Het jaarverslag voor belastbare betalingen (TPAR, Taxable Payments Annual Report) is een Australisch document dat bepaalde ondernemingen en overheidsinstanties moeten indienen om betalingen aan aannemers te rapporteren voor het leveren van specifieke diensten. Het werd in 2012 in het leven geroepen als reactie op zorgen over wijdverbreide belastingontduiking onder aannemers in bepaalde sectoren, met name de bouw- en constructiesector.

Het doel van de overheid was om de rapportage en naleving te verbeteren door ondernemingen verantwoordelijk te maken voor het melden van betalingen aan aannemers, waardoor de transparantie werd vergroot en de Australian Taxation Office (ATO) werd geholpen bij het identificeren van mogelijke belastingontwijking. Voor het fiscale jaar 2020-2021 heeft de ATO meer dan $ 475 miljard geïnd in Australische dollars (AUD), waarvan ongeveer de helft afkomstig is van individuele inkomstenbelastingen. Hieronder bespreken we wat ondernemingen moeten weten over de TPAR.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is het doel van het jaarverslag voor belastbare betalingen?
  
• Wat staat er in het jaarverslag voor belastbare betalingen?
  
• Welke sectoren worden beïnvloed door het jaarverslag voor belastbare betalingen?
  
• Het jaarverslag voor belastbare betalingen verwerken
  
• Vrijstellingen bij het jaarverslag voor belastbare betalingen
  
• Hoe verloopt het aangifteproces van het jaarverslag voor belastbare betalingen?
  

Wat is het doel van het jaarverslag voor belastbare betalingen?

Fiscale compliance verbeteren

TPAR helpt de belastingdienst bij te houden of aannemers hun inkomsten nauwkeurig rapporteren. In sectoren waar het gebruik van aannemers wijdverbreid is, is er een hoger risico op ondergerapporteerde of niet-gerapporteerde inkomsten. Het TPAR biedt een duidelijk overzicht van betalingen aan aannemers.

Belastingontduiking tegengaan

Het bestaan van een meldingssysteem als het TPAR werkt afschrikkend om belastingontduiking tegen te gaan. Aannemers hebben meer kans om hun inkomen nauwkeurig aan te geven, wetende dat betalingen worden gerapporteerd door de onderneming die ze inhuurt.

Eerlijkheid in het belastingstelsel garanderen

Het TPAR draagt bij aan het creëren van een gelijk speelveld in het belastingstelsel. Door nauwkeurige rapportage van betalingen te vereisen, zorgt het ervoor dat alle particulieren en ondernemingen hun eerlijke deel bijdragen.

Hulp bij audit- en handhavingsactiviteiten

Voor belastingautoriteiten levert het TPAR waardevolle gegevens op die kunnen worden gebruikt bij controle- en handhavingsactiviteiten, omdat het gemakkelijker wordt om discrepanties in gerapporteerde inkomsten en betalingen op te sporen.

Gegevens verzamelen voor economische analyse

Naast fiscale compliance biedt het TPAR een schat aan gegevens die kunnen worden geanalyseerd om inzicht te krijgen in economische patronen in sectoren met veel aannemers. Deze informatie kan waardevol zijn voor beleidsvorming en economische prognoses.

Wat staat er in het jaarverslag voor belastbare betalingen?

Het TPAR bevat gedetailleerde informatie over de betalingen die in de loop van een boekjaar aan aannemers zijn gedaan. De belangrijkste elementen zijn over het algemeen:

• Gegevens van de aannemer: Dit omvat de naam, het adres en het Australische bedrijfsnummer (ABN) van de aannemer.

• Betaalgegevens: Het totale bedrag dat in de loop van het boekjaar aan de aannemer is betaald, wordt gerapporteerd. Dit omvat alle vormen van betaling, zoals contant geld, cheques, krediet of directe storting.

• GST-component: Indien de betaling aan de opdrachtnemer inclusief belasting op goederen en diensten (GST) is, wordt dit meestal afzonderlijk gerapporteerd.

• Factuurgegevens: Het rapport kan details over de facturen bevatten met betrekking tot de betalingen, zoals nummers en datums van een factuur.

• Aard van de diensten: Het TPAR kan ook een beschrijving van de door de aannemer geleverde diensten vereisen. Dit helpt bij het identificeren van de aard van het ondernomen werk.

Welke sectoren worden beïnvloed door het jaarverslag voor belastbare betalingen?

Veel industrieën in Australië zijn onderworpen aan de TPAR-vereiste. Hier is een overzicht:

Verplichte branches

• Bouw en constructie: Dit omvat alle soorten bouwwerkzaamheden, inclusief renovatie, loodgieterswerk, elektriciteit en landschapsarchitectuur.

• Schoonmaakdiensten: Alle commerciële en residentiële schoonmaakdiensten vallen onder deze categorie.

• Koeriers- en verzenddiensten: Leveringen, pakketverzending en soortgelijke diensten zijn inbegrepen.

• Informatietechnologie (IT): Softwareontwikkeling, netwerkondersteuning, gegevensverwerking en andere IT-diensten vallen onder deze paraplu.

• Vrachtvervoer over de weg: Dit omvat het vervoer van goederen met vrachtwagens, bestelwagens en soortgelijke voertuigen.

• Veiligheidsdiensten: Deze categorie omvat bewakers, privédetectives en bewakingsoperaties.

Het TPAR is in deze sectoren alleen vereist als bepaalde diensten worden uitgevoerd:

• Juridische diensten: Dit geldt alleen voor bepaalde juridische diensten zoals overdracht en incasso.

• Medische en gezondheidsdiensten: Diensten zoals ambulancevervoer en pathologietesten kunnen worden opgenomen.

• Vervoersdiensten: Taxidiensten, passagiersbussen en limousines vereisen in sommige gevallen allemaal een TPAR.

Over het algemeen geldt dat als je onderneming betalingen doet aan inwoners van Australië voor een van de hierboven genoemde diensten en 10% of meer van je bedrijfsinkomsten voor het boekjaar van een relevante dienst is, ben je waarschijnlijk verplicht om een TPAR in te dienen. Ondernemingen die buiten Australië zijn gevestigd, hoeven over het algemeen geen TPAR in te dienen voor betalingen aan contractanten binnen Australië, aangezien de TPAR-vereiste van toepassing is op ondernemingen en overheidsinstanties die in Australië zijn geregistreerd, ongeacht waar ze actief zijn of waar de contractanten zijn gevestigd.

Er zijn echter een paar uitzonderingen waarbij buitenlandse ondernemingen mogelijk een TPAR moeten indienen:

• Als deze een vaste vestiging in Australië heeft: Het gaat dan om een vaste vestigingsplaats in Australië, zoals een kantoor of filiaal. In dit geval zou de buitenlandse onderneming voor belastingdoeleinden worden behandeld als een Australische entiteit en zou deze moeten voldoen aan alle Australische belastingverplichtingen, inclusief de TPAR.

• Als deze aannemers betaalt voor diensten met betrekking tot Australisch onroerend goed: Dit omvat diensten zoals bouw-, schoonmaak- en beveiligingsdiensten voor Australische eigendommen. Zelfs als de buitenlandse onderneming geen vaste vestiging in Australië heeft, moet deze mogelijk nog steeds een TPAR indienen voor dit soort betalingen.

• Als het belasting inhoudt op betalingen aan Australische aannemers: Als de buitenlandse onderneming geen ABN heeft en de betalingen aan Australische aannemers onderhevig zijn aan belasting, moet deze mogelijk een TPAR indienen om het inhoudingsbedrag te melden.

Het jaarverslag voor belastbare betalingen verwerken

Ga als volgt te werk om op de juiste manier rekening te houden met het TPAR voor je onderneming:

Voorbereiding

• Identificeer te rapporteren transacties: Controleer je financiële administratie om alle betalingen te identificeren die tijdens het boekjaar aan aannemers of onderaannemers zijn gedaan voor diensten die onder het TPAR-toepassingsgebied vallen (zie vorige sectie).

• Verzamel informatie over aannemers: Verzamel de volledige gegevens van elke te rapporteren aannemer, waaronder naam, ABN (indien van toepassing), adres en status als inwoner van Australië.

• Categoriseer de betalingen: Classificeer de betalingen op basis van factuur- of transactietype (bijv. lonen, materialen, huur) voor een nauwkeurige rapportage.

• GST en voorheffing bijhouden: Noteer het GST-bedrag dat in elke betaling is opgenomen, evenals de belasting die wordt ingehouden als de aannemer geen ABN heeft opgegeven.

Boekhoudprocessen

• Boekhoudsoftware: Veel boekhoudsoftwareprogramma's bevatten functies om automatisch TPAR-rapporten te genereren.

• Handmatige berekening: Als je geen software gebruikt, bereken dan de totale jaarlijkse betaling per aannemer, inclusief GST en eventuele inhoudingen.

• Reconciliatie: Controleer alle informatie nogmaals op juistheid en zorg ervoor dat deze overeenkomt met je boekhouding en facturen van aannemers.

TPAR-aangifte

• Deadline: Dien het TPAR uiterlijk op 28 augustus van elk jaar elektronisch in bij de ATO voor het vorige boekjaar (1 juli tot 30 juni).

• Opties voor inzendingen: Je kunt het rapport rechtstreeks indienen via de ATO-portal, via de TPAR-functie van je boekhoudsoftware of als een een papieren versie (hoewel dit nu minder gebruikelijk is).

• Administratie: Bewaar kopieën van het TPAR en ondersteunende documentatie gedurende vijf jaar om te voldoen aan de ATO-vereisten voor het bijhouden van gegevens.

Vrijstellingen bij het jaarverslag voor belastbare betalingen

Hoewel het TPAR in Australië van toepassing is op veel industrieën en transacties, zijn er enkele vrijstellingen die de moeite waard zijn om te weten:

Algemene vrijstellingen

• Materialen: Alle betalingen aan aannemers voor alleen materialen (geen arbeid) zijn vrijgesteld van de TPAR-vereiste.

• Overheidsinstanties: Bepaalde overheidsinstanties zijn vrijgesteld van TPAR, zoals instanties die onderwijs, kinderopvang, medische diensten en andere services aanbieden die op de ATO-website worden vermeld.

• Buitenlandse entiteiten zonder Australische aanwezigheid: Buitenlandse ondernemingen hoeven over het algemeen geen TPAR in te dienen, tenzij ze een vaste vestiging in Australië hebben of betalen voor specifieke diensten met betrekking tot Australisch onroerend goed.

Branchespecifieke vrijstellingen

• Specifieke soorten diensten: Bepaalde diensten binnen verplichte TPAR-industrieën kunnen worden vrijgesteld, zoals:

  • Bepaalde juridische diensten zoals familierecht en procesvoering
    
  • Sommige medische en gezondheidsdiensten die worden verleend door ziekenhuizen en geregistreerde artsen
    

Overheidsopdrachten

Betalingen aan contractanten in het kader van bepaalde overheidscontracten kunnen op grond van specifieke voorschriften worden vrijgesteld. Denk bijvoorbeeld aan het volgende:

Commonwealth Procurement Rules (CPR's)

• Algemene regel: Betalingen die worden gedaan in het kader van contracten die worden beheerst door de CPR's, waarbij de aannemer het werk in Australië uitvoert, zijn over het algemeen vrijgesteld van het TPAR. Dit geldt voor de meeste goederen en diensten die door de Australische overheid worden ingekocht.

• Uitzonderingen: Zelfs in het kader van CPR's zijn vrijstellingen mogelijk niet van toepassing als:

  • De aannemer een buitenlandse ingezetene is (tenzij deze aan een specifiek project werkt en in het bezit is van een tijdelijk fiscaal verblijfsvisum).
    
  • Het contract expliciet TPAR-rapportage vereist.
    
  • De geleverde diensten onder een van de verplichte TPAR-industrieën (bijv. bouw, commerciële reiniging, IT) vallen.
    

Aanbestedingsregels voor staten en territoria

• Vergelijkbaar kader: De meeste staten en territoria hebben hun eigen aanbestedingsregels die vergelijkbaar zijn met de CPR's, vaak met analoge TPAR-vrijstellingen voor overheidscontracten. Vrijstellingen en specifieke voorwaarden kunnen echter verschillen, dus ondernemingen moeten de relevante wetgeving van de staat/het territorium controleren of contact opnemen met hun inkoopbureau.
  

Andere potentiële vrijstellingen

• Betalingen aan geregistreerde liefdadigheidsinstellingen en openbare ziekenhuizen: Deze zijn over het algemeen vrijgesteld van TPAR-rapportage.

• Betalingen aan particulieren voor persoonlijke diensten: Betalingen voor diensten als huishoudelijke schoonmaak, tuinieren of kinderopvang op persoonlijke titel zijn vrijgesteld.

• Financiële producten en diensten: Betalingen voor rente, dividenden of andere financiële producten zijn niet onderworpen aan TPAR-rapportering.

Andere overwegingen

• Onafhankelijke contractanten versus werknemers: De TPAR-vrijstelling is van toepassing op betalingen aan onafhankelijke contractanten, niet aan werknemers. Het onderscheid tussen de twee kan complex zijn, dus een goede classificatie is essentieel.

• Uitbesteding: Als een overheidsaannemer een deel van het werk uitbesteedt, is de onderaannemer mogelijk niet vrijgesteld van TPAR als deze onder een verplichte bedrijfstak valt.

• GST en voorheffing: Zelfs als TPAR-rapportage is vrijgesteld, zijn GST- en voorheffingsregels nog steeds van toepassing op overheidscontracten volgens de vastgestelde regelgeving.

Hoe verloopt het aangifteproces van het jaarverslag voor belastbare betalingen?

Hier lees je hoe het proces van het indienen van een TPAR kan worden gedaan:

Elektronisch

• Verzamel informatie: Houd je ABN-, myGovID- of AUSkey-inloggegevens en gegevens van alle te rapporteren aannemers bij de hand.

• Toegang tot de ATO-portal: Log in op de online ATO-services voor bedrijfsruimte van de website met behulp van je inloggegevens.

• Ga naar 'lodgements': Zoek het gedeelte 'Lodgements' en selecteer 'Taxable Payments Annual Report'.

• Kies de opties voor aanbetalingen: Selecteer 'New' als je een nieuw rapport wilt indienen of 'Amended' als je een eerdere indiening bijwerkt.

• Vul het TPAR-formulier in: Verstrek gegevens over je onderneming, elke aannemer die betalingen heeft ontvangen en het totale aantal gedane betalingen.

• Controleren en indienen: Controleer de gegevens nogmaals en bevestig de gegevens die je hebt ingediend. Je ontvangt elektronisch een ontvangstbewijs.

Papieren aanbetaling (minder gebruikelijk)

• Download het papieren formulier: Vraag het formulier 'Taxable payments annual report' (NAT 74109) op de ATO-website aan.

• Vul het formulier in: Vul het formulier handmatig in met de nodige gegevens over je onderneming en aannemers.

• Voeg bewijsstukken toe: Voeg de vereiste documentatie toe, zoals kopieën van facturen of betaaloverzichten.

• Verstuur het formulier: Stuur het ingevulde formulier en de documenten naar het opgegeven ATO-adres.

Extra informatie

• Uiterste indieningsdatum: Vergeet niet om het TPAR elk jaar vóór 28 augustus in te dienen voor het voorgaande boekjaar (1 juli tot 30 juni). Er kunnen boetes voor te laat indienen van toepassing zijn.

• Concepten: In de ATO-portal kun je onvolledige TPAR's opslaan als concepten, die je later kunt hervatten en voltooien.

• Bevestiging van indiening: Je ontvangt een bevestiging via e-mail of sms nadat je het TPAR elektronisch hebt ingediend.

• Hulp zoeken: Als je problemen ondervindt of hulp nodig hebt, biedt de ATO-website handige handleidingen en contactgegevens voor verdere ondersteuning.