La dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili (TPAR, Taxable Payments Annual Report) è un documento australiano che determinate attività e organismi governativi devono presentare per dichiarare i pagamenti effettuati ad appaltatori per la fornitura di servizi specifici. È stata istituita nel 2012 in risposta alle preoccupazioni sulla diffusa evasione fiscale tra gli appaltatori di alcuni settori, in particolare quello dell'edilizia.

L'obiettivo del governo era quello di migliorare la rendicontazione e la conformità assegnando alle attività la responsabilità di dichiarare i pagamenti effettuati agli appaltatori, aumentando così la trasparenza e aiutando l'Ufficio tributario australiano (ATO, Australian Taxation Office) a individuare possibili evasioni fiscali. Per l'anno fiscale 2020-2021 l'ATO ha riscosso oltre 475 miliardi di dollari australiani (AUD), di cui circa la metà provenienti dalle imposte sul reddito individuale. Di seguito vedremo tutto quello le attività devono sapere sulla TPAR.

Contenuto dell'articolo

• Qual è lo scopo della dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili?
  
• Cosa è incluso nella dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili?
  
• Quali settori sono interessati dalla dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili?
  
• Come ottemperare alla dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili
  
• Esenzioni dalla dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili
  
• Qual è la procedura di presentazione della dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili?
  

Qual è lo scopo della dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili?

Miglioramento della conformità fiscale

La TPAR aiuta le autorità fiscali a verificare se gli appaltatori dichiarano il proprio reddito in modo preciso. Nei settori in cui è diffuso il ricorso ad appaltatori esiste un rischio maggiore di guadagni dichiarati in modo parziale o non dichiarati affatto e la TPAR fornisce una chiara registrazione dei pagamenti effettuati agli appaltatori.

Deterrenza dell'evasione fiscale

L'esistenza di un sistema di rendicontazione come la TPAR funge da deterrente all'evasione fiscale. È più probabile che gli appaltatori dichiarino accuratamente il proprio reddito sapendo che i pagamenti vengono dichiarati dall'attività che li ha assunti.

Garantire equità del sistema fiscale

La TPAR contribuisce a creare condizioni di parità nel sistema fiscale. Richiedendo una rendicontazione accurata dei pagamenti, garantisce che tutte le persone e le attività contribuiscano con la propria parte in modo equo.

Assistenza nelle attività di controllo e di applicazione della legge

La TPAR fornisce alle autorità fiscali dati preziosi che possono essere utilizzati nelle attività di controllo e di applicazione della legge, poiché semplifica l'individuazione di discrepanze tra i redditi e i pagamenti dichiarati.

Raccolta di dati per l'analisi economica

Oltre che per la conformità fiscale, la TPAR fornisce una grande quantità di dati analizzabili per comprendere i modelli economici nei settori ad alto impiego di appaltatori. Queste informazioni possono risultare preziose per l'elaborazione delle politiche e per le previsioni economiche.

Cosa è incluso nella dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili?

La TPAR comprende informazioni dettagliate sui pagamenti effettuati agli appaltatori nel corso di un anno finanziario. Gli elementi chiave sono generalmente i seguenti:

• Dati dell'appaltatore: nome, indirizzo e codice ABN (Australian Business Number) dell'appaltatore.

• Informazioni sui pagamenti: importo totale pagato all'appaltatore durante l'anno finanziario, comprensivo di tutte le forme di pagamento, come contanti, assegni, accredito o deposito diretto.

• Componente GST: se il pagamento all'appaltatore comprendeva l'imposta su beni e servizi (GST, Goods and Services Tax), questa viene solitamente dichiarata a parte.

• Dettagli sulle fatture: la dichiarazione può includere dettagli sulle fatture relative ai pagamenti, come date e numeri di fattura.

• Natura dei servizi: la TPAR può richiedere anche una descrizione dei servizi forniti dall'appaltatore, che consente di identificare la natura del lavoro svolto.

Quali settori sono interessati dalla dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili?

Molti settori in Australia sono soggetti al requisito della TPAR. Vediamo nel dettaglio:

Settori obbligati

• Edilizia e costruzioni: sono compresi tutti i tipi di lavori di costruzione, incluse attività di ristrutturazione, idraulica, elettricità e architettura del paesaggio.

• Servizi di pulizia: rientrano in questa categoria tutti i servizi di pulizia commerciale e residenziale.

• Corrieri e spedizionieri: sono inclusi servizi di consegna, spedizione di pacchi e simili.

• Servizi informatici (IT): rientrano in questo ambito lo sviluppo di software, il supporto di rete, l'elaborazione dati e altri servizi IT.

• Trasporto merci su strada: questo settore comprende il trasporto di merci tramite camion, furgoni e veicoli simili.

• Servizi di sicurezza: rientrano in questa categoria le guardie giurate, gli investigatori privati ​​e le attività di vigilanza.

Per i settori riportati di seguito la TPAR è richiesta solo se vengono effettuati determinati servizi:

• Servizi legali: la dichiarazione è applicabile solo ad alcuni servizi legali come quelli relativi al trasferimento di proprietà e al recupero crediti.

• Servizi medici e sanitari: possono essere inclusi servizi come il trasporto in ambulanza ed esami patologici.

• Servizi di trasporto: in alcuni casi richiedono una TPAR i servizi di taxi, pullman passeggeri e limousine.

In linea generale, se effettui pagamenti a residenti australiani per uno qualsiasi dei servizi sopra elencati e il 10% o più del reddito della tua attività per l'anno finanziario proviene da un servizio pertinente, è probabile che debba obbligatoriamente presentare una TPAR. Alle attività con sede al di fuori dell'Australia non è generalmente richiesta la presentazione di una TPAR per i pagamenti effettuati ad appaltatori all'interno dell'Australia, poiché il requisito della TPAR si applica alle attività e agli organismi governativi registrati in Australia, indipendentemente da dove operano o da dove si trovano gli appaltatori.

Esistono tuttavia alcune eccezioni per cui le attività straniere potrebbero dover presentare una TPAR:

• Se hanno una stabile organizzazione in Australia: si intente una sede fissa di attività in Australia, come un ufficio o una filiale. In questo caso l'attività straniera verrebbe trattata come un'entità australiana ai fini fiscali e dovrebbe rispettare tutti gli obblighi fiscali australiani, inclusa la TPAR.

• Se effettuano pagamenti ad appaltatori per servizi relativi a proprietà immobiliari australiane: rientrano in questo ambito servizi quali quelli attinenti la costruzione, la pulizia e la sicurezza di beni immobiliari australiani. Anche se non ha una stabile organizzazione in Australia, l'attività straniera potrebbe comunque dover presentare una TPAR per questi tipi di pagamenti.

• Se trattengono ritenute d'acconto dai pagamenti ad appaltatori australiani: se non dispone di un ABN e i suoi pagamenti ad appaltatori australiani sono soggetti a ritenuta d'acconto, l'attività straniera potrebbe dover presentare una TPAR per dichiarare l'importo della ritenuta.

Come ottemperare alla dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili

Ecco come ottemperare correttamente alla TPAR per la tua attività:

Preparazione

• Individuazione delle transazioni da dichiarare: esamina i registri finanziari per individuare tutti i pagamenti effettuati ad appaltatori o subappaltatori durante l'anno finanziario per servizi che rientrano nell'ambito della TPAR (vedi sezione precedente).

• Raccolta dei dati degli appaltatori: recupera i dettagli completi di ciascun appaltatore da inserire nella dichiarazione, inclusi nome, ABN (se presente), indirizzo e status di residente in Australia.

• Categorizzazione dei pagamenti: per una dichiarazione accurata, classifica i pagamenti per fattura o per tipo di transazione (ad es. retribuzioni, materiali, affitto).

• Traccia di GST e ritenuta d'acconto: registra l'importo dell'imposta GST inclusa in ciascun pagamento e di qualsiasi imposta trattenuta se l'appaltatore non ha fornito un ABN.

Procedure contabili

• Software di contabilità: molti programmi software di contabilità includono funzionalità per generare dichiarazioni TPAR automaticamente.

• Calcolo manuale: se non utilizzi software, calcola il pagamento annuale totale per appaltatore, inclusa l'imposta GST ed eventuali ritenute d'acconto.

• Riconciliazione: ricontrolla tutte le informazioni per verificarne l'accuratezza e assicurati che corrispondano ai tuoi registri contabili e alle fatture degli appaltatori.

Presentazione della TPAR

• Scadenza: presenta elettronicamente la TPAR all'ATO entro il 28 agosto di ogni anno per l'anno finanziario precedente (dal 1° luglio al 30 giugno).

• Modalità di invio: puoi presentare (o inviare) la dichiarazione direttamente attraverso il portale dell'ATO, tramite la funzione TPAR del tuo software di contabilità oppure spedire una copia cartacea (anche se ora è meno frequente).

• Conservazione della documentazione: conserva copie della TPAR e della documentazione di supporto per cinque anni per rispettare i requisiti dell'ATO in materia di conservazione della documentazione.

Esenzioni dalla dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili

Sebbene la TPAR in Australia si applichi a molti settori e transazioni, esistono alcune esenzioni che vale la pena conoscere:

Esenzioni generali

• Materiali: sono esenti dal requisito della TPAR tutti i pagamenti effettuati ad appaltatori solo per i materiali, non per la manodopera.

• Organismi governativi: alcuni organismi governativi sono esenti dalla TPAR, ad esempio quelli che forniscono istruzione, assistenza all'infanzia, servizi medici e altri elencati sul sito web dell'ATO.

• Entità straniere senza presenza in Australia: le attività straniere in genere non sono tenute a presentare una TPAR a meno che non abbiano una stabile organizzazione in Australia o paghino per servizi specifici relativi a proprietà immobiliari australiane.

Esenzioni specifiche del settore

• Tipi specifici di servizi: tra i settori per cui vige l'obbligo di dichiarazione TPAR alcuni potrebbero essere esentati, come ad esempio:

  • Determinati servizi legali come quelli inerenti il diritto di famiglia e il contenzioso civile
    
  • Alcuni servizi medici e sanitari forniti da ospedali e professionisti abilitati
    

Contratti governativi

I pagamenti effettuati ad appaltatori nell'ambito di determinati contratti governativi possono essere esenti in base a normative specifiche, tra le quali:

Norme in materia di appalti del Commonwealth (CPR, Commonwealth Procurement Rules)

• Regola generale: sono generalmente esenti dalla TPAR i pagamenti effettuati nell'ambito di contratti regolati dalle CPR, se l'appaltatore esegue il lavoro in Australia. Ciò vale per la maggior parte dei beni e servizi forniti dal governo australiano.

• Eccezioni: anche nell'ambito di applicazione delle CPR, le esenzioni potrebbero non essere applicabili se:

  • L'appaltatore è residente all'estero (a meno che non lavori su un progetto specifico e sia in possesso di un visto di residenza fiscale temporaneo);
    
  • Il contratto richiede esplicitamente la dichiarazione TPAR;
    
  • I servizi forniti rientrano in uno dei settori per cui vige l'obbligo di dichiarazione TPAR (ad es. edilizia, pulizie commerciali, IT).
    

Norme statali e territoriali sugli appalti

• Quadro di riferimento simile: la maggior parte degli stati e dei territori dispone di norme proprie sugli appalti simili alle CPR, spesso con analoghe esenzioni TPAR per i contratti governativi. Possono tuttavia differire alcune esenzioni e condizioni specifiche, pertanto è opportuno verificare la legislazione statale/territoriale pertinente o consultare l'ente appaltante.
  

Altre possibili esenzioni

• Pagamenti a ospedali pubblici ed enti di beneficenza registrati: questi sono generalmente esenti dalla dichiarazione TPAR.

• Pagamenti a privati ​​per servizi personali: sono esenti i pagamenti per servizi quali pulizie domestiche, giardinaggio o assistenza all'infanzia effettuati a titolo personale.

• Prodotti e servizi finanziari: i pagamenti relativi a interessi, dividendi o altri prodotti finanziari non sono soggetti alla dichiarazione TPAR.

Altre considerazioni

• Contrattisti indipendenti o dipendenti: l'esenzione dalla dichiarazione TPAR si applica ai pagamenti effettuati a contrattisti indipendenti, non a dipendenti. Distinguere tra le due categorie può essere complesso, quindi è fondamentale una corretta classificazione.

• Subappalto: se un appaltatore governativo subappalta parte del lavoro, il subappaltatore potrebbe non essere esentato dalla TPAR se rientra in un settore per cui vige l'obbligo di dichiarazione.

• GST e ritenuta d'acconto: anche in caso di esenzione dalla dichiarazione TPAR, le norme relative all'imposta GST e alla ritenuta d'acconto sono comunque applicabili ai contratti governativi come da normative vigenti.

Qual è la procedura di presentazione della dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili?

Ecco come può essere presentata una dichiarazione TPAR:

In formato elettronico

• Raccogli le informazioni: recupera le tue credenziali ABN, myGovID o AUSkey e i dati di tutti gli appaltatori da inserire nella dichiarazione.

• Accedi al portale dell'ATO: accedi ai servizi online dell'ATO nella sezione business del sito utilizzando le tue credenziali.

• Vai alla sezione per le presentazioni: nella sezione "Lodgements" (Presentazioni), seleziona "Taxable Payments Annual Report".

• Scegli le opzioni di presentazione: seleziona "New" (Nuova) per presentare una nuova dichiarazione o "Amended" (Modificata) in caso di aggiornamento di una dichiarazione precedentemente inviata.

• Compila il modulo TPAR: inserisci le informazioni relative alla tua attività, a ciascun appaltatore che ha ricevuto pagamenti e il totale dei pagamenti effettuati.

• Rivedi e invia: ricontrolla le informazioni inserite e conferma l'invio. Riceverai una ricevuta in formato elettronico.

In formato cartaceo (meno frequente)

• Scarica il modulo cartaceo: scarica il modulo "Taxable payments annual report" (NAT 74109) dal sito web dell'ATO.

• Compila il modulo: inserisci manualmente nel modulo i dati necessari sulla tua attività e sui tuoi appaltatori.

• Allega i documenti giustificativi: includi la documentazione richiesta, come copie di fatture o riepiloghi dei pagamenti.

• Spedisci il modulo: invia il modulo compilato e i documenti all'indirizzo dell'ATO specificato.

Altre indicazioni

• Scadenza per la presentazione: ricorda di presentare la dichiarazione TPAR entro il 28 agosto di ogni anno per l'anno finanziario precedente (dal 1° luglio al 30 giugno). In caso di presentazione tardiva potrebbero essere applicate delle sanzioni.

• Bozze: il portale dell'ATO consente di salvare come bozza le dichiarazioni TPAR incomplete, che possono essere recuperate e finalizzate in un secondo momento.

• Conferma della presentazione: riceverai tramite email o SMS una conferma dell'esito positivo della presentazione effettuata per via elettronica.

• Richiesta di assistenza: in caso di difficoltà o se hai bisogno di aiuto, il sito web dell'ATO offre guide utili e informazioni di contatto per ulteriore assistenza.