La dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili (TPAR, Taxable Payments Annual Report) è un documento australiano che determinate attività e organismi governativi devono presentare per dichiarare i pagamenti effettuati ad appaltatori per la fornitura di servizi specifici. È stata istituita nel 2012 in risposta alle preoccupazioni sulla diffusa evasione fiscale tra gli appaltatori di alcuni settori, in particolare quello dell'edilizia.

Lo scopo del TPAR è migliorare il reporting e la compliance rendendo le attività responsabili della rendicontazione dei pagamenti effettuati ai contraenti, aumentando così la trasparenza e aiutando l'Australian Taxation Office (ATO) a identificare possibili evasioni fiscali. Per l'anno fiscale 2024-2025, l'ATO ha riscosso oltre 839 miliardi di dollari australiani (AUD) di ricavi fiscali. Di seguito, esamineremo ciò che le attività dovrebbero sapere sul TPAR.

Contenuto dell'articolo

• Cosa è incluso nel Taxable Payments Annual Report?
  
• Qual è l'obiettivo del Taxable Payments Annual Report?
  
• Quali settori sono interessati dal Taxable Payments Annual Report?
  
• Come gestire il Taxable Payments Annual Report
  
• Esenzioni dal Taxable Payments Annual Report
  
• Qual è la procedura di presentazione del Taxable Payments Annual Report?
  
• In che modo Stripe Tax può essere d'aiuto
  

Cosa è incluso nella dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili?

Il TPAR include informazioni dettagliate sui pagamenti effettuati agli appaltatori nel corso di un anno finanziario. Gli elementi chiave sono:

• Dettagli dell'appaltatore: includono il nome, l'indirizzo e l'Australian Business Number (ABN) dell'appaltatore.

• Informazioni sul pagamento: l'importo totale pagato all'appaltatore durante l'anno finanziario. Questo comprende tutte le forme di pagamento, come contanti, assegni, credito o deposito diretto.

• Componente GST: se il pagamento all'appaltatore includeva la goods and services tax (GST), questa viene in genere segnalata separatamente.

• Dettagli della fattura: il report può includere dettagli sulle fatture relative ai pagamenti, come i numeri e le date della fattura.

• Natura dei servizi: il TPAR potrebbe inoltre richiedere una descrizione dei servizi forniti dall'appaltatore.

Qual è lo scopo della dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili?

Migliorare la conformità fiscale

La TPAR aiuta le autorità fiscali a verificare se gli appaltatori dichiarano il proprio reddito in modo preciso. Nei settori in cui è diffuso il ricorso ad appaltatori esiste un rischio maggiore di guadagni dichiarati in modo parziale o non dichiarati affatto e la TPAR fornisce una chiara registrazione dei pagamenti effettuati agli appaltatori.

Scoraggiare l'evasione fiscale

L'esistenza di un sistema di dichiarazione come il TPAR funge da deterrente per l'evasione fiscale. Gli appaltatori sono più propensi a dichiarare il proprio reddito in modo accurato perché sanno che i pagamenti vengono dichiarati dall'attività committente.

Garantire l'equità nel sistema fiscale

La TPAR contribuisce a creare condizioni di parità nel sistema fiscale. Richiedendo una rendicontazione accurata dei pagamenti, garantisce che tutte le persone e le attività contribuiscano con la propria parte in modo equo.

Aiutare nelle attività di revisione e applicazione

La TPAR fornisce alle autorità fiscali dati preziosi che possono essere utilizzati nelle attività di controllo e di applicazione della legge, poiché semplifica l'individuazione di discrepanze tra i redditi e i pagamenti dichiarati.

Raccolta di dati per l'analisi economica

Oltre alla conformità fiscale, il TPAR fornisce una grande quantità di dati che possono essere analizzati per comprendere i modelli economici nei settori ad alta densità di appaltatori. Queste informazioni possono essere preziose per l'elaborazione delle politiche e le previsioni economiche.

Quali settori sono interessati dalla dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili?

Molti settori in Australia sono soggetti al requisito del TPAR. Le attività australiane e gli enti governativi che effettuano pagamenti ad appaltatori, inclusi subappaltatori, consulenti e appaltatori indipendenti, in settori specifici potrebbero dover presentare un TPAR. Ecco una ripartizione dei settori interessati:

Settori obbligati

• Edilizia e costruzioni: questo include tutti i tipi di lavori di costruzione, come ristrutturazioni, impianti idraulici, elettrici e architettura del paesaggio.

• Servizi di pulizia: tutti i servizi di pulizia commerciali e residenziali rientrano in questa categoria.

• Servizi di corriere e messaggeria: sono incluse consegne, spedizione di pacchi e servizi simili.

• Servizi di tecnologia dell'informazione (IT): lo sviluppo di software, il supporto di rete, l'elaborazione dei dati e altri servizi IT rientrano in questo ambito.

• Servizi di trasporto merci su strada: questo riguarda il trasporto di merci tramite camion, furgoni e veicoli simili.

• Servizi di sicurezza: questa categoria include guardie di sicurezza, investigatori privati e operazioni di sorveglianza.

Settori con requisiti TPAR condizionali

Il TPAR è richiesto nei seguenti settori solo se vengono eseguiti determinati servizi:

• Servizi legali: questo si applica solo a determinati servizi di carattere giuridico come il trasferimento di proprietà e il recupero crediti.

• Servizi medici e sanitari: possono essere inclusi servizi come il trasporto in ambulanza e i test patologici.

• Servizi di trasporto: i servizi taxi, i pullman passeggeri e le limousine richiedono tutti un TPAR in alcuni casi.

In generale, se la tua attività effettua pagamenti a residenti in Australia per uno qualsiasi dei servizi elencati sopra e il 10% o più del reddito della tua attività per l'anno finanziario deriva da un servizio pertinente, probabilmente hai l'obbligo di presentare un TPAR.

Requisiti TPAR per le attività straniere

Le attività domiciliate al di fuori dell'Australia in genere non hanno bisogno di presentare un TPAR per i pagamenti effettuati ad appaltatori in Australia, poiché il requisito del TPAR si applica alle attività e agli enti governativi registrati in Australia, indipendentemente da dove operano o da dove si trovano gli appaltatori.

Tuttavia, ci sono alcune eccezioni. Ecco alcune situazioni in cui le attività straniere potrebbero dover presentare un TPAR:

• Se l'attività ha una sede permanente in Australia: questo comporta un luogo di attività fisso in Australia, come un ufficio o una filiale. In questo caso, l'attività straniera verrebbe trattata come un'entità australiana ai fini fiscali e dovrebbe conformarsi a tutti gli obblighi fiscali australiani, incluso il TPAR.

• Se paga appaltatori per servizi correlati a proprietà immobiliari australiane: questo include servizi come la costruzione, la pulizia e i servizi di sicurezza per le proprietà australiane. Anche se l'attività straniera non ha una sede permanente in Australia, potrebbe dover comunque presentare un TPAR per questi tipi di pagamenti.

• Se trattiene le imposte dai pagamenti agli appaltatori australiani: se l'attività straniera non ha un ABN e i suoi pagamenti agli appaltatori australiani sono soggetti alla ritenuta d'acconto, potrebbe dover presentare un TPAR per dichiarare l'importo della ritenuta.

Come ottemperare alla dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili

Ecco come ottemperare correttamente alla TPAR per la tua attività:

Passaggio 1: identificare e organizzare i pagamenti degli appaltatori da dichiarare

• Identificare le transazioni da dichiarare: esamina i tuoi registri finanziari per identificare tutti i pagamenti effettuati ad appaltatori o subappaltatori durante l'anno finanziario per i servizi che rientrano nell'ambito di applicazione del TPAR (vedi sezione precedente).

• Raccogliere le informazioni sull'appaltatore: raccogli i dettagli completi di ciascun appaltatore da dichiarare, inclusi nome, ABN (se presente), indirizzo e stato di residente in Australia.

• Categorizzare i pagamenti: classifica i pagamenti per fattura o tipo di transazione (ad es. stipendi, materiali, affitto) per una dichiarazione accurata.

• Monitorare la GST e la ritenuta d'acconto: registra l'importo di GST incluso in ciascun pagamento e qualsiasi imposta trattenuta se l'appaltatore non ha fornito un ABN.

Passaggio 2: calcolare i totali e verificare i registri

• Software di contabilità: molti programmi di software di contabilità includono funzionalità per generare automaticamente i report TPAR.

• Calcolo manuale: se non usi un software, calcola il pagamento annuale totale per appaltatore, incluse GST e qualsiasi ritenuta d'acconto.

• Riconciliazione: ricontrolla tutte le informazioni per verificarne l'accuratezza e assicurati che corrispondano ai tuoi registri contabili e alle fatture dell'appaltatore.

Passaggio 3: presentare il TPAR all'ATO e conservare i registri

• Scadenza: presenta il TPAR elettronicamente all'ATO entro il 28 agosto di ogni anno per l'anno finanziario precedente (dal 1° luglio al 30 giugno).

• Opzioni di invio: puoi presentare (o inviare) il report direttamente tramite il portale dell'ATO, tramite la funzione TPAR del tuo software di contabilità o inviandone una copia cartacea (sebbene questa opzione sia meno comune al giorno d'oggi).

• Conservazione dei registri: conserva le copie del TPAR e della documentazione di supporto per cinque anni in modo da essere conforme ai requisiti di conservazione dei registri dell'ATO.

Esenzioni dalla dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili

Sebbene in Australia il TPAR si applichi a molti settori e transazioni, ci sono alcune esenzioni che vale la pena conoscere. (Tieni presente che se sei esente dal TPAR, dovrai comunque gestire e segnalare i pagamenti per scopi fiscali generali.)

Esenzioni TPAR comuni per la maggior parte delle attività

• Materiali: eventuali pagamenti agli appaltatori solo per i materiali e non per la manodopera sono esenti dal requisito del TPAR.

• Enti governativi: alcuni enti governativi sono esenti dal TPAR, come quelli che forniscono istruzione, assistenza all'infanzia, servizi medici e altri elencati sul sito web dell'ATO.

• Entità straniere senza presenza in Australia: in genere, le attività straniere non devono presentare un TPAR a meno che non abbiano una stabile organizzazione in Australia o paghino per servizi specifici relativi a proprietà australiane.

Servizi esenti all'interno dei settori con TPAR obbligatorio

All'interno dei settori con TPAR obbligatorio, alcuni servizi potrebbero essere esenti, inclusi servizi legali specifici come il diritto di famiglia e il contenzioso, e alcuni servizi medici e sanitari forniti da ospedali e professionisti registrati.

Esenzioni TPAR per i contratti governativi

I pagamenti effettuati ad appaltatori nell'ambito di determinati contratti governativi possono essere esenti in base a normative specifiche, tra le quali:

Norme in materia di appalti del Commonwealth (CPR, Commonwealth Procurement Rules)

• Regola generale: i pagamenti effettuati ai sensi di contratti disciplinati dai CPR, in cui l'appaltatore esegue il lavoro all'interno dell'Australia, sono generalmente esenti dal TPAR. Ciò si applica alla maggior parte dei beni e servizi acquistati dal governo australiano.

• Eccezioni: anche ai sensi dei CPR, le esenzioni potrebbero non essere applicabili se:

  • L'appaltatore è un residente estero (a meno che non lavori a un progetto specifico e sia in possesso di un visto di residenza fiscale temporanea)
    
  • Il contratto richiede esplicitamente la segnalazione TPAR
    
  • I servizi forniti rientrano in uno dei settori con TPAR obbligatorio (ad es. edilizia, pulizia commerciale, IT)
    

Norme statali e territoriali sugli appalti

• Struttura simile: la maggior parte degli stati e dei territori ha le proprie regole di approvvigionamento simili ai CPR, spesso con esenzioni TPAR analoghe per i contratti governativi. Tuttavia, le esenzioni e le condizioni specifiche possono differire, quindi le attività dovrebbero controllare la legislazione dello stato/territorio pertinente o consultare la propria agenzia di approvvigionamento.
  

Altri pagamenti esenti dalla segnalazione TPAR:

• Pagamenti a enti di beneficenza registrati e ospedali pubblici: sono generalmente esenti dalla segnalazione TPAR.

• Pagamenti a individui per servizi personali: i pagamenti per servizi come pulizie domestiche, giardinaggio o assistenza all'infanzia a titolo personale sono esenti.

• Prodotti e servizi finanziari: i pagamenti per interessi, dividendi o altri prodotti finanziari non sono soggetti alla segnalazione TPAR.

Altre considerazioni per la compliance

Una corretta classificazione dei lavoratori è importante, poiché gli obblighi TPAR si applicano ai pagamenti effettuati ad appaltatori indipendenti piuttosto che a dipendenti. Questa distinzione può essere spesso difficile da determinare. Inoltre, se un appaltatore governativo subappalta parte del proprio lavoro, il subappaltatore potrebbe essere ancora soggetto al TPAR se opera all'interno di un settore obbligatorio. Anche laddove la segnalazione TPAR sia esente, la GST e gli obblighi relativi alla ritenuta d'acconto rimangono in vigore ai sensi delle normative stabilite.

Qual è la procedura di presentazione della dichiarazione annuale dei pagamenti imponibili?

Ecco la procedura per presentare un TPAR:

Presenta il tuo TPAR elettronicamente

Ecco cosa devi fare, passo dopo passo, per presentare il tuo TPAR elettronicamente.

1. Raccogli le informazioni: tieni a portata di mano il tuo ABN, le credenziali myGovID o AUSkey e i dettagli di tutti gli appaltatori da dichiarare.

2. Accedi al portale ATO: accedi all'area dei servizi online per le attività (Online services for business) del sito web dell'ATO utilizzando le tue credenziali.

3. Vai alle presentazioni: individua la sezione "Lodgements" e seleziona "Taxable Payments Annual Report".

4. Scegli le opzioni di presentazione: seleziona "New" per presentare un nuovo report o "Amended" se stai aggiornando un invio precedente.

5. Completa il modulo TPAR: fornisci i dettagli sulla tua attività, su ogni appaltatore che ha ricevuto pagamenti e sui pagamenti totali effettuati.

6. Rivedi e invia: controlla le informazioni e conferma l'invio. Riceverai una ricevuta in formato elettronico.

Presenta il tuo TPAR in formato cartaceo (meno comune)

• Scarica il modulo cartaceo: ottieni il modulo "Taxable payments annual report" (NAT 74109) dal sito web dell'ATO.

• Completa il modulo: compila il modulo manualmente con i dettagli necessari sulla tua attività e sugli appaltatori.

• Allega i documenti di supporto: includi la documentazione richiesta, come copie di fatture o riepiloghi dei pagamenti.

• Spedisci il modulo: invia il modulo compilato e i documenti all'indirizzo ATO specificato.

Ulteriori suggerimenti

• Conosci la scadenza per la presentazione: ricorda di presentare il TPAR entro il 28 agosto di ogni anno per l'anno finanziario precedente (dal 1 luglio al 30 giugno). Le conseguenze della mancata presentazione di un TPAR o di una presentazione tardiva possono comportare multe per presentazione tardiva o potenziali controlli.

• Salva le bozze: il portale ATO ti consente di salvare i TPAR incompleti come bozze, che puoi riprendere e finalizzare in un secondo momento.

• Conferma la presentazione: riceverai una conferma via email o SMS dopo aver presentato con successo il TPAR elettronicamente.

• Cerca aiuto se necessario: se riscontri difficoltà o hai bisogno di aiuto, il sito web dell'ATO offre guide utili e informazioni di contatto per ulteriore assistenza.

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