El TPAR es un documento australiano que ciertas empresas y entidades gubernamentales deben presentar para informar los pagos realizados a contratistas por la prestación de servicios específicos. Se creó en 2012 para solucionar las preocupaciones sobre la evasión fiscal generalizada entre los contratistas en ciertas industrias, particularmente la industria de la construcción.

El propósito del TPAR es mejorar la declaración y el cumplimiento de la normativa al responsabilizar a las empresas de declarar los pagos realizados a los contratistas, lo que aumenta la transparencia y ayuda a la Oficina de Impuestos de Australia (ATO) a identificar posibles evasiones fiscales. Para el año fiscal 2024-2025, la ATO recaudó más de $839,000 millones de dólares australianos (AUD) en ingresos fiscales. A continuación, explicaremos lo que las empresas deben saber sobre el TPAR.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué se incluye en el Taxable Payments Annual Report?
  
• ¿Qué pretende lograr el Taxable Payments Annual Report?
  
• ¿Qué sectores se ven afectados por el Taxable Payments Annual Report?
  
• Cómo contabilizar el Taxable Payments Annual Report
  
• Exenciones del Taxable Payments Annual Report
  
• ¿Cuál es el proceso de presentación del Taxable Payments Annual Report?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Qué se incluye en el TPAR?

El TPAR incluye información detallada sobre los pagos que se les hacen a los contratistas durante un año fiscal. Los elementos clave son:

• Datos del contratista: Esto incluye el nombre, la dirección y el número comercial australiano (ABN) del contratista.

• Información de pagos: El monto total que se le pagó al contratista durante el año fiscal. Esto abarca todas las formas de pago, como efectivo, cheques, crédito o depósito directo.

• Componente de GST: Si el pago al contratista incluyó el impuesto sobre bienes y servicios (GST), esto se suele reportar por separado.

• Datos de la factura: El informe puede incluir datos sobre las facturas relacionadas con los pagos, como fechas y números de factura.

• Naturaleza de los servicios: El TPAR también puede requerir una descripción de los servicios que prestó el contratista.

¿Qué se pretende lograr con el TPAR?

Mejorar el cumplimiento de la normativa fiscal

El TPAR ayuda a las autoridades fiscales a controlar si los contratistas informan con precisión sus ingresos. En las industrias donde existe un uso extendido de contratistas, hay un mayor riesgo de que no se reporten las ganancias o se declaren por un valor inferior al real, y el TPAR proporciona un registro claro de los pagos realizados a los contratistas.

Disuadir la evasión fiscal

La existencia de un sistema de declaración como el TPAR actúa como un elemento disuasorio de la evasión fiscal. Es más probable que los contratistas declaren sus ingresos con precisión porque saben que la empresa contratante declara los pagos.

Garantizar la equidad en el sistema fiscal

El TPAR ayuda a crear igualdad de condiciones en el sistema fiscal. Cuando se exigen informes precisos de los pagos, se garantiza que todas las personas y empresas contribuyan con la parte que les corresponde.

Ayudar en las actividades de auditoría y cumplimiento

Para las autoridades fiscales, el TPAR proporciona datos valiosos que pueden utilizarse en las actividades de auditoría y cumplimiento, ya que permite una identificación más fácil de las discrepancias en los ingresos y pagos declarados.

Recopilar datos para el análisis económico

Más allá del cumplimiento de la normativa fiscal, el TPAR proporciona una gran cantidad de datos que se pueden analizar para comprender los patrones económicos en sectores con un alto número de contratistas. Esta información puede ser valiosa para la formulación de políticas y las previsiones económicas.

¿Qué industrias se ven afectadas por el TPAR?

Muchos sectores en Australia están sujetos al requisito del TPAR. Las empresas y las entidades gubernamentales australianas que realizan pagos a contratistas —incluidos subcontratistas, consultores y contratistas independientes— en sectores específicos podrían tener que presentar un TPAR. A continuación, se muestra un desglose de los sectores afectados:

Industrias para las cuales es obligatorio

• Edificación y construcción: Esto incluye todos los tipos de trabajos de construcción, como renovación, plomería, electricidad y paisajismo.

• Servicios de limpieza: Todos los servicios de limpieza comercial y residencial entran en esta categoría.

• Servicios de mensajería y correo: Se incluyen las entregas, el reenvío de paquetes y otros servicios similares.

• Servicios de tecnología de la información (TI): El desarrollo de software, el soporte de redes, el procesamiento de datos y otros servicios de TI se incluyen en esta categoría.

• Servicios de transporte de mercancías por carretera: Esto cubre el transporte de bienes en camiones, camionetas y vehículos similares.

• Servicios de seguridad: Esta categoría incluye guardias de seguridad, investigadores privados y operaciones de vigilancia.

Sectores con requisitos de TPAR condicionales

El TPAR solo es obligatorio en los siguientes sectores si se prestan determinados servicios:

• Servicios legales: Esto solo se aplica a determinados servicios legales, como la transmisión de bienes y la recuperación de deudas.

• Servicios médicos y de salud: Se pueden incluir servicios como el transporte en ambulancia y las pruebas de patología.

• Servicios de transporte: Los servicios de taxi, los autobuses de pasajeros y las limusinas requieren un TPAR en algunos casos.

En general, si tu empresa realiza pagos a residentes australianos por cualquiera de los servicios mencionados anteriormente y el 10 % o más de los ingresos de tu empresa durante el año financiero proviene de un servicio pertinente, es probable que tengas la obligación de presentar un TPAR.

Requisitos del TPAR para empresas extranjeras

Las empresas establecidas fuera de Australia por lo general no necesitan presentar un TPAR por los pagos realizados a contratistas en Australia, ya que el requisito del TPAR se aplica a las empresas y entidades gubernamentales registradas en Australia, independientemente de dónde operen o dónde se encuentren los contratistas.

Sin embargo, hay algunas excepciones. A continuación, se presentan algunas situaciones en las que las empresas extranjeras podrían tener que presentar un TPAR:

• Si la empresa tiene un establecimiento permanente en Australia: Esto implica un lugar fijo de negocios en Australia, como una oficina o sucursal. En este caso, la empresa extranjera sería tratada como una entidad australiana para fines fiscales y tendría que cumplir con todas las obligaciones fiscales australianas, incluido el TPAR.

• Si paga a contratistas por servicios relacionados con bienes raíces australianos: Esto incluye servicios de construcción, limpieza y seguridad para propiedades australianas. Incluso si la empresa extranjera no tiene un establecimiento permanente en Australia, es posible que deba presentar un TPAR por estos tipos de pagos.

• Si retiene la retención fiscal a cuenta de los pagos a contratistas australianos: Si la empresa extranjera no tiene un ABN y sus pagos a contratistas australianos están sujetos a la retención fiscal a cuenta, es posible que deba presentar un TPAR para declarar el monto de la retención.

Cómo contabilizar el TPAR

A continuación, te indicamos cómo contabilizar correctamente el TPAR en tu empresa:

Paso 1: Identificar y organizar los pagos a contratistas declarables

• Identificar las transacciones declarables: Revisa tus registros financieros para identificar todos los pagos realizados a contratistas o subcontratistas durante el año financiero por servicios que entran en el ámbito del TPAR (consulta la sección anterior).

• Recopilar la información del contratista: Reúne los detalles completos de cada contratista declarable, incluidos el nombre, el ABN (si lo hay), la dirección y el estado de residente australiano.

• Categorizar los pagos: Clasifica los pagos por factura o tipo de transacción (p. ej., salarios, materiales, alquiler) para poder declararlos de forma precisa.

• Registrar el GST y la retención fiscal a cuenta: Registra el monto de GST incluido en cada pago y cualquier impuesto retenido si el contratista no proporcionó un ABN.

Paso 2: Calcular los totales y verificar tus registros

• Software de contabilidad: Muchos programas de software de contabilidad incluyen funciones para generar informes TPAR de manera automática.

• Cálculo manual: Si no utilizas un software, calcula el pago anual total por contratista, incluidos el GST y cualquier retención fiscal a cuenta.

• Conciliación: Revisa dos veces toda la información para comprobar su precisión y asegúrate de que coincida con tus registros contables y las facturas de los contratistas.

Paso 3: Presentar tu TPAR ante la ATO y mantener los registros

• Fecha límite: Presenta el TPAR electrónicamente ante la ATO a más tardar el 28 de agosto de cada año para el año financiero anterior (del 1 de julio al 30 de junio).

• Opciones de presentación: Puedes presentar (o enviar) el informe directamente a través del portal de la ATO, mediante la función TPAR de tu software de contabilidad, o enviando una copia impresa (aunque esto es menos común en la actualidad).

• Mantenimiento de registros: Mantén copias del TPAR y la documentación de respaldo durante cinco años para cumplir con los requisitos de mantenimiento de registros de la ATO.

Exenciones del TPAR

Si bien el TPAR en Australia se aplica a muchos sectores y transacciones, hay algunas exenciones que vale la pena conocer. (Ten en cuenta que, si estás exento del TPAR, aún deberás gestionar y reportar los pagos para fines fiscales generales).

Exenciones del TPAR comunes para la mayoría de las empresas

• Materiales: Todo pago a contratistas solo por concepto de materiales, y no de mano de obra, está exento del requisito del TPAR.

• Entidades gubernamentales: Ciertas entidades gubernamentales están exentas del TPAR, como las que prestan servicios de educación, cuidado infantil y atención médica, y otras que figuran en el sitio web de la ATO.

• Entidades extranjeras sin presencia en Australia: Por lo general, las empresas extranjeras no tienen que presentar un TPAR, a menos que tengan un establecimiento permanente en Australia o paguen por servicios específicos relacionados con propiedades australianas.

Servicios exentos dentro de sectores en que el TPAR es obligatorio

Dentro de los sectores en que el TPAR es obligatorio, ciertos servicios pueden estar exentos, entre ellos, los servicios legales específicos como derecho de familia y litigios, y algunos servicios médicos y de salud que prestan los hospitales y profesionales médicos registrados.

Exenciones del TPAR para contratos gubernamentales

los pagos que se realizan a los contratistas en virtud de determinados contratos gubernamentales pueden estar exentos en virtud de reglamentos específicos. Entre ellas, se incluyen los siguientes:

Normas de contratación pública de la Commonwealth (CPR)

• Regla general: Los pagos que se hacen de acuerdo con contratos regidos por las CPR, cuando el contratista realiza el trabajo en Australia, suelen estar exentos del TPAR. Esto se aplica a la mayoría de los bienes y servicios que adquiere el gobierno de Australia.

• Excepciones: Aun bajo las CPR, es posible que las exenciones no se apliquen si ocurre lo siguiente:

  • El contratista es residente extranjero (a menos que trabaje en un proyecto específico y tenga una visa de residencia fiscal temporal)
    
  • El contrato exige de forma explícita el reporte de TPAR
    
  • Los servicios prestados corresponden a uno de los sectores en que el TPAR es obligatorio (p. ej., construcción, limpieza comercial, TI)
    

Normas de contratación estatal y territorial

• Marco de trabajo similar: La mayoría de los estados y territorios tienen sus propias reglas de adquisiciones similares a las CPR, a menudo con exenciones del TPAR análogas para contratos gubernamentales. Sin embargo, las exenciones y condiciones específicas pueden diferir, por lo que las empresas deben revisar la legislación del estado o territorio correspondiente o consultar a su dependencia de adquisiciones.
  

Otros pagos exentos del reporte de TPAR:

• Pagos a organizaciones benéficas y hospitales públicos registrados: Por lo general, estos están exentos de los informes de TPAR.

• Pagos a personas físicas por servicios personales: Los pagos por servicios como limpieza doméstica, jardinería o cuidado infantil a título personal están exentos.

• Productos y servicios financieros: Los pagos de intereses, dividendos u otros productos financieros no están sujetos al reporte de TPAR.

Otras consideraciones para el cumplimiento de la normativa

La clasificación correcta de los trabajadores es importante, ya que las obligaciones del TPAR se aplican a los pagos que se hacen a los contratistas independientes y no a los empleados. A menudo, puede ser difícil determinar esta distinción. Además, si un contratista del gobierno subcontrata parte de su trabajo, el subcontratista aún podría estar sujeto al TPAR si opera dentro de un sector obligatorio. Aun si el reporte de TPAR está exento, las obligaciones de retención fiscal a cuenta y del GST siguen vigentes en virtud de las normativas establecidas.

¿Cuál es el proceso de presentación del TPAR?

Este es el proceso para presentar un TPAR:

Presenta tu TPAR electrónicamente

Esto es lo que debes hacer, paso a paso, para presentar tu TPAR electrónicamente.

1. Reúne información: Ten a la mano tu ABN, las credenciales de myGovID o AUSkey y los datos de todos los contratistas que se deben reportar.

2. Accede al portal de la ATO: Inicia sesión en el espacio de servicios en línea para empresas del sitio web de la ATO con tus credenciales.

3. Ve a presentaciones: Ubica la sección «Presentaciones» (Lodgements) y selecciona «Informe anual de pagos sujetos a impuestos» (Taxable Payments Annual Report).

4. Elige opciones de presentación: Selecciona «Nuevo» (New) para presentar un informe nuevo o «Modificado» (Amended) si vas a actualizar un envío anterior.

5. Completa el formulario del TPAR: Proporciona datos sobre tu empresa, cada contratista que recibió pagos y los pagos totales efectuados.

6. Revisa y envía: Verifica bien la información y confirma el envío. Recibirás un recibo electrónico.

Presenta tu TPAR en papel (menos común)

• Descarga el formulario en papel: Obtén el formulario «Informe anual de pagos sujetos a impuestos» (NAT 74109) en el sitio web de la ATO.

• Completa el formulario: Llena el formulario manualmente con los datos necesarios sobre tu empresa y tus contratistas.

• Adjunta documentos de respaldo: Incluye la documentación requerida, como copias de las facturas o resúmenes de pago.

• Envía el formulario por correo: Envía el formulario completo y los documentos a la dirección de la ATO especificada.

Consejos adicionales

• Conoce la fecha límite de presentación: Recuerda presentar el TPAR a más tardar el 28 de agosto de cada año para el año fiscal anterior (del 1 de julio al 30 de junio). Las consecuencias de no presentar un TPAR o de presentarlo tarde pueden incluir multas por presentación tardía o posibles auditorías.

• Guarda borradores: El portal de la ATO te permite guardar los TPAR incompletos como borradores, que puedes retomar y finalizar después.

• Confirma tu presentación: Recibirás una confirmación por correo electrónico o SMS después de presentar correctamente el TPAR de forma electrónica.

• Busca ayuda si es necesario: Si tienes alguna dificultad o necesitas ayuda, el sitio web de la ATO ofrece guías útiles e información de contacto para obtener más soporte.

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