应纳税额年度申报表 (TPAR) 是一份澳大利亚文件，某些企业和政府实体必须提交该文件，以报告为提供特定服务而向承包商支付的款项。该申报表于 2012 年制定，以回应对某些行业（尤其是建筑和建造业）承包商普遍逃税的担忧。

TPAR 的目的是通过让商家负责报告向承包商支付的款项来改善报告和监管合规，从而提高透明度并帮助澳大利亚税务局 (ATO) 识别可能的避税行为。在 2024-2025 财年，ATO 收取了超过 8390 亿澳元的税收。下面，我们将介绍商家应该了解的有关 TPAR 的信息。

本文内容

• 年度应纳税支付报告包含哪些内容？
  
• 年度应纳税支付报告旨在实现什么目标？
  
• 哪些行业受年度应纳税支付报告的影响？
  
• 如何处理年度应纳税支付报告
  
• 年度应纳税支付报告豁免
  
• 年度应纳税支付报告的申报流程是什么？
  
• Stripe Tax 如何提供帮助
  

应纳税额年度申报表包含哪些内容？

TPAR 包含关于在一个财政年度内向承包商进行的支付的详细信息。关键要素包括：

• 承包商详细信息： 这包括承包商的姓名、地址和澳大利亚商业编号 (ABN)。

• 支付信息： 在该财政年度内向承包商支付的总金额。这包含所有形式的支付，如现金、支票、信贷或直接存款。

• GST 组成部分： 如果向承包商的支付包含商品及服务税 (GST)，这通常会单独报告。

• 账单详细信息： 该报告可能包含与支付相关的关于账单的详细信息，如账单编号和日期。

• 服务性质： TPAR 可能还需要对承包商提供的服务进行描述。

应纳税额年度申报表的用途是什么？

改善税务合规

TPAR 帮助税务机关跟踪承包商是否准确报告其收入。在广泛使用承包商的行业中，少报或未报收入的风险更高，而 TPAR 提供了向承包商付款的清晰记录。

威慑逃税

诸如 TPAR 之类的报告系统的存在可以威慑逃税。承包商更有可能准确地申报其收入，因为他们知道付款是由雇用商家报告的。

保证税收制度的公平性

TPAR 有助于在税收制度中创造一个公平的竞争环境。通过要求准确报告付款，它确保所有个人和企业都贡献其公平的份额。

协助审计和执法活动

对于税务机关来说，TPAR 提供了可用于审计和执法活动的宝贵数据，因为它可以更容易地识别报告的收入和付款中的差异。

收集数据进行经济分析

除了税务合规，TPAR 提供了丰富的数据，可以对其进行分析以了解承包商密集型行业的经济模式。这些信息对于政策制定和经济预测可能很有价值。

哪些行业会受到应纳税年度申报表的影响？

澳大利亚的许多行业都受 TPAR 要求的约束。向特定行业的承包商（包括分包商、顾问和独立承包商）付款的澳大利亚商家和政府实体可能需要提交 TPAR。以下是受影响行业的细分：

强制性行业

• 建筑和施工： 这包括所有类型的施工作业，如翻新、管道、电气和景观美化。

• 清洁服务： 所有商业和住宅清洁服务都属于此类。

• 快递和信使服务： 包括送货、包裹转发和类似服务。

• 信息技术 (IT) 服务： 软件开发、网络支持、数据处理和该保护伞下的其他 IT 服务。

• 公路货运服务： 这包括卡车、货车和类似车辆的货物运输。

• 安全服务： 此类别包括保安、私家侦探和监视操作。

具有条件性 TPAR 要求的行业

仅在提供某些服务时，以下行业才需要 TPAR：

• 法律服务： 这仅适用于某些法律服务，如产权转让和债务追讨。

• 医疗和健康服务： 可能会包括救护车运输和病理检测等服务。

• 运输服务： 出租车服务、客车和豪华轿车在某些情况下都需要 TPAR。

通常，如果您的商家向澳大利亚居民支付上面列出的任何服务的费用，并且在财政年度内您业务收入的 10% 或以上来自相关服务，您可能就有义务提交 TPAR。

外国商家的 TPAR 要求

总部位于澳大利亚境外的商家通常不需要为向澳大利亚境内的承包商付款提交 TPAR，因为 TPAR 要求适用于在澳大利亚注册的商家和政府实体，无论其在何处运营或承包商位于何处。

但是，也有一些例外情况。以下是外国商家可能需要提交 TPAR 的一些情况：

• 如果商家在澳大利亚设有常设机构： 这涉及在澳大利亚拥有固定的营业地点，例如办公室或分行。在这种情况下，出于税务目的，外国商家将被视为澳大利亚实体，需要遵守所有澳大利亚税务义务，包括 TPAR。

• 如果它向承包商支付与澳大利亚房地产有关的服务： 这包括为澳大利亚房产提供的建筑、清洁和安保等服务。即使该外国商家在澳大利亚没有常设机构，它仍可能需要为这些类型的付款提交 TPAR。

• 如果它从支付给澳大利亚承包商的款项中扣除预扣税： 如果该外国企业没有 ABN，并且其向澳大利亚承包商支付的款项需缴纳预扣税，它可能需要提交 TPAR 以报告预扣金额。

如何考量应纳税年度申报表

以下是在您的企业中正确考量 TPAR 的方法：

第一步：识别并整理应报告的承包商支付

• 识别应报告的交易： 查看您的财务记录，确定在财政年度内向承包商或分包商支付的属于 TPAR 范围内的所有服务费用（见上一节）。

• 收集承包商信息： 收集每个应报告的承包商的完整详细信息，包括姓名、ABN（如有）、地址和澳大利亚居民身份。

• 对支付进行分类： 按账单或交易类型（例如，工资、材料、租金）对支付进行分类，以便准确报告。

• 追踪商品及服务税 (GST) 和预扣税： 记录每笔支付中包含的商品及服务税 (GST) 金额，以及如果承包商未提供 ABN 而预扣的任何税款。

第二步：计算总额并核实您的记录

• 会计软件： 许多会计软件程序都包含自动生成 TPAR 报告的功能。

• 手动计算： 如果您不使用软件，请计算每个承包商的年度总支付额，包括商品及服务税 (GST) 和任何预扣税。

• 对账： 仔细检查所有信息的准确性，确保其与您的会计记录和承包商账单相符。

第三步：向 ATO 提交 TPAR 并保留记录

• 截止日期： 每年 8 月 28 日之前以电子方式向 ATO 提交上一个财政年度（7 月 1 日至 6 月 30 日）的 TPAR。

• 提交选项： 您可以通过 ATO 门户网站、会计软件的 TPAR 功能直接提交报告，或发送纸质副本（尽管现在不太常见）。

• 记录保存： 保留 TPAR 和证明文件的副本五年，以符合ATO 记录保存要求。

应纳税额年度申报表豁免

尽管澳大利亚的 TPAR 适用于许多行业和交易，但有一些值得了解的豁免情况。（请注意，如果您获得 TPAR 豁免，您仍需要为了一般的税务目的来管理和报告支付。）

大多数商家的常见 TPAR 豁免

• 材料： 仅为材料而非劳务向承包商支付的任何款项，均豁免于 TPAR 要求。

• 政府实体： 某些政府实体豁免于 TPAR，例如提供教育、儿童保育、医疗服务以及 ATO 网站上列出的其他实体。

• 在澳大利亚没有业务存在的外国实体： 外国商家通常无需提交 TPAR，除非他们在澳大利亚设有常设机构，或者为与澳大利亚财产相关的特定服务进行支付。

强制执行 TPAR 的行业内的豁免服务

在强制执行 TPAR 的行业内，某些服务可能会被豁免，包括特定的法律服务（例如家庭法和诉讼），以及由医院和注册从业人员提供的一些医疗和健康服务。

政府合同的 TPAR 豁免

按照特定法规，根据某些政府合同向承包商支付的款项可以豁免。这些包括：

英联邦采购规则 (CPR)

• 一般规则： 根据 CPR 约束的合同进行的支付，如果承包商在澳大利亚境内开展工作，通常可以豁免 TPAR。这适用于澳大利亚政府采购的大多数商品及服务。

• 例外情况： 即使在 CPR 下，豁免可能也不适用于以下情况：

  • 承包商是外国居民（除非从事特定项目并持有临时税务居民签证）
    
  • 合同明确要求进行 TPAR 报告
    
  • 提供的服务属于强制执行 TPAR 的行业之一（例如建筑、商业清洁、IT）
    

州和领地采购规则

• 类似框架： 大多数州和领地都有类似于 CPR 的自身采购规则，通常对政府合同具有类似的 TPAR 豁免。然而，豁免和具体条件可能有所不同，因此商家应检查相关的州/领地立法，或咨询其采购机构。
  

豁免于 TPAR 报告的其他支付：

• 向注册慈善机构和公立医院的支付： 这些通常豁免于 TPAR 报告。

• 向提供个人服务的个人进行的支付： 为以个人身份提供的家庭清洁、园艺或儿童保育等服务进行的支付可以豁免。

• 金融产品和服务： 针对利息、股息或其他金融产品的支付不受 TPAR 报告的约束。

其他监管合规注意事项

对工作者进行适当分类非常重要，因为 TPAR 义务适用于向独立承包商而非员工进行的支付。这种区别通常很难确定。此外，如果政府承包商将其部分工作分包出去，如果分包商在强制执行 TPAR 的行业内运营，他们可能仍受 TPAR 的约束。即使 TPAR 报告被豁免，在既定法规下，商品及服务税 (GST) 和预扣税务义务仍然有效。

应纳税额年度申报表的提交流程是怎样的？

以下是提交 TPAR 的流程：

以电子方式提交您的 TPAR

以下是以电子方式提交您的 TPAR 需要逐步执行的操作。

1. 收集信息： 准备好您的 ABN、myGovID 或 AUSkey 凭据，以及所有需报告承包商的详细信息。

2. 访问 ATO 门户： 使用您的凭据登录网站的 ATO 商家在线服务专区。

3. 前往提交： 找到“Lodgements”部分并选择“Taxable Payments Annual Report”。

4. 选择提交选项： 选择“New”以提交新报告，或选择“Amended”以更新之前的提交。

5. 填写 TPAR 表单： 提供有关您的商家、收到支付的每位承包商以及支付总额的详细信息。

6. 审查并提交： 仔细核对信息并确认您的提交。您将收到电子收据。

通过纸质方式提交您的 TPAR（较不常见）

• 下载纸质表单： 从 ATO 网站获取“Taxable payments annual report”表单 (NAT 74109)。

• 填写表单： 手动填写表单，提供有关您的商家和承包商的必要详细信息。

• 附上证明文件： 包含所需文件，如账单副本或支付摘要。

• 邮寄表单： 将填写完毕的表单和文件发送至指定的 ATO 地址。

额外提示

• 了解提交截止日期： 请记住每年在 8 月 28 日之前提交上一个财政年度（7 月 1 日至 6 月 30 日）的 TPAR。未提交 TPAR 或延迟提交可能会导致延迟提交罚款或潜在审计。

• 保存草稿： ATO 门户允许您将未完成的 TPAR 保存为草稿，您可以稍后恢复并完成。

• 确认您的提交： 成功以电子方式提交 TPAR 后，您将收到电子邮件或短信确认。

• 根据需要寻求帮助： 如果您遇到任何困难或需要协助，ATO 网站会提供有用的指南和联系信息以供进一步支持。

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