all'autodeterminazione sessuale di una persona. In questi casi, il termine legale inizia a decorrere quando il credito sorge, di norma il giorno in cui si verifica il danno.

Le pretese relative alla restituzione di un bene, i crediti derivanti da sentenze esecutive o da atti o documenti aventi efficacia vincolante, e i diritti al rimborso delle spese di esecuzione forzata sono anch'essi validi per 30 anni.

Per evitare mancati pagamenti, le attività devono verificare regolarmente i termini di prescrizione applicabili alle voci registrate nella loro contabilità.

Ruolo del sollecito di pagamento nella prescrizione dei crediti

Le lettere di sollecito ricordano esplicitamente al debitore le obbligazioni ancora aperte e possono aiutare un'attività a recuperare quanto dovuto. I solleciti mantengono il credito in primo piano per il debitore, aumentando così la probabilità di pagamento. Tuttavia, questi avvisi non influenzano il termine di prescrizione.

La situazione è diversa quando le parti avviano una trattativa sul debito. Secondo l'articolo 203 del BGB, i colloqui in corso sospendono il termine di prescrizione finché una delle parti non pone fine alla discussione. In pratica, il decorso del termine rimane sospeso per tutta la durata delle trattative e si prolunga in misura corrispondente. Al contrario, l'invio di una lettera di sollecito non equivale all'avvio di una trattativa in senso giuridico.

I creditori possono far valere questi diritti in tribunale prima della scadenza del termine di prescrizione. Esistono due possibilità: avviare un'azione legale oppure ottenere un'ingiunzione di pagamento. L'ingiunzione di pagamento è un procedimento semplificato in cui il debitore può presentare un'opposizione. In caso contrario, il richiedente ottiene un decreto ingiuntivo definitivo che gli consente di avvalersi dei servizi delle agenzie di esecuzione forzata.

Se un creditore richiede un'ingiunzione di pagamento, il termine legale si sospende in quel momento. Se il creditore non prosegue con il procedimento, il conteggio riprende al più tardi sei mesi dopo l'ultima attività.

Impatto della prescrizione dei crediti sulla contabilità di un'attività

Questi limiti legali previsti dall'articolo 195 del BGB hanno implicazioni rilevanti per la contabilità aziendale. Se un credito risulta irrecuperabile, l'attività deve contabilizzare tale perdita nel bilancio e nel conto economico.

Svalutazioni e ammortamenti

Se diventa evidente che una fattura aperta non sarà saldata, ad esempio perché è prescritta o perché il debitore è insolvente, l'importo deve essere rettificato nei libri contabili. Questa rettifica assume la forma di svalutazione o di ammortamento.

Le attività devono riportare in bilancio i crediti all'importo che è realistico recuperare. Questa cifra confluisce poi nel conto economico come costo. Le organizzazioni devono assicurarsi che queste svalutazioni siano contabilizzate correttamente in conformità alle norme di diritto commerciale, poiché incidono sull'utile complessivo e, di conseguenza, sul relativo carico di imposta.

Rettifiche dell'IVA

Una rettifica dell'IVA adegua l'IVA inizialmente versata su una fattura che risulta irrecuperabile. Se un'azienda ha già versato l'IVA all'ufficio tributario per un credito che successivamente si estingue, l'articolo 17 della Legge tedesca sull'IVA (UStG) richiede una rettifica. Questa rettifica avviene nell'anno solare in cui il credito diventa irrecuperabile. Per ottenere un rimborso o ridurre il proprio carico di imposta, l'azienda deve indicare la variazione nella dichiarazione IVA preliminare.

Gestione dei termini di prescrizione

Prima che un termine di prescrizione scada, le attività devono assicurarsi di far valere le fatture non pagate in modo tempestivo e per l'importo completo. Il processo di sollecito svolge un ruolo centrale in questo. Stripe Invoicing può aiutare le attività automatizzando la fatturazione e l'invio dei promemoria di pagamento. I processi amministrativi seguono una struttura ordinata, offrendo una visione chiara delle voci ancora aperte e di ogni scadenza, evitando così che i crediti si estinguano.

Factoring

I crediti che si estinguono incidono anche sulla liquidità e sui flussi di cassa di un'attività. Quando le voci aperte rimangono non pagate, l'azienda rinuncia a una parte dei propri utili, con effetti negativi sulla solvibilità. Alcune organizzazioni possono valutare la cessione dei crediti per evitare misure di contenimento dei costi. Questa operazione, nota come factoring, può aiutare a stabilizzare i flussi di cassa.