รายงานประจําปีสำหรับการชําระเงินที่ต้องเสียภาษี (TPAR) เป็นเอกสารของออสเตรเลียที่ธุรกิจและหน่วยงานภาครัฐบางแห่งต้องยื่นเพื่อรายงานการชำระเงินที่ชำระให้แก่ผู้รับจ้างตามสัญญาสำหรับการให้บริการเฉพาะ บริษัทสร้างขึ้นในปี 2012 เพื่อตอบสนองต่อความกังวลเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีในหมู่ผู้รับจ้างตามสัญญาในอุตสาหกรรมบางประเภท โดยเฉพาะอุตสาหกรรมอาคารและการก่อสร้าง

เป้าหมายของรัฐบาลคือการปรับปรุงการรายงานและการปฏิบัติตามข้อกําหนดด้วยการทําให้ธุรกิจต่างๆ ต้องรับผิดชอบในการรายงานการชําระเงินให้กับผู้รับจ้าง ทําให้เพิ่มความโปร่งใสและช่วยให้สํานักงานภาษีออสเตรเลีย (ATO) ระบุการหลีกเลี่ยงภาษีได้ สําหรับปีงบประมาณ 2020-2021 ATO ที่เรียกเก็บมากกว่า 475 พันล้านดอลลาร์ออสเตรเลีย (AUD) โดยคิดจากภาษีเงินได้รายรับบุคคลทั่วไปประมาณครึ่งหนึ่ง ด้านล่างนี้ เราจะอธิบายสิ่งที่ธุรกิจต้องทราบเกี่ยวกับ TPAR

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• รายงานประจําปีสำหรับการชำระเงินที่ต้องเสียภาษีคืออะไร
  
• รายงานประจําปีสำหรับการชำระเงินที่ต้องเสียภาษีมีอะไรบ้าง
  
• อุตสาหกรรมใดบ้างที่ได้รับผลกระทบจากรายงานประจําปีสำหรับการชําระเงินที่ต้องเสียภาษี
  
• วิธีรายงานประจําปีสำหรับการชําระเงินที่ต้องเสียภาษี
  
• ข้อยกเว้นสําหรับรายงานประจําปีสําหรับการชําระเงินที่ต้องเสียภาษี
  
• กระบวนการยื่นรายงานประจําปีสําหรับการชําระเงินที่ต้องเสียภาษีคืออะไร
  

รายงานประจําปีสำหรับการชําระเงินที่ต้องเสียภาษีมีจุดประสงค์เพื่ออะไร

การปรับปรุงการปฏิบัติตามข้อกําหนดด้านภาษี

TPAR ช่วยให้หน่วยงานด้านภาษีติดตามได้ว่าผู้รับจ้างได้รายงานรายได้ของตนอย่างถูกต้องหรือไม่ ในอุตสาหกรรมที่มีการใช้ผู้รับจ้างอย่างแพร่หลาย มีความเสี่ยงสูงที่จะได้รับรายได้ไม่ครบถ้วนหรือรายงานไม่ครบถ้วน และ TPAR ยังให้การบันทึกการชำระเงินที่ชำระให้แก่ผู้รับจ้างอย่างชัดเจนอีกด้วย

การป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี

การมีระบบการรายงานเช่น TPAR จะทำหน้าที่เป็นตัวป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี ผู้รับจ้างจะมีแนวโน้มที่จะแจ้งรายได้ของตนอย่างถูกต้องมากขึ้น เมื่อทราบว่าการชำระเงินนั้นได้รับการรายงานโดยธุรกิจที่จ้างงาน

การันตีความยุติธรรมของระบบภาษี

TPAR ช่วยสร้างสนามแข่งขันที่เท่าเทียมในระบบภาษี เมื่อกําหนดให้ต้องรายงานการชําระเงินที่ถูกต้อง จะช่วยให้มั่นใจว่าบุคคลและธุรกิจทุกรายจะมีส่วนแบ่งที่ยุติธรรม

ช่วยเหลือในการตรวจสอบและกิจกรรมบังคับใช้กฎหมาย

สำหรับหน่วยงานด้านภาษี TPAR ให้ข้อมูลที่มีค่า ซึ่งสามารถนำไปใช้ในการตรวจสอบและการบังคับใช้กฎหมายได้ เนื่องจากช่วยระบุความคลาดเคลื่อนในการรายงานรายและการชำระเงินได้ง่ายขึ้น

การรวบรวมข้อมูลเพื่อการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ

นอกเหนือจากการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษีแล้ว TPAR ยังมีข้อมูลมากมายที่สามารถวิเคราะห์เพื่อทำความเข้าใจรูปแบบเศรษฐกิจในอุตสาหกรรมที่มีผู้รับจ้างเป็นหลัก ข้อมูลนี้เป็นประโยชน์ต่อการสร้างนโยบายและการประมาณการทางเศรษฐกิจ

รายงานประจําปีสําหรับการชําระเงินที่ต้องเสียภาษีมีอะไรบ้าง

TPAR มีข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับการชําระเงินให้แก่ผู้รับจ้างตลอดระยะเวลาทางการเงิน โดยทั่วไปแล้ว องค์ประกอบสําคัญมีดังนี้

• รายละเอียดของผู้รับจ้างตามสัญญษ: ข้อมูลนี้รวมถึงชื่อ ผู้รับจ้างตามสัญญา ที่อยู่ และหมายเลขธุรกิจของออสเตรเลีย (ABN)

• ข้อมูลการชําระเงิน: ยอดเงินทั้งหมดที่จ่ายให้แก่ผู้รับจ้างในปีงบประมาณที่รายงาน ซึ่งจะครอบคลุมการชำระเงินทุกรูปแบบ เช่น เงินสด เช็ค บัตรเครดิต หรือการฝากโดยตรง

• ส่วนประกอบ GST: หากการชําระเงินให้กับผู้รับจ้างตามสัญญารวมถึงภาษีสินค้าและบริการ (GST) ซึ่งปกติแล้วจะมีการรายงานแยกต่างหาก

• รายละเอียดใบแจ้งหนี้: รายงานอาจรวมรายละเอียดเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องกับการชําระเงิน เช่นหมายเลขและวันที่ในใบแจ้งหนี้

• ลักษณะการให้บริการ: นอกจากนี้ TPAR อาจกหนดให้ระบุคำอธิบายเกี่ยวกับบริการที่ผู้รับจ้างให้บริการด้วย ข้อมูลนี้จะช่วยในการระบุลักษณะของงานที่ทําได้

อุตสาหกรรมใดบ้างที่ได้รับผลกระทบจากรายงานประจําปีสำหรับการชําระเงินที่ต้องเสียภาษี

หลายอุตสาหกรรมในออสเตรเลียอยู่ภายใต้ข้อกําหนด TPAR รายละเอียดมีดังนี้

อุตสาหกรรมบังคับ

• อาคารและก่อสร้าง: รวมถึงงานก่อสร้างทุกประเภท ซึ่งรวมถึงการปรับปรุงใหม่ งานประปา ไฟฟ้า และภูมิทัศน์

• บริการทําความสะอาด: บริการทําความสะอาดที่พักอาศัยและเชิงพาณิชย์ทั้งหมดจัดอยู่ในหมวดหมู่นี้

• บริการขนส่งและจัดส่ง: รวมถึงการจัดส่ง การส่งต่อพัสดุ และบริการที่คล้ายคลึงกัน

• บริการด้านเทคโนโลยีสารสนเทศ (IT): การพัฒนาซอฟต์แวร์ การสนับสนุนเครือข่าย การประมวลผลข้อมูล และบริการด้านไอทีอื่นๆ จัดอยู่ในหมวดหมู่นี้

• บริการขนส่งทางถนน: โดยครอบคลุมการขนสินค้าโดยรถบรรทุก รถตู้ และยานพาหนะที่คล้ายกัน

• บริการรักษาความปลอดภัย: หมวดหมู่นี้รวมถึงเจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัย เจ้าหน้าที่สืบสวนเอกชน และการปฏิบัติงานด้านการเฝ้าระวัง

TPAR จำเป็นต้องใช้ในอุตสาหกรรมเหล่านี้เฉพาะเมื่อมีการดำเนินการบริการบางอย่างเท่านั้น:

• บริการด้านกฎหมาย: ใช้ได้เฉพาะกับบริการทางกฎหมายบางประเภท เช่น การโอนกรรมสิทธิ์และการเรียกเก็บหนี้

• บริการด้านการแพทย์และสุขภาพ: อาจรวมถึงบริการต่างๆ เช่น การขนส่งด้วยรถพยาบาล และการทดสอบทางพยาธิวิทยา

• บริการขนส่ง: บริการแท็กซี่ รถโค้ชโดยสาร และรถลีมูซีน ทั้งหมดต้องมี TPAR ในบางกรณี

โดยทั่วไปแล้ว หากธุรกิจของคุณชําระเงินให้กับผู้พํานักอาศัยในออสเตรเลียสําหรับบริการที่ระบุไว้ข้างต้น และรายรับของธุรกิจตั้งแต่ 10% ขึ้นไปสําหรับปีงบประมาณนั้นมาจากบริการที่เกี่ยวข้อง คุณจะมีภาระหน้าที่ในการยื่น TPAR โดยทั่วไปธุรกิจที่อยู่นอกออสเตรเลียจะไม่จําเป็นต้องยื่น TPAR สําหรับการชําระเงินให้กับผู้รับจ้างภายในออสเตรเลีย เนื่องจากข้อกําหนด TPAR มีผลกับธุรกิจและนิติบุคคลที่จดทะเบียนในออสเตรเลีย ไม่ว่าจะดําเนินธุรกิจที่ไหน หรือมีผู้รับจ้างอยู่ที่ไหนก็ตาม

อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นบางประการที่ธุรกิจในต่างประเทศอาจต้องยื่น TPAR ดังนี้

• หากมีสถานประกอบการถาวรในออสเตรเลีย: กรณีนี้เกี่ยวข้องกับสถานที่ประกอบธุรกิจประจำในออสเตรเลีย เช่น สำนักงานหรือสาขา ในกรณีนี้ ธุรกิจต่างประเทศจะถือเป็นนิติบุคคลของออสเตรเลียเพื่อจุดประสงค์ทางภาษีและจะต้องปฏิบัติตามภาระหน้าที่ทางภาษีทั้งหมดของออสเตรเลีย รวมถึงการยื่น TPAR

• หากจ่ายเงินให้กับผู้รับจ้างสำหรับบริการที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินอสังหาริมทรัพย์ของออสเตรเลีย: กรณีนี้อรวมถึงบริการต่างๆ เช่น การก่อสร้าง การทําความสะอาด และบริการรักษาความปลอดภัยสําหรับทรัพย์สินในออสเตรเลีย แม้ว่าธุรกิจต่างประเทศจะไม่มีสถานประกอบการถาวรในออสเตรเลีย แต่ก็อาจจําเป็นต้องยื่น TPAR สําหรับการชําระเงินประเภทนี้

• หากเป็นภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชําระเงินให้แก่ผู้รับจ้างในออสเตรเลีย: หากธุรกิจต่างประเทศไม่มี ABN และการชําระเงินให้กับผู้รับจ้างในออสเตรเลียจะต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่าย คุณอาจต้องยื่น TPAR เพื่อรายงานจํานวนเงินหัก ณ ที่จ่าย

วิธีรายงานประจําปีของการชําระเงินที่ต้องเสียภาษี

ต่อไปนี้คือวิธีคำนวณ TPAR ที่ถูกต้องในธุรกิจของคุณ

การเตรียมพร้อม

• ระบุธุรกรรมที่รายงานได้: ตรวจสอบบันทึกทางการเงินของคุณเพื่อระบุการชำระเงินทั้งหมดที่ชำระให้แก่ผู้รับจ้างหรือผู้รับจ้างช่วงในช่วงปีงบประมาณสำหรับบริการภายใต้ขอบเขต TPAR (ดูหัวข้อก่อนหน้า)

• รวบรวมข้อมูลผู้รับจ้าง: รวบรวมรายละเอียดครบถ้วนของผู้รับจ้างที่รายงานแต่ละราย รวมถึงชื่อ, ABN (ถ้ามี) ที่อยู่ และสถานะผู้พํานักอาศัยในออสเตรเลีย

• จัดหมวดหมู่การชําระเงิน: จัดประเภทการชําระเงินตามใบแจ้งหนี้ หรือประเภทธุรกรรม (เช่น ค่าแรง วัสดุ ค่าเช่า) เพื่อการรายงานที่ถูกต้อง

• ติดตามภาษีสินค้าและบริการและภาษีหัก ณ ที่จ่าย: บันทึกจำนวนภาษี GST ที่รวมอยู่ในเงินชำระแต่ละครั้งและภาษีที่ถูกหักไว้หากผู้รับจ้างไม่ได้ให้ ABN ไว้

กระบวนการด้านบัญชี

• ซอฟต์แวร์การทําบัญชี: โปรแกรมซอฟต์แวร์บัญชีจำนวนมากมีฟีเจอร์ในการสร้างรายงาน TPAR โดยอัตโนมัติ

• การคํานวณด้วยตนเอง: หากคุณไม่ได้ใช้ซอฟต์แวร์ ให้คํานวณยอดรวมการชําระเงินรายปีต่อผู้รับเหมา ซึ่งรวมถึง GST และภาษีหัก ณ ที่จ่าย

• การกระทบยอด: ตรวจสอบข้อมูลทั้งหมดอีกครั้งเพื่อความถูกต้องและตรวจสอบว่าข้อมูลตรงกับบันทึกการทําบัญชีและใบแจ้งหนี้ของผู้รับจ้าง

การยื่นเอกสาร TPAR

• วันครบกําหนด: ยื่น TPAR ทางอิเล็กทรอนิกส์กับ ATO ภายในวันที่ 28 สิงหาคมของทุกปีสําหรับปีการเงินก่อนหน้า (1 กรกฎาคมถึง 30 มิถุนายน)

• ตัวเลือกการส่ง: คุณสามารถยื่น (หรือส่ง) รายงานได้โดยตรงผ่านพอร์ทัล ATO ผ่านทางฟังก์ชัน TPAR ของซอฟต์แวร์บัญชีของคุณ หรือส่งสำเนาแบบเอกสาร (แม้ว่าวิธีการนี้จะไม่ค่อยนิยมใช้กันในปัจจุบัน)

• การเก็บบันทึก: จัดทำสำเนา TPAR และเอกสารสนับสนุนเป็นเวลา 5 ปีเพื่อปฏิบัติตามข้อกําหนดการเก็บบันทึก ATO

ข้อยกเว้นสําหรับรายงานประจําปีสําหรับการชําระเงินที่ต้องเสียภาษี

แม้ว่า TPAR ในออสเตรเลียจะใช้ได้กับอุตสาหกรรมและธุรกรรมมากมาย แต่ก็มีข้อยกเว้นบางประการที่ควรทราบ:

การยกเว้นทั่วไป

• วัสดุ: การชำระเงินใดๆ ให้แก่ผู้รับจ้างสำหรับวัสดุเท่านั้น ไม่รวมค่าแรงงาน จะได้รับการยกเว้นจากข้อกำหนด TPAR

• หน่วยงานของรัฐบาล: หน่วยงานราชการบางหน่วยงานได้รับการยกเว้น TPAR เช่น หน่วยงานที่ให้การศึกษา การดูแลเด็ก บริการทางการแพทย์ และหน่วยงานอื่นๆ ที่มีรายชื่ออยู่ในเว็บไซต์ ATO

• นิติบุคคลต่างชาติที่ไม่มีที่ตั้งในออสเตรเลีย: โดยทั่วไปแล้วธุรกิจต่างชาติไม่จําเป็นต้องยื่น TPAR เว้นแต่จะมีสถานประกอบการถาวรในออสเตรเลีย หรือชําระค่าบริการเฉพาะที่เกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ในออสเตรเลีย

การยกเว้นเฉพาะอุตสาหกรรม

• ประเภทบริการเฉพาะเจาะจง: บริการบางอย่างภายในอุตสาหกรรม TPAR ที่มีผลบังคับใช้อาจได้รับการยกเว้น เช่น

  • บริการด้านกฎหมายบางอย่าง เช่น กฎหมายครอบครัวและการดําเนินคดี
    
  • บริการด้านการแพทย์และสุขภาพบางส่วนจากโรงพยาบาลและผู้ปฏิบัติงานที่จดทะเบียน
    

สัญญาของรัฐบาล

การชําระเงินให้กับผู้รับจ้างภายใต้สัญญาของรัฐบาลบางฉบับอาจได้รับการยกเว้นตามระเบียบข้อบังคับเฉพาะ ได้แก่

กฎการจัดซื้อจัดจ้างของเครือจักรภพ (CPR)

• กฎทั่วไป: การชําระเงินภายใต้สัญญาที่กํากับดูแลโดย CPR ซึ่งผู้รับจ้างจะดำเนินการภายในประเทศออสเตรเลีย โดยทั่วไปจะได้รับการยกเว้นจาก TPAR ซึ่งมีผลกับสินค้าและบริการส่วนใหญ่ที่รัฐบาลออสเตรเลียจัดหาให้

• ข้อยกเว้น: แม้จะอยู่ภายใต้ CPR แต่การยกเว้นอาจไม่มีผลบังคับใช้ในกรณีต่อไปนี้

  • ผู้รับจ้างเป็นบุคคลต่างด้าว (เว้นแต่จะดําเนินงานในโครงการเฉพาะเจาะจงและมีวีซ่าพํานักอาศัยที่เสียภาษีชั่วคราว)
    
  • สัญญากําหนดให้ต้องรายงาน TPAR อย่างชัดเจน
    
  • บริการที่จัดหาให้นั้นจัดอยู่ในประเภทอุตสาหกรรม TPAR ที่มีผลบังคับใช้ (เช่น การก่อสร้าง การทําความสะอาดเชิงพาณิชย์ และ IT)
    

กฎการจัดซื้อของรัฐและดินแดน

• กรอบการทำงานที่คล้ายกัน: รัฐและดินแดนส่วนใหญ่มีกฎการจัดซื้อของตัวเองคล้ายกับ CPR ซึ่งมักจะใช้การยกเว้น TPAR ในสัญญาของรัฐบาล อย่างไรก็ตาม การยกเว้นและเงื่อนไขเฉพาะอาจแตกต่างกันไป ดังนั้นธุรกิจควรตรวจสอบกฎหมายของรัฐ/ดินแดนที่เกี่ยวข้องหรือปรึกษากับหน่วยงานจัดซื้อ
  

การยกเว้นอื่นๆ ที่อาจได้รับ

• การชําระเงินให้กับองค์กรการกุศลที่จดทะเบียนและโรงพยาบาลรัฐ: โดยทั่วไปแล้วภาษีเหล่านี้จะได้รับการยกเว้นจากการรายงาน TPAR

• การชําระเงินให้กับบุคคลทั่วไปเพื่อบริการส่วนบุคคล: การชําระค่าบริการต่างๆ เช่น การทําความสะอาดภายในประเทศ การทําสวน หรือการดูแลเด็กแบบส่วนตัวจะได้รับการยกเว้น

• ผลิตภัณฑ์และบริการทางการเงิน: การชําระเงินดอกเบี้ย เงินปันผล หรือผลิตภัณฑ์ทางการเงินอื่นๆ ไม่ต้องรายงาน TPAR

ข้อควรพิจารณาอื่นๆ

• ผู้รับจ้างอิสระเทียบกับพนักงาน: การยกเว้น TPAR จะใช้กับการชําระเงินให้กับผู้รับจ้างอิสระ ไม่ใช่พนักงาน ความแตกต่างระหว่างทั้งสองอาจซับซ้อน ดังนั้นการจําแนกประเภทที่เหมาะสมจึงเป็นกุญแจสําคัญ

• การทําสัญญาย่อย: หากผู้รับจ้างของรัฐบาลจ้างช่วงส่วนหนึ่งของงาน ผู้รับจ้างช่วงอาจไม่ได้รับการยกเว้นจาก TPAR หากเข้าข่ายอุตสาหกรรมบังคับ

• ภาษีสินค้าและบริการและภาษีหัก ณ ที่จ่าย: แม้ว่าการรายงาน TPAR จะได้รับการยกเว้น แต่กฎภาษีสินค้าและบริการและภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะยังคงมีผลบังคับใช้กับสัญญาที่รัฐบาลออกให้ตามข้อบังคับที่กําหนด

กระบวนการยื่นรายงานประจําปีสําหรับการชําระเงินที่ต้องเสียภาษีคืออะไร

ขั้นตอนการยื่น TPAR มีดังนี้

ทางอิเล็กทรอนิกส์

• รวบรวมข้อมูล: เตรียมข้อมูลประจําตัวสําหรับ ABN, myGovID หรือ AUSkey ของคุณ และรายละเอียดของผู้รับจ้างที่รายงานได้

• เข้าใช้งานพอร์ทัล ATO: เข้าสู่ระบบบริการออนไลน์ ATO สําหรับพื้นที่ธุรกิจของเว็บไซต์โดยใช้ข้อมูลประจําตัวของคุณ

• ไปยัง การยื่นเอกสาร: ค้นหาส่วน "การยื่นเอกสาร" และเลือก "รายงานประจําปีสําหรับการชําระเงินที่ต้องเสียภาษี"

• เลือกตัวเลือกการยื่นเอกสาร: เลือก "ใหม่" เพื่อยื่นรายงานใหม่หรือ "แก้ไขแล้ว" หากอัปเดตข้อมูลที่ส่งไปก่อนหน้านี้

• กรอกแบบฟอร์ม TPAR ให้ครบถ้วน: ระบุรายละเอียดเกี่ยวกับธุรกิจของคุณ ผู้รับจ้างแต่ละรายที่ได้รับการชําระเงิน และยอดรวมของการชําระเงิน

• ตรวจสอบและส่ง ตรวจสอบข้อมูลอีกครั้งและยืนยันข้อมูลที่คุณส่งมา คุณจะได้รับใบเสร็จทางอิเล็กทรอนิกส์

การยื่นเอกสารฉบับกระดาษ (ไม่นิยมใช้)

• ดาวน์โหลดแบบฟอร์มฉบับกระดาษ: ขอรับแบบฟอร์ม "รายงานประจําปีสําหรับการชําระเงินที่ต้องเสียภาษี" (NAT 74109) จากเว็บไซต์ ATO

• กรอกแบบฟอร์ม: กรอกแบบฟอร์มด้วยตนเองพร้อมระบุรายละเอียดที่จําเป็นเกี่ยวกับธุรกิจและผู้รับจ้าง

• แนบเอกสารประกอบ รวมเอกสารที่จําเป็น เช่น สําเนาใบแจ้งหนี้หรือข้อมูลสรุปการชําระเงิน

• ส่งแบบฟอร์มทางไปรษณีย์: ส่งแบบฟอร์มและเอกสารที่กรอกเสร็จแล้วไปยังที่อยู่ ATO ที่ระบุ

ประเด็นเพิ่มเติม

• วันครบกําหนดของการยื่นเอกสาร: อย่าลืมยื่น TPAR ภายในวันที่ 28 สิงหาคมของทุกปีสําหรับปีงบประมาณก่อนหน้า (1 กรกฎาคมถึง 30 มิถุนายน) อาจมีค่าปรับสําหรับการยื่นเอกสารล่าช้า

• ฉบับร่าง: พอร์ทัล ATO ช่วยให้คุณบันทึก TPAR เป็นฉบับร่างที่ยังกรอกไม่เสร็จ ซึ่งคุณสามารถกลับมาทำต่อในภายหลังได้

• การยืนยันการส่งเอกสาร: คุณจะได้รับการยืนยันผ่านทางอีเมลหรือ SMS หลังจากส่ง TPAR ทางอิเล็กทรอนิกส์สำเร็จแล้ว

• ขอความช่วยเหลือจากเรา: หากคุณประสบปัญหาหรือต้องการความช่วยเหลือ เว็บไซต์ ATO มีคำแนะนำที่มีประโยชน์และข้อมูลติดต่อสำหรับการสนับสนุนเพิ่มเติม