El TPAR es un documento australiano que ciertas empresas y entidades gubernamentales deben presentar para informar los pagos realizados a contratistas por la prestación de servicios específicos. Se creó en 2012 para solucionar las preocupaciones sobre la evasión fiscal generalizada entre los contratistas en ciertas industrias, particularmente la industria de la construcción.

El objetivo del gobierno era mejorar la presentación de informes y el cumplimiento de la normativa haciendo que las empresas se responsabilicen de informar los pagos realizados a los contratistas, lo que aumentó la transparencia y ayudó a la Oficina de Tributación de Australia (ATO) a identificar posibles evasiones fiscales. Para el año fiscal 2020-2021, la ATO recaudó más de AUD 475 mil millones, de los cuales aproximadamente la mitad proviene de los impuestos a los ingresos de las personas físicas. A continuación, analizaremos lo que las empresas deben saber sobre el TPAR.

¿Qué hay en este artículo?

• ¿Qué se pretende lograr con el TPAR?
  
• ¿Qué se incluye en el TPAR?
  
• ¿Qué industrias se ven afectadas por el TPAR?
  
• Cómo contabilizar el TPAR
  
• Exenciones del TPAR
  
• ¿Cuál es el proceso de presentación del TPAR?
  

¿Qué se pretende lograr con el TPAR?

Mejorar el cumplimiento de la normativa fiscal

El TPAR ayuda a las autoridades fiscales a controlar si los contratistas informan con precisión sus ingresos. En las industrias donde existe un uso extendido de contratistas, hay un mayor riesgo de que no se reporten las ganancias o se declaren por un valor inferior al real, y el TPAR proporciona un registro claro de los pagos realizados a los contratistas.

Disuadir la evasión fiscal

Un sistema de información como el TPAR disuade la evasión fiscal. Es más probable que los contratistas declaren sus ingresos con precisión sabiendo que la empresa contratante informa los pagos.

Garantizar la equidad en el sistema fiscal

El TPAR ayuda a crear igualdad de condiciones en el sistema fiscal. Cuando se exigen informes precisos de los pagos, se garantiza que todas las personas y empresas contribuyan con la parte que les corresponde.

Ayudar en las actividades de auditoría y aplicación de la ley

Para las autoridades fiscales, el TPAR proporciona datos valiosos que pueden utilizarse en las actividades de auditoría y cumplimiento, ya que permite una identificación más fácil de las discrepancias en los ingresos y pagos declarados.

Recopilar datos para el análisis económico

Más allá del cumplimiento de la normativa fiscal, el TPAR proporciona una gran cantidad de datos que se pueden analizar para comprender los patrones económicos en las industrias que trabajan con muchos contratistas. Esta información puede ser valiosa para la formulación de políticas y las previsiones económicas.

¿Qué se incluye en el TPAR?

El TPAR incluye información detallada sobre los pagos efectuados a los contratistas a lo largo de un ejercicio contable. Los elementos clave son, en general, los siguientes:

• Datos del contratista: Esto incluye el nombre, la dirección y el número de empresa australiano (ABN) del contratista.

• Información de pago: Se informa el importe total pagado al contratista durante el ejercicio. Esto abarca todas las formas de pago, como efectivo, cheques, crédito o depósito directo.

• Componente GST: si el pago al contratista incluye impuesto sobre bienes y servicios (GST), generalmente se informa por separado.

• Datos de la factura: El informe podrá incluir detalles sobre las facturas relacionados con los pagos, como los facturas números y fechas.

• Naturaleza de los servicios: El TPAR también podría exigir una descripción de los servicios que presta el contratista. Esto ayuda a identificar la naturaleza del trabajo realizado.

¿Qué industrias se ven afectadas por el TPAR?

Muchas industrias en Australia están sujetas al requisito TPAR. A continuación, te presentamos un resumen:

Industrias para las cuales es obligatorio

• Edificación y construcción: esto incluye todo tipo de trabajos de construcción, incluida la renovación, plomería, electricidad y paisajismo.

• Servicios de limpieza: todos los servicios de limpieza comercial y residencial entran en esta categoría.

• Servicios de paquetería y mensajería: se incluyen las entregas, el envío de paquetes y servicios similares.

• Servicios de tecnología de la información (TI): se incluye el desarrollo de software, el soporte de red, el procesamiento de datos y otros servicios de TI.

• Servicios de transporte terrestre: esto cubre el transporte de mercancías en camiones, furgonetas y vehículos similares.

• Servicios de seguridad: esta categoría incluye guardias de seguridad, investigadores privados y operaciones de vigilancia.

El TPAR solo se requiere en estas industrias si se prestan ciertos servicios:

• Servicios jurídicos: esto solo se aplica a ciertos servicios jurídicos, como la transmisión y el cobro de deudas.

• Servicios médicos y de salud: es posible que se incluyan servicios como el transporte en ambulancia y las pruebas de patología.

• Servicios de transporte: los servicios de taxi, los autobuses de pasajeros y las limusinas requieren un TPAR en algunos casos.

En términos generales, si tu empresa realiza pagos a residentes australianos por cualquiera de los servicios mencionados anteriormente y el 10 % o más de los ingresos para el ejercicio contable proviene de los servicios pertinentes, es probable que estés obligado a presentar un TPAR. Por lo general, las empresas establecidas fuera de Australia no necesitan presentar un TPAR para los pagos realizados a contratistas dentro del país, ya que el requisito de TPAR se aplica a empresas y entidades gubernamentales registradas en Australia, independientemente de dónde operen o dónde se encuentren los contratistas.

Sin embargo, hay algunas excepciones en las que las empresas extranjeras pueden necesitar presentar un TPAR:

• Si tienes un establecimiento permanente en Australia: se trata de un lugar fijo de negocios en Australia, como una oficina o una sucursal. En este caso, la empresa extranjera sería tratada como una entidad australiana a efectos fiscales y tendría que cumplir con todas las obligaciones fiscales australianas, incluido el TPAR.

• Si pagas a contratistas por servicios relacionados con bienes raíces en Australia: esto incluye servicios como la construcción, la limpieza y los servicios de seguridad para las propiedades australianas. Incluso si la empresa extranjera no tiene un establecimiento permanente en Australia, es posible que deba presentar un TPAR para este tipo de pagos.

• Si se trata de una retención fiscal a cuenta de los pagos a contratistas australianos: en caso de que la empresa extranjera no tenga un ABN y sus pagos a contratistas australianos están sujetos a retenciones fiscales, es posible que deba presentar un TPAR para informar el monto de la retención.

Cómo contabilizar el TPAR

A continuación, te indicamos cómo contabilizar correctamente el TPAR en tu empresa:

Preparación

• Identifica las transacciones que deben informarse: Revisa tus registros financieros para identificar todos los pagos realizados a contratistas o subcontratistas durante el ejercicio contable por servicios bajo el alcance de TPAR (consulta la sección anterior).

• Recaba la información del contratista: recaba los datos completos de cada contratista declarable, incluido el nombre, ABN (si corresponde), dirección y estado de residente australiano.

• Clasifica los pagos: clasifica los pagos por factura o tipo de transacción (p. ej., salarios, materiales, alquiler) para elaborar informes precisos.

• Realiza un seguimiento del GST y de las retenciones fiscales a cuenta: registra el importe del GST incluido en cada pago y cualquier impuesto retenido si el contratista no proporcionó un ABN.

Procesos contables

• Software contable: muchos programas de software de contabilidad incluyen funciones para generar informes TPAR automáticamente.

• Cálculo manual: si no utilizas software, calcula el pago anual total por contratista, incluido el GST y las retenciones fiscales a cuenta.

• Conciliación: Verifica que toda la información sea precisa y asegúrate de que coincida con tus registros contables y las facturas de los contratistas.

Presentación de TPAR

• Plazo: presenta el TPAR electrónicamente ante la ATO antes del 28 de agosto de cada año para el ejercicio contable anterior (del 1 de julio al 30 de junio).

• Opciones de presentación: puedes presentar (o enviar) el informe directamente a través del portal de la ATO; a través de la función TPAR de tu software contable; o enviar una copia impresa (aunque esto no ocurre frecuentemente).

• Mantenimiento de registros: mantén copias del TPAR y la documentación de respaldo durante cinco años para cumplir con los requisitos de mantenimiento de registros de la ATO.

Exenciones del TPAR

Si bien el TPAR en Australia se aplica a muchas industrias y transacciones, existen algunas exenciones que vale la pena saber:

Exenciones generales

• Materiales: Cualquier pago a contratistas solo en concepto de materiales, no por mano de obra, está exento del requisito de TPAR.

• Entidades gubernamentales: ciertas entidades gubernamentales están exentas del TPAR, como las que brindan educación, cuidado de niños, servicios médicos y otras enumeradas en el sitio web de la ATO.

• Entidades extranjeras sin presencia en Australia: por lo general, las empresas extranjeras no necesitan presentar un TPAR a menos que tengan un establecimiento permanente en Australia o paguen por servicios específicos relacionados con la propiedad australiana.

Exenciones específicas de la industria

• Tipos específicos de servicios: ciertos servicios dentro de las industrias con TPAR obligatorio podrían estar exentos, tales como:

  • Ciertos servicios legales, como derecho de familia y litigios.
    
  • Algunos servicios médicos y de salud proporcionados por hospitales y profesionales registrados
    

Contratos gubernamentales

los pagos que se realizan a los contratistas en virtud de determinados contratos gubernamentales pueden estar exentos en virtud de reglamentos específicos. Entre ellas, se incluyen los siguientes:

Normas de contratación pública de la Commonwealth (CPR)

• Regla general: los pagos efectuados en virtud de contratos regidos por los CPR, en los que el contratista realiza el trabajo en Australia, están exentos del TPAR. Esto se aplica a la mayoría de los bienes y servicios adquiridos por el gobierno australiano.

• Excepciones: incluso en virtud de las CPR, es posible que las exenciones no se apliquen en los siguientes casos:

  • el contratista es residente extranjero (a menos que trabaje en un proyecto específico y tenga una visa de residente fiscal temporal).
    
  • el contrato exige explícitamente la presentación de informes TPAR.
    
  • los servicios prestados pertenecen a una de las industrias obligatorias de TPAR (por ejemplo, construcción, limpieza comercial, TI).
    

Normas de contratación estatal y territorial

• Marco similar: la mayoría de los estados y territorios tienen sus propias normas de contratación similares a las CPR, a menudo con exenciones de TPAR análogas para los contratos gubernamentales. Sin embargo, las exenciones y las condiciones específicas pueden diferir, por lo que las empresas deben consultar la legislación estatal o territorial pertinente o consultar con su agencia de adquisiciones.
  

Otras posibles exenciones

• Pagos a organizaciones benéficas y hospitales públicos registrados: por lo general, están exentos de la presentación de informes sobre el TPAR.

• Pagos a particulares por servicios personales: están exentos los pagos por servicios como limpieza doméstica, jardinería o cuidado de niños a título personal.

• Productos y servicios financieros: los pagos por intereses, dividendos u otros productos financieros no están sujetos al TPAR.

Otras consideraciones

• Contratistas independientes vs. empleados: la exención del TPAR se aplica a los pagos realizados a contratistas independientes, no a empleados. Distinguir entre los dos puede ser complejo, por lo que es clave clasificarlos adecuadamente.

• Subcontratación: Si un contratista del gobierno subcontrata parte del trabajo, es posible que el subcontratista no esté exento del TPAR si pertenece a una industria obligada.

• GST y retención fiscal a cuenta: incluso si los informes del TPAR están exentos, las reglas de GST y retención de impuestos aún se aplican a los contratos gubernamentales según las regulaciones establecidas.

¿Cuál es el proceso de presentación del TPAR?

Así es como se puede realizar el proceso de presentación de un TPAR:

Electrónicamente

• Recaba información: ten a mano tus credenciales de ABN, myGovID o AUSkey, así como los datos de todos los contratistas declarables.

• Accede al portal de la ATO: inicia sesión en los servicios en línea de ATO para el espacio comercial del sitio web con tus credenciales.

• accede al área de presentación de documentos: localiza la sección «Lodgements» (Presentaciones) y selecciona «Taxable Payments Annual Report» (Informe anual de pagos sujetos a impuestos).

• Elige las opciones de alojamiento: selecciona «Nuevo» para presentar un nuevo informe o «Modificar» si actualizas un envío anterior.

• Completa el formulario TPAR: proporciona detalles sobre tu empresa, cada contratista que recibió pagos y el total de pagos realizados.

• Revisa y envía: verifica la información y confirma tu envío. Recibirás un recibo electrónicamente.

Presentación de documentos en papel (menos frecuente)

• Descarga el formulario en papel: obtén el formulario «Informe anual de pagos sujetos a impuestos» (NAT 74109) en el sitio web de la ATO.

• Completa el formulario: completa el formulario manualmente con los datos necesarios sobre tu empresa y tus contratistas.

• Adjunta documentos justificativos: incluye la documentación obligatoria, como copias de facturas o resúmenes de pagos.

• Envía el formulario por correo: Envía el formulario completo y los documentos a la dirección de ATO especificada.

Información adicional

• Plazo de presentación de documentos: recuerda presentar el TPAR antes del 28 de agosto de cada año para el año fiscal anterior (del 1 de julio al 30 de junio). Es posible que se apliquen multas por presentación atrasada de los documentos.

• Borradores: El portal de la ATO te permite guardar los TPAR incompletos como borradores, los cuales puedes reanudar y finalizar más tarde.

• Confirmación de presentación de documentos: recibirás una confirmación por correo electrónico o SMS después de presentar correctamente el TPAR electrónicamente.

• Busca ayuda: si encuentras alguna dificultad o necesitas ayuda, el sitio web de la ATO ofrece guías útiles e información de contacto para obtener más ayuda.