Taxable Payments Annual Report (TPAR) är ett australiskt dokument som vissa företag och myndigheter måste lämna in för att rapportera betalningar som gjorts till entreprenörer som tillhandahållit specifika tjänster. Den inrättades 2012 som svar på farhågor om utbredd skatteflykt bland entreprenörer inom vissa branscher, särskilt bygg- och anläggningsbranschen.

Regeringens mål var att förbättra rapporteringen och efterlevnaden genom att göra företag ansvariga för att rapportera betalningar som görs till entreprenörer, vilket ökar transparensen och hjälper Australian Taxation Office (ATO) att hitta möjlig skatteflykt. För räkenskapsåret 2020–2021 samlade ATO in mer än 475 miljarder australiska dollar (AUD), varav ungefär hälften från individuella inkomstskatter. Nedan tar vi upp vad företag behöver veta om TPAR.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är årsrapporten för skattepliktiga betalningar tänkt att uppfylla?
  
• Vad ingår i årsrapporten för skattepliktiga betalningar?
  
• Vilka branscher berörs av årsrapporten för skattepliktiga betalningar?
  
• Så här redovisar du årsrapporten för skattepliktiga betalningar
  
• Undantag från årsrapport för skattepliktiga betalningar
  
• Hur går det till att lämna in årsrapporten för skattepliktiga betalningar?
  

Vad är syftet med årsrapporten för skattepliktiga betalningar?

Bättre efterlevnad av skatteregler

TPAR hjälper skattemyndigheter att spåra om entreprenörer rapporterar sina inkomster korrekt. I branscher där användningen av entreprenörer är utbredd finns det en högre risk för underrapporterade eller orapporterade intäkter, och TPAR ger en tydlig redovisning av betalningar som gjorts till entreprenörer.

Avskräcker från skatteflykt

Förekomsten av ett sådant rapporteringssystem som TPAR har en avskräckande effekt på skatteundanhållande. Entreprenörer är mer benägna att deklarera sin inkomst korrekt med vetskapen om att betalningar rapporteras av uthyrningsföretaget.

Garanterar ett rättvisare skattesystem

TPAR bidrar till att skapa lika villkor i skattesystemet. Genom att kräva korrekt rapportering av betalningar säkerställer det att alla privatpersoner och företag bidrar med sin beskärda del.

Bistå vid revision och verkställighetsaktiviteter

För skattemyndigheterna ger TPAR värdefulla uppgifter som kan användas i revisions- och verkställighetsaktiviteter, eftersom det gör det lättare att identifiera avvikelser i rapporterade inkomster och betalningar.

Samla in data för ekonomisk analys

Utöver efterlevnad av skatteregler tillhandahåller TPAR en mängd information som kan analyseras för att förstå ekonomiska mönster i entreprenörstunga branscher. Denna information kan vara värdefull vid beslutsfattande och för ekonomiska prognoser.

Vad ingår i årsrapporten för skattepliktiga betalningar?

TPAR innehåller detaljerad information om de betalningar som gjorts till entreprenörer under ett räkenskapsår. De viktigaste delarna är i allmänhet följande:

• Uppgifter om entreprenören: Detta inkluderar entreprenörens namn, adress och australiensiskt företagsnummer (ABN).

• Betalningsinformation: Det totala belopp som betalats till entreprenören under räkenskapsåret redovisas. Detta omfattar alla former av betalningar, såsom kontanter, checkar, kredit eller direktinsättning.

• GST-komponent: Om betalningen till uppdragstagaren omfattade skatt på varor och tjänster rapporteras detta vanligtvis separat.

• Fakturauppgifter: Rapporten kan innehålla uppgifter om fakturorna relaterade till betalningarna, som faktura-nummer och datum.

• Typ av tjänster: TPAR kan också kräva en beskrivning av de tjänster som tillhandahålls av uppdragstagaren. Detta hjälper till att identifiera vilken typ av arbete som utförs.

Vilka branscher berörs av årsrapporten för skattepliktiga betalningar?

Många branscher i Australien omfattas av TPAR-kravet. Här är en uppdelning:

Branscher som är obligatoriska

• Bygg och anläggning: Här ingår alla typer av byggnadsarbeten, inklusive renovering, VVS, el och landskapsarkitektur.

• Städtjänster: Alla städtjänster för kommersiella fastigheter och bostäder faller under denna kategori.

• Kurir- och budtjänster: Leveranser, paketförmedling och liknande tjänster ingår.

• IT-tjänster: Programvaruutveckling, nätverkssupport, databehandling och andra IT-tjänster faller under detta paraply.

• Vägtransporttjänster: Detta omfattar transport av gods med lastbilar, skåpbilar och liknande fordon.

• Säkerhetstjänster: Denna kategori inkluderar säkerhetsvakter, privatdetektiver och övervakningsverksamhet.

TPAR krävs endast i dessa branscher om vissa tjänster utförs:

• Juridiska tjänster: Detta gäller endast vissa juridiska tjänster, t.ex. överlåtelse och inkasso.

• Hälso- och sjukvårdstjänster: Tjänster som ambulanstransport och patologitester kan ingå.

• Transporttjänster: För taxitjänster, bussar och limousiner måste alla ha en TPAR, i vissa fall.

Om ditt företag gör betalningar till invånare i Australien för någon av de tjänster som anges ovan och 10 % eller mer av din företagsinkomst för räkenskapsåret kommer från en relevant tjänst, är du sannolikt skyldig att lämna in en TPAR. Företag baserade utanför Australien behöver i allmänhet inte lämna in en TPAR för betalningar som görs till entreprenörer i Australien, eftersom TPAR-kravet gäller för företag och myndigheter som är registrerade i Australien – oavsett var de bedriver verksamhet eller var entreprenörerna befinner sig.

Det finns dock några undantag där utländska företag kan behöva lämna in en TPAR:

• Om företaget har en fast arbetsplats i Australien: Detta inbegriper en fast plats för företaget i Australien, till exempel ett kontor eller en filial. I detta fall skulle det utländska företaget behandlas som en australisk enhet för skatteändamål och skulle behöva uppfylla alla australiska skatteskyldigheter, inklusive TPAR.

• Om det betalar entreprenörer för tjänster relaterade till australiska fastigheter: Detta inkluderar tjänster som bygg-, städ- och säkerhetstjänster för australiensiska fastigheter. Även om det utländska företaget inte har en fast arbetsplats i Australien kan det fortfarande behöva lämna in en TPAR för dessa typer av betalningar.

• Om det är källskatt på betalningar till australiska entreprenörer: Om det utländska företaget inte har ett australiskt företagsnummer (ABN) och dess betalningar till australiensiska entreprenörer är föremål för källskatt, kan det behöva lämna in en TPAR för att rapportera källbeloppet.

Så här redovisar du årsrapporten för skattepliktiga betalningar

Så här redovisar du TPAR på rätt sätt i ditt företag:

Förberedelse

• Identifiera rapporteringspliktiga transaktioner: Granska din bokföring för att identifiera alla betalningar som gjorts till entreprenörer eller underleverantörer under räkenskapsåret för tjänster som omfattas av TPAR-omfattningen (se föregående avsnitt).

• Samla in information om entreprenörer: Samla in fullständiga uppgifter om varje rapporteringspliktig entreprenör, inklusive namn, ABN (om sådant finns), adress och status som australiensisk bostadsadress.

• Kategorisera betalningar: Klassificera betalningar per faktura eller transaktionstyp (t.ex. löner, material, hyra) så att rapporten blir korrekt.

• Spåra GST och källskatt: Registrera GST-beloppet som ingår i varje betalning och eventuell källskatt om entreprenören inte tillhandahöll ett ABN.

Redovisningsprocesser

• Bokföringsprogram: Många bokföringsprogram innehåller funktioner för att generera TPAR-rapporter automatiskt.

• Manuell beräkning: Om du inte använder programvara ska du beräkna den totala årliga betalningen per underleverantör, inklusive GST och eventuell källskatt.

• Avstämning: Dubbelkolla att all information är korrekt och se till att den stämmer överens med dina bokföringsuppgifter och leverantörsfakturor.

TPAR-deklaration

• Tidsfrist: Lämna in TPAR elektroniskt till ATO senast den 28 augusti varje år för föregående räkenskapsår (1 juli till 30 juni).

• Inlämningsalternativ: Du kan lämna in (eller skicka in) rapporten direkt via ATO-portalen via ditt bokföringsprograms TPAR-funktion, eller skicka en papperskopia (även om detta är mindre vanligt nu).

• Dokumentation: Behåll kopior av TPAR och styrkande dokumentation i fem år för att uppfylla ATO:s krav på dokumentering.

Undantag från årsrapport för skattepliktiga betalningar

Även om TPAR i Australien gäller för många branscher och transaktioner finns det några undantag som är värda att känna till:

Allmänna undantag

• Material: Alla betalningar till entreprenörer för endast material – inte arbete – är undantagna från TPAR-kravet.

• Statliga enheter: Vissa statliga enheter är undantagna från TPAR, till exempel de som tillhandahåller utbildning, barnomsorg, medicinska tjänster och andra som anges på ATO:s webbplats.

• Utländska enheter utan australisk närvaro: Utländska företag behöver i allmänhet inte lämna in en TPAR om de inte har en permanent arbetsplats i Australien eller betalar för specifika tjänster relaterade till australisk egendom.

Branschspecifika undantag

• Specifika typer av tjänster: Vissa tjänster inom obligatoriska TPAR-branscher kan vara undantagna, t.ex.:

  • Vissa juridiska tjänster såsom familjerätt och rättstvister
    
  • Vissa hälso- och sjukvårdstjänster som tillhandahålls av sjukhus och legitimerade läkare
    

Offentlig upphandling

Betalningar som görs till entreprenörer enligt vissa statliga kontrakt kan vara undantagna enligt särskilda bestämmelser. Dessa inkluderar:

Samväldets upphandlingsregler (CPR)

• Allmän regel: Betalningar som görs enligt kontrakt som regleras av CPR, där entreprenören utför arbetet i Australien, är i allmänhet undantagna från TPAR. Detta gäller de flesta varor och tjänster som upphandlas av den australiska staten.

• Undantag: Även enligt CPR kan det hända att undantag inte gäller om:

  • Entreprenören är bosatt utomlands (såvida han eller hon inte arbetar med ett specifikt projekt och har ett tillfälligt skatteuppehållstillstånd).
    
  • Avtalet innehåller uttryckligen krav på TPAR-rapportering.
    
  • De tjänster som tillhandahålls faller under en av de obligatoriska TPAR-branscherna (t.ex. bygg, kommersiell städning, IT).
    

Upphandlingsregler för delstat och territorium

• Liknande ramverk: De flesta stater och territorier har sina egna upphandlingsregler som liknar CPR, ofta med analoga TPAR-undantag för statliga kontrakt. Undantag och särskilda villkor kan dock skilja sig åt, så företag bör kontrollera relevant statlig/territoriell lagstiftning eller rådgöra med sin upphandlingsmyndighet.
  

Andra potentiella undantag

• Betalningar till registrerade välgörenhetsorganisationer och offentliga sjukhus: Dessa är i allmänhet undantagna från TPAR-rapportering.

• Betalningar till privatpersoner för personliga tjänster: Betalningar för tjänster som städning av hemmet, trädgårdsskötsel eller barnomsorg är undantagna.

• Finansiella produkter och tjänster: Betalningar för räntor, utdelningar eller andra finansiella produkter omfattas inte av TPAR-rapportering.

Andra saker att tänka på

• Oberoende entreprenörer kontra anställda: TPAR-undantaget gäller betalningar som görs till oberoende entreprenörer, inte anställda. Att skilja mellan de två kan vara komplicerat, så det är viktigt att klassificeringen blir korrekt.

• Anlitande av underleverantörer: Om en statlig entreprenör lägger ut en del av arbetet på underentreprenad kan det hända att underleverantören inte är undantagen från TPAR om de faller under en obligatorisk bransch.

• GST och källskatt: Även om TPAR-rapportering är undantagen gäller GST- och källskatteregler fortfarande för statliga kontrakt enligt fastställda bestämmelser.

Hur går det till att lämna in årsrapporten för skattepliktiga betalningar?

Så här kan processen för att lämna in en TPAR gå till:

Elektroniskt

• Samla in information: Ha dina ABN-, myGovID- eller AUSkey-handlingar och uppgifter om alla rapporteringspliktiga entreprenörer redo.

• Öppna ATO-portalen: Logga in på ATO:s webbplats för företag med dina uppgifter.

• Gå till inlämningar: Leta reda på avsnittet ”Lodgements” och välj ”Taxable Payments Annual Report”.

• Välj inlämningsalternativ: Välj "Ny" för att lämna in en ny anmälan eller "Ändrad" om du uppdaterar en tidigare inlämning.

• Fyll i TPAR-formuläret: Ange uppgifter om företaget, alla underleverantörer som tagit emot betalningar och totalbelopp.

• Granska och skicka in: Dubbelkolla informationen och bekräfta din inlämning. Du kommer att få ett kvitto elektroniskt.

Pappersinlämning (mindre vanligt)

• Ladda ner pappersblanketten: Hämta formuläret "Taxable payments annual report" (NAT 74109) från ATO:s webbplats.

• Fyll i formuläret: Fyll i formuläret manuellt med nödvändig information om ditt företag och dina leverantörer.

• Bifoga styrkande handlingar: Bifoga nödvändig dokumentation, till exempel kopior av fakturor eller betalningssammanfattningar.

• Skicka blanketten per post: Skicka det ifyllda formuläret och dokumenten till den angivna ATO-adressen.

Ytterligare punkter

• Sista inlämningsdag: Kom ihåg att lämna in TPAR senast den 28 augusti varje år för föregående räkenskapsår (1 juli till 30 juni). Straffavgifter för sen inlämning kan tillkomma.

• Utkast: I ATO-portalen kan du spara ofullständiga TPAR:er som utkast, som du senare kan återuppta och slutföra.

• Bekräftelse av inlämning: Du kommer att få en bekräftelse via e-post eller sms efter att du har lämnat in TPAR elektroniskt.

• Söka hjälp: Om du stöter på några svårigheter eller behöver hjälp erbjuder ATO:s webbplats användbara guider och kontaktinformation för ytterligare support.