El informe anual de pagos sujetos a impuestos (TPAR) es un documento australiano que ciertas empresas y organismos gubernamentales deben presentar para declarar los pagos a contratistas por la prestación de servicios específicos. Se creó en 2012 en respuesta a la preocupación por la evasión de impuestos generalizada entre los contratistas de ciertos sectores (especialmente de la construcción).

El objetivo del TPAR es mejorar la presentación de informes y el cumplimiento de la normativa. Al hacer que las empresas sean las responsables de informar sobre los pagos realizados a contratistas, aumenta la transparencia y esto ayuda a la Oficina de Impuestos de Australia (ATO) a identificar posibles casos de evasión fiscal. Durante el ejercicio fiscal 2024-2025, la ATO recaudó más de 839.000 millones de dólares australianos (AUD) en ingresos por impuestos. A continuación, repasaremos lo que deben saber las empresas sobre el TPAR.

Esto es lo que encontrarás en este artículo:

• ¿Qué se incluye en el Informe Anual de Pagos Sujetos a Impuestos?
  
• ¿Qué pretende conseguir el Informe Anual de Pagos Sujetos a Impuestos?
  
• ¿Qué sectores se ven afectados por el Informe Anual de Pagos Sujetos a Impuestos?
  
• Cómo contabilizar el Informe Anual de Pagos Sujetos a Impuestos
  
• Exenciones del Informe Anual de Pagos Sujetos a Impuestos
  
• ¿Cuál es el proceso de presentación del Informe Anual de Pagos Sujetos a Impuestos?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Qué incluye el informe anual de pagos sujetos a impuestos?

El TPAR incluye información detallada sobre los pagos que se han hecho a contratistas en el transcurso de un año fiscal. Los elementos clave son:

• Datos del contratista: incluyen el nombre, la dirección y el número de negocio australiano (ABN) del contratista.

• Información sobre el pago: el importe total pagado al contratista durante el año fiscal. Esto abarca todas las formas de pago, como el efectivo, los cheques, el crédito o el depósito directo.

• Componente del GST: si el pago al contratista incluía el Impuesto sobre bienes y servicios (GST), esto se suele notificar por separado.

• Detalles de la factura: el informe puede incluir detalles sobre las facturas relacionados con los pagos, como los números y las fechas de la factura.

• Naturaleza de los servicios: el TPAR también podría exigir una descripción de los servicios que proporciona el contratista.

¿Qué pretende conseguir el informe anual de pagos sujetos a impuestos?

Mejora el cumplimiento de la normativa fiscal

El TPAR ayuda a las autoridades tributarias a comprobar si los contratistas están declarando de forma precisa sus ingresos. En sectores en los que la figura del contratista está generalizada, existe un mayor riesgo de que algunas ganancias no se declaren o se declaren por un valor inferior al real, por lo que el TPAR proporciona un registro claro de los pagos a contratistas.

Frena la evasión fiscal

La existencia de un sistema de presentación de informes como el TPAR actúa como un freno para la evasión fiscal. Es más probable que los contratistas declaren sus ingresos con exactitud porque saben que la empresa que los contrata informa de los pagos que les hace.

Garantiza la justicia en el sistema fiscal

El TPAR contribuye a generar un escenario de igualdad de condiciones en el sistema fiscal. Al exigir una declaración precisa de los pagos, garantiza que todos los particulares y empresas aporten la parte que les corresponde.

Contribuye a las actividades de auditoría y ejecución

El TPAR aporta a las autoridades tributarias datos valiosos que pueden utilizarse en las actividades de auditoría y comprobación del cumplimiento, ya que permiten identificar con más facilidad las discrepancias entre los ingresos y los pagos declarados.

Recopilar datos para análisis económicos

Aparte del cumplimiento de la normativa fiscal, el TPAR proporciona gran cantidad de datos que se pueden analizar para comprender los patrones económicos en sectores con una fuerte presencia de contratistas. Esta información puede resultar muy valiosa para la elaboración de políticas y de previsiones económicas.

¿A qué sectores afecta el informe anual de pagos sujetos a impuestos?

Muchos sectores en Australia están sujetos al requisito del TPAR. Las empresas y entidades gubernamentales australianas que realicen pagos a contratistas, incluidos subcontratistas, asesores y contratistas independientes, en sectores específicos pueden tener que presentar un TPAR. Aquí tienes un desglose de los sectores afectados:

Sectores obligados

• Edificación y construcción: Incluye todo tipo de trabajos de construcción, como reformas, fontanería, electricidad y paisajismo.

• Servicios de limpieza: En esta categoría se incluyen todos los servicios de limpieza residencial y comercial.

• Servicios de mensajería y paquetería: Se incluyen las entregas, el envío de paquetes y servicios similares.

• Servicios de tecnología de la información (TI): Esta categoría abarca el desarrollo de software, el soporte de redes, el procesamiento de datos y otros servicios de TI.

• Servicios de transporte de mercancías por carretera: Cubre el transporte de bienes en camiones, furgonetas y vehículos similares.

• Servicios de seguridad: Esta categoría incluye los servicios de guardias de seguridad, investigadores privados y operaciones de vigilancia.

Sectores con requisitos de TPAR condicionales

El TPAR solo es obligatorio en los siguientes sectores si se prestan determinados servicios:

• Servicios jurídicos: Solo se aplica a determinados servicios jurídicos como las transmisiones de propiedad y el cobro de deudas.

• Servicios médicos y de salud: Se pueden incluir servicios como el transporte en ambulancia y los análisis clínicos.

• Servicios de transporte: Los servicios de taxi, los autocares de pasajeros y las limusinas requieren un TPAR en algunos casos.

Por lo general, si tu empresa realiza pagos a residentes australianos por cualquiera de los servicios enumerados anteriormente y al menos el 10 % de los ingresos de tu empresa correspondientes al ejercicio fiscal provienen de un servicio relevante, lo más probable es que estés en la obligación de presentar un TPAR.

Requisitos del TPAR para empresas extranjeras

Por lo general, las empresas establecidas fuera de Australia no necesitan presentar un TPAR por los pagos realizados a contratistas dentro de Australia, ya que el requisito del TPAR se aplica a las empresas y entidades gubernamentales registradas en Australia, independientemente de dónde operen o dónde se encuentren los contratistas.

Sin embargo, existen algunas excepciones. Estas son algunas situaciones en las que empresas extranjeras pueden tener que presentar un TPAR:

• Si la empresa cuenta con un establecimiento permanente en Australia: Esto implica un lugar fijo de negocios en Australia, como una oficina o una sucursal. En este caso, a efectos fiscales se considerará que la empresa extranjera es una entidad australiana y deberá cumplir con todas las obligaciones fiscales australianas, incluido el TPAR.

• Si paga a contratistas por servicios relacionados con propiedades inmobiliarias en Australia: Esto incluye servicios de construcción, de limpieza y de seguridad para propiedades en Australia. Incluso si la empresa extranjera no cuenta con un establecimiento permanente en Australia, puede seguir teniendo que presentar un TPAR por este tipo de pagos.

• Si practica retenciones a cuenta a los pagos a contratistas australianos: Si la empresa extranjera no tiene un ABN y sus pagos a contratistas australianos están sujetos a retención a cuenta, puede tener que presentar un TPAR para informar del importe de dicha retención.

Cómo cumplir las obligaciones con respecto al informe anual de pagos sujetos a impuestos

El procedimiento para cumplir adecuadamente con las obligaciones relativas al TPAR en tu negocio es el que se describe a continuación.

Paso 1: Identifica y organiza los pagos a contratistas declarables

• Identifica las transacciones declarables: Revisa tus registros financieros para identificar todos los pagos realizados a contratistas o subcontratistas durante el ejercicio fiscal por servicios que entren dentro del ámbito del TPAR (consulta la sección anterior).

• Reúne la información sobre los contratistas: Recopila toda la información de cada contratista declarable, incluidos el nombre, el ABN (si procede), la dirección y su estatus de residente australiano.

• Categoriza los pagos: Clasifica los pagos por factura o por tipo de transacción (p. ej., salarios, materiales o alquileres) para declararlos con precisión.

• Haz un seguimiento del GST y las retenciones a cuenta: Registra el importe del GST que se incluye en cada pago y cualquier retención a cuenta si el contratista no hubiera proporcionado un ABN.

Paso 2: Calcula los totales y verifica tus registros

• Software de contabilidad: Muchos programas de software de contabilidad incluyen funciones para generar informes TPAR de forma automática.

• Cálculo manual: Si no usas un software, calcula el pago anual total por contratista, incluidos el GST y cualquier retención a cuenta.

• Conciliación: Revisa bien toda la información para asegurarte de que es exacta y de que coincide con tus registros contables y las facturas de los contratistas.

Paso 3: Presenta tu TPAR ante la ATO y guarda los registros

• Plazo: Presenta el TPAR de forma electrónica ante la ATO antes del 28 de agosto de cada año para el ejercicio fiscal anterior (del 1 de julio al 30 de junio).

• Opciones de envío: Puedes entregar (o presentar) el informe directamente a través del portal de la ATO, mediante la función TPAR de tu software de contabilidad o enviando una copia en papel (aunque actualmente esto es menos habitual).

• Mantenimiento de los registros: Guarda copias del TPAR y de la documentación de respaldo durante cinco años para cumplir con los requisitos de mantenimiento de registros de la ATO.

Exenciones al informe anual de pagos sujetos a impuestos

Aunque el TPAR en Australia se aplica a muchos sectores de actividad y a muchas transacciones, vale la pena que conozcas algunas de las exenciones. (Ten en cuenta que si estás exento del TPAR, seguirás teniendo la obligación de gestionar y notificar los pagos a los efectos fiscales generales).

Exenciones del TPAR comunes a la mayoría de empresas

• Materiales: todo tipo de pagos a contratistas solo por los materiales, y no por el trabajo, están exentos del requerimiento del TPAR.

• Entidades del Gobierno: ciertas entidades del Gobierno están exentas del TPAR, como las que proporcionan educación, cuidado infantil, servicios médicos y las demás que se recogen en el sitio web de la ATO.

• Entidades extranjeras que no tienen presencia en Australia: las empresas extranjeras no tienen por lo general que presentar un TPAR, a menos que cuenten con un establecimiento permanente en Australia o paguen por servicios concretos en relación con inmuebles en Australia.

Servicios exentos en los sectores en que el TPAR es obligatorio

En los sectores en que el TPAR es obligatorio, puede que ciertos servicios se encuentren exentos, como los servicios jurídicos concretos, por ejemplo, el derecho de familia y los litigios, así como algunos servicios médicos o de salud que proporcionan los hospitales y los profesionales inscritos en el colegio médico.

Exenciones del TPAR aplicables a contratos con el Gobierno

Los pagos efectuados a contratistas en el contexto de ciertos contratos con la Administración pueden estar exentos de acuerdo con normativas específicas. Entre ellas, se encuentran las siguientes:

Normas de contratación pública de la Commonwealth (CPR)

• Norma general: los pagos que se realizan al amparo de contratos regulados por las reglas de aprovisionamiento de la Mancomunidad (CPR, por sus siglas en inglés), en los que el contratista ejecuta el trabajo dentro del territorio australiano, suelen estar exentos del TPAR. Esto es de aplicación a la mayor parte de los bienes y los servicios que adquiere el Gobierno de Australia.

• Excepciones: incluso en el marco de las CPR, puede que las exenciones no se apliquen si:

  • El contratista es un residente en el extranjero (a no ser que trabaje en un proyecto concreto y sea titular de un visado temporal de residencia fiscal).
    
  • El contrato exige de forma expresa la notificación del TPAR.
    
  • Los servicios prestados entran en alguno de los sectores en que el TPAR es obligatorio (p. ej., la construcción, la limpieza comercial o la informática).
    

Normas estatales y territoriales de contratación pública

• Marco análogo: la mayor parte de los estados y territorios tienen unas reglas de aprovisionamiento propias semejantes a las CPR, en muchas ocasiones con exenciones del TPAR homólogas a efectos de contratos con el Gobierno. Sin embargo, las exenciones y las condiciones específicas pueden variar, así que las empresas deben comprobar la normativa relevante del estado o territorio en cuestión o consultarlo con su organismo de aprovisionamiento.
  

Otros pagos exentos de la notificación del TPAR:

• Pagos a organizaciones benéficas inscritas y a hospitales públicos: por regla general, están exentos de la notificación del TPAR.

• Pagos a personas a cambio de servicios personales: están exentos los pagos por aquellos servicios como la limpieza del hogar, la jardinería o el cuidado de menores a título personal.

• Productos y servicios financieros: los pagos de intereses, dividendos y otro tipo de productos financieros no están sujetos a la notificación del TPAR.

Otras consideraciones relativas al cumplimiento de la normativa

Es importante que se lleve a cabo una correcta clasificación de los trabajadores, dado que las obligaciones respecto al TPAR se aplican a los pagos efectuados a los contratistas independientes, en lugar de a los empleados. Muchas veces, esta diferencia puede ser difícil de precisar. Además, si un contratista que trabaja para el Gobierno subcontrata parte del trabajo, el subcontratista en cuestión también podría estar sometido a las disposiciones del TPAR si el sector en que opera es de carácter obligatorio. Incluso en los supuestos en los que se aplican exenciones de la notificación del TPAR, las obligaciones en cuanto al GST y a la retención a cuenta siguen siendo de cumplimiento forzoso al amparo de las normas vigentes.

¿Cuál es el proceso para presentar el informe anual de pagos sujetos a impuestos?

Este es el proceso para la presentación de un TPAR:

Presenta tu TPAR de forma electrónica

Esto es lo que debes hacer, paso a paso, para presentar tu TPAR de forma electrónica.

1. Recopila la información: ten a mano tu ABN, las credenciales de myGovID o AUSkey y los detalles de todos los contratistas que deban notificarse.

2. Accede al portal de la ATO: inicia sesión en el espacio web de los servicios de la ATO en línea para empresas con tus credenciales.

3. Ve a presentaciones: ubica la sección de presentaciones («Lodgements») y selecciona el Informe anual de pagos gravables («Taxable Payments Annual Report»).

4. Elige las opciones de presentación: selecciona nuevo («New») para presentar un nuevo informe o modificado («Amended») para actualizar una presentación anterior.

5. Rellena el formulario del TPAR: proporciona detalles sobre tu empresa, cada uno de los contratistas que han recibido pagos y los pagos totales efectuados.

6. Revisa y envía: revisa de nuevo la información y confirma el envío. Recibirás un recibo de forma electrónica.

Presenta tu TPAR en papel (menos común)

• Descarga el formulario en papel: consigue el formulario del Informe anual de pagos gravables (NAT 74109) en el sitio web de la ATO.

• Rellena el formulario: rellena el formulario de forma manual con los detalles necesarios sobre tu empresa y los contratistas.

• Adjunta la documentación de soporte: incluye los documentos que se exijan, como las copias de las facturas o los resúmenes de los pagos.

• Envía el formulario por correo: envía el formulario completado y los documentos a la dirección indicada de la ATO.

Consejos adicionales

• Ten en cuenta la fecha límite para la presentación: recuerda que debes presentar el TPAR antes del 28 de agosto de cada año para el año fiscal anterior (del 1 de julio al 30 de junio). Si no presentas el TPAR o lo haces tarde, esto podría acarrear multas por la demora o posibles auditorías.

• Guarda los borradores: el portal de la ATO te permite guardar los TPAR sin terminar como borradores, que puedes reanudar y finalizar más tarde.

• Confirma tu presentación: recibirás una confirmación por correo electrónico o por SMS después de presentar el TPAR de forma electrónica sin ningún problema.

• Busca ayuda si la necesitas: si te topas con alguna dificultad o precisas ayuda, el sitio web de la ATO dispone de guías de ayuda y de la información de contacto para un soporte más en profundidad.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

Stripe Tax reduce la complejidad del cumplimiento de la normativa fiscal para que puedas centrarte en hacer crecer tu empresa. Empieza a recaudar impuestos a nivel mundial añadiendo una sola línea de código a tu integración actual, haciendo clic en un botón del Dashboard o utilizando nuestra potente API.

Stripe Tax te ayuda a supervisar tus obligaciones y te avisa cuando superas un umbral de registro fiscal según tus transacciones de Stripe. También puede registrarse para recaudar impuestos en tu nombre en los EE. UU., automatizar las presentaciones en EE. UU. desde el Dashboard y gestionar las presentaciones globales mediante partners de confianza. Stripe Tax calcula y recauda de forma automática el impuesto sobre las ventas, el IVA y el GST en:

• Bienes y servicios digitales en todos los estados de EE. UU. y en más de 100 países
  
• Bienes físicos en todos los estados de EE. UU. y 42 países
  

Stripe Tax puede ayudarte a:

• Entender dónde registrarte y recaudar impuestos: consulta dónde tienes que recaudar impuestos en función de tus transacciones de Stripe. Tras registrarte, activa el cobro de impuestos en un nuevo estado o país en cuestión de segundos. Puedes empezar a recaudar impuestos añadiendo una línea de código a tu integración existente de Stripe o añadir el cobro de impuestos con tan solo pulsar un botón en el Dashboard de Stripe.

• Regístrate para pagar impuestos: si necesitas registrarte para pagar impuestos sobre las ventas en EE. UU., deja que Stripe gestione tus registros fiscales. Te beneficiarás de un proceso simplificado que rellena automáticamente los datos de la solicitud, lo que te ahorrará tiempo y simplificará el cumplimiento de la normativa local. Si necesitas ayuda para registrarte fuera de EE. UU., Stripe colabora con Taxually para ayudarte a registrarte ante las autoridades fiscales locales.

• Recaudar impuestos automáticamente: Stripe Tax calcula y recauda el importe exacto de los impuestos adeudados, sin importar qué vendas ni la ubicación de la venta. Es compatible con cientos de productos y servicios y está al día sobre las normas fiscales y los cambios de tipos.

• Simplifica la presentación: Stripe Tax automatiza las presentaciones de EE. UU. en el Dashboard, con la tecnología de TaxJar. Para las presentaciones globales, Stripe Tax se integra de forma ininterrumpida con partners de presentación, de modo que tus presentaciones globales sean precisas y oportunas. Deja que nuestros partners gestionen tus presentaciones y así tú te podrás centrar en el crecimiento de tu empresa.

Más información sobre Stripe Tax, o empieza hoy mismo.