El informe anual de pagos sujetos a impuestos (TPAR) es un documento australiano que ciertas empresas y organismos gubernamentales deben presentar para declarar los pagos a contratistas por la prestación de servicios específicos. Se creó en 2012 en respuesta a la preocupación por la evasión de impuestos generalizada entre los contratistas de ciertos sectores (especialmente de la construcción).

El objetivo que se planteó el gobierno fue mejorar las declaraciones y el cumplimiento de la normativa asignando a las empresas la responsabilidad de declarar los pagos a contratistas para, de esta forma, aumentar la transparencia y ayudar a la agencia tributaria australiana (Australian Taxation Office, ATO) a identificar posibles evasiones fiscales. En el año fiscal 2020-2021, la ATO recaudó más de 475.000 millones de dólares australianos (AUD), la mitad de los cuales provenía de impuestos sobre la renta de particulares. A continuación, hablaremos sobre las lo que las empresas necesitan saber acerca del TPAR.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué pretende conseguir el informe anual de pagos sujetos a impuestos?
  
• ¿Qué incluye el informe anual de pagos sujetos a impuestos?
  
• ¿A qué sectores afecta el informe anual de pagos sujetos a impuestos?
  
• Cómo cumplir las obligaciones con respecto al informe anual de pagos sujetos a impuestos
  
• Exenciones al informe anual de pagos sujetos a impuestos
  
• ¿Cuál es el proceso para presentar el informe anual de pagos sujetos a impuestos?
  

¿Qué pretende conseguir el informe anual de pagos sujetos a impuestos?

Reforzar el cumplimiento de la normativa fiscal

El TPAR ayuda a las autoridades tributarias a comprobar si los contratistas están declarando de forma precisa sus ingresos. En sectores en los que la figura del contratista está generalizada, existe un mayor riesgo de que algunas ganancias no se declaren o se declaren por un valor inferior al real, por lo que el TPAR proporciona un registro claro de los pagos a contratistas.

Evitar la evasión de impuestos

La existencia de un sistema de declaración de pagos como el TPAR actúa como elemento disuasorio de la evasión de impuestos. Es más probable que los contratistas declaren sus ingresos con exactitud si saben que las empresas contratantes declaran los pagos.

Garantizar la equidad en el sistema fiscal

El TPAR contribuye a generar un escenario de igualdad de condiciones en el sistema fiscal. Al exigir una declaración precisa de los pagos, garantiza que todos los particulares y empresas aporten la parte que les corresponde.

Servir de apoyo en las actividades de auditoría y comprobación del cumplimiento

El TPAR aporta a las autoridades tributarias datos valiosos que pueden utilizarse en las actividades de auditoría y comprobación del cumplimiento, ya que permiten identificar con más facilidad las discrepancias entre los ingresos y los pagos declarados.

Recopilar datos para análisis económicos

Más allá del cumplimiento de la normativa fiscal, el TPAR proporciona una gran cantidad de datos que pueden analizarse para detectar los patrones económicos en los sectores con mucha actividad de contratistas. Esta información puede resultar útil para la elaboración de políticas y previsiones económicas.

¿Qué incluye el informe anual de pagos sujetos a impuestos?

El TPAR incluye información detallada sobre los pagos realizados a contratistas a lo largo de un año fiscal. Los elementos clave suelen ser los que se describen a continuación.

• Datos del contratista: el nombre, la dirección y el número de empresa de Australia (ABN) del contratista.

• Información de los pagos: el importe total pagado al contratista a lo largo del año fiscal. Aquí se engloban todas las formas de pago, como efectivo, cheques, crédito o depósito directo.

• Datos del impuesto sobre bienes y servicios (GST): si en el pago al contratista se aplicó el impuesto sobre bienes y servicios (GST), esto suele declararse por separado.

• Datos de las facturas: el informe puede incluir datos sobre las facturas asociadas a los pagos, como los números y fechas de las facturas.

• Naturaleza de los servicios: el TPAR también puede requerir una descripción de los servicios prestados por el contratista. Esta información ayuda a la hora de identificar la naturaleza del trabajo realizado.

¿A qué sectores afecta el informe anual de pagos sujetos a impuestos?

Muchos sectores de Australia están obligados a presentar el TPAR. Observa el siguiente resumen:

Sectores obligados

• Construcción: incluidos todos los trabajos relacionados con la construcción, como las reformas, la fontanería, los trabajos eléctricos y el paisajismo.

• Servicios de limpieza: todos los servicios de limpieza comerciales o residenciales se encuadran en esta categoría.

• Servicios de paquetería y mensajería: aquí se incluyen los servicios de entregas, paquetería y similares.

• Servicios de tecnología de la información (TI): bajo este paraguas se incluyen servicios como el desarrollo de software, el soporte de redes, el procesamiento de datos y otras actividades de TI.

• Servicios de transporte por carretera: aquí se incluye el transporte de bienes en camiones, furgonetas y vehículos similares.

• Servicios de seguridad: en esta categoría se encuadran los vigilantes de seguridad, los investigadores privados y los servicios de vigilancia.

El TPAR solo es obligatorio en los siguientes sectores si se desarrollan ciertos servicios:

• Servicios legales: solo se aplica a ciertos servicios legales, como la transmisión de propiedades y la recuperación de deudas.

• Servicios médicos y de salud: aquí se incluyen servicios como el transporte en ambulancia y las analíticas.

• Servicios de transporte de pasajeros: los servicios de taxi, los autobuses de pasajeros y las limusinas deben presentar el TPAR en algunos casos.

En general, si tu empresa efectúa pagos a residentes de Australia por cualquiera de los servicios mencionados más arriba y al menos un 10 % de tus ingresos empresariales del año fiscal en cuestión provienen de un servicio de este tipo, lo más probable es que estés obligado a presentar un TPAR. Las empresas establecidas fuera de Australia no suelen estar obligadas a presentar un TPAR sobre los pagos a contratistas de Australia, ya que este requisito se aplica a las empresas y organizaciones gubernamentales registradas en Australia con independencia de los lugares donde operen o donde residan los contratistas.

Sin embargo, existen varias excepciones por las que una empresa extranjera podría estar obligada a presentar un TPAR, y son las siguientes:

• Si cuenta con un establecimiento permanente en Australia: esto implica la existencia de un local comercial fijo, como una oficina o una sucursal. En tal caso, el negocio extranjero se consideraría una entidad australiana a efectos fiscales y tendría que cumplir con todas las obligaciones tributarias australianas, incluido el TPAR.

• Si paga a contratistas por servicios relacionados con bienes inmuebles de Australia: aquí se incluyen servicios de construcción, limpieza y seguridad en propiedades ubicadas en Australia. Aunque el negocio extranjero no cuente con un establecimiento permanente en Australia, es posible que deba presentar igualmente el TPAR por este tipo de pagos.

• Si practica retenciones de impuestos en pagos a contratistas australianos: si el negocio extranjero no cuenta con un ABN y sus pagos a contratistas australianos están sujetos a la retención de impuestos, es posible que deba presentar un TPAR para declarar el importe retenido.

Cómo cumplir las obligaciones con respecto al informe anual de pagos sujetos a impuestos

El procedimiento para cumplir adecuadamente con las obligaciones relativas al TPAR en tu negocio es el que se describe a continuación.

Preparación

• Identifica las transacciones que deben declararse: revisa tus registros financieros para identificar los pagos realizados a contratistas o subcontratistas durante el año fiscal en cuestión por servicios a los que afecta el TPAR (consulta la sección anterior).

• Recopila información sobre el contratista: recaba los datos necesarios de todos los contratistas que debas incluir en la declaración, incluidos el nombre, el ABN (si lo tiene), la dirección y el estatus de residente de Australia.

• Categoriza los pagos: clasifica los pagos por tipo de factura o transacción (por ejemplo, salarios, materiales o alquiler) para que la declaración sea precisa.

• Realiza un seguimiento del GST y la retención de impuestos: registra el importe en concepto de impuesto sobre bienes y servicios (GST) de cada pago y las retenciones de impuestos practicadas si el contratista no aportó un ABN.

Procesos contables

• Software de contabilidad: muchos programas informáticos de contabilidad incluyen funciones para generar informes TPAR de forma automática.

• Cálculo manual: si no utilizas software, calcula el importe total de los pagos efectuados a cada contratista, incluidos el GST y las retenciones de impuestos.

• Conciliación: comprueba la exactitud de toda la información y asegúrate de que coincida con la de tus registros contables y la de las facturas de los contratistas.

Presentación del TPAR

• Plazo: presenta ante la ATO el TPAR relativo al año fiscal previo (1 de julio a 30 de junio) por vía electrónica hasta el día 28 de agosto de cada año.

• Opciones de envío: puedes presentar (o enviar) el informe directamente en el portal de la ATO, a través de la función de TPAR de un software de contabilidad o mandando una copia física (aunque este último método es menos habitual hoy en día).

• Registros: conserva copias del TPAR y de la documentación justificativa durante cinco años para cumplir las obligaciones establecidas por la ATO en cuanto al mantenimiento de registros.

Exenciones al informe anual de pagos sujetos a impuestos

A pesar de que el TPAR de Australia se aplica a muchos sectores y tipos de transacciones, existen algunas exenciones que merece la pena conocer.

Exenciones generales

• Materiales: los pagos a contratistas que afecten únicamente a materiales (y no a trabajo) están exentos de ser incluidos en el TPAR.

• Organizaciones gubernamentales: ciertas organizaciones gubernamentales están exentas de presentar el TPAR, como las que prestan servicios de educación, cuidado infantil, sanidad y los demás servicios indicados en el sitio web de la ATO.

• Entidades extranjeras sin presencia en Australia: los negocios extranjeros, por lo general, no están obligados a presentar el TPAR, a menos que cuenten con un establecimiento permanente en Australia o paguen por servicios específicos relacionados con inmuebles de Australia.

Exenciones de sectores específicos

• Tipos concretos de servicios: ciertos servicios de sectores a los que se aplica la obligatoriedad del TPAR pueden estar exentos. Ocurre con los siguientes:

  • Ciertos servicios legales, como los litigios y el derecho familiar.
    
  • Algunos servicios médicos y sanitarios prestados por hospitales y profesionales colegiados.
    

Contratos con la Administración

Los pagos efectuados a contratistas en el contexto de ciertos contratos con la Administración pueden estar exentos de acuerdo con normativas específicas. Entre ellas, se encuentran las siguientes:

Normas de contratación pública de la Commonwealth (CPR)

• Norma general: los pagos efectuados en el contexto de contratos regidos por las CPR, cuando el contratista lleva a cabo el trabajo en Australia, suelen estar exentos de ser incluidos en el TPAR. Esta norma se aplica a la mayoría de los bienes y servicios adquiridos mediante contrato público por el gobierno australiano.

• Excepciones: incluso en el contexto de las CPR, las exenciones no se aplicarán en los siguientes casos:

  • El contratista es un residente extranjero (a menos que trabaje en un proyecto específico y posea un visado temporal de residencia a efectos de impuestos).
    
  • En el contrato se exige de forma explícita la presentación del TPAR.
    
  • Los servicios prestados se encuadran en uno de los sectores obligados a presentar el TPAR (por ejemplo, la construcción, la limpieza de espacios comerciales o las TI).
    

Normas estatales y territoriales de contratación pública

• Marco similar: la mayoría de los estados y los territorios aplican normas de contratación pública similares a las CPR, las cuales, a menudo, incluyen exenciones al TPAR análogas en el caso de contratos con la Administración. No obstante, las exenciones y las condiciones específicas pueden variar, por lo que las empresas deben comprobar la legislación del estado o territorio específicos o bien consultar al organismo de contratación pública.
  

Otras posibles exenciones

• Pagos a organizaciones benéficas autorizadas y a hospitales públicos: estos suelen estar exentos de ser incluidos en el TPAR.

• Pagos a particulares por servicios personales: los pagos por servicios como la limpieza del hogar, la jardinería o el cuidado infantil a título particular están exentos.

• Productos y servicios financieros: los pagos por intereses, dividendos u otros productos financieros no están sujetos al TPAR.

Otras consideraciones

• Contratistas independientes frente a empleados: la exención del TPAR se aplica a los pagos a contratistas independientes, no a empleados. Hacer la distinción entre estas dos figuras puede ser complejo, por lo que resulta clave hacer una clasificación adecuada.

• Subcontrata: si un contratista de la Administración subcontrata parte del trabajo, puede que el subcontratista no esté exento de presentar el TPAR en caso de que se encuadre en un sector donde se aplique la obligatoriedad.

• GST y retención de impuestos: aunque se aplique la exención de presentar el TPAR, las normas relativas al impuesto sobre bienes y servicios (GST) y la retención de impuestos siguen siendo de aplicación en los contratos con la Administración según las normas establecidas.

¿Cuál es el proceso para presentar el informe anual de pagos sujetos a impuestos?

El proceso para la presentación del TPAR es el siguiente:

Por vía electrónica

• Reúne la información: ten a mano tu ABN, myGovID o las credenciales de AUSkey, así como los datos sobre todos los contratistas que debas incluir en la declaración.

• Accede al portal de ATO: inicia sesión en el espacio dedicado a servicios en línea para empresas del sitio web de ATO mediante tus credenciales.

• Accede al área de presentación de documentos: busca la sección «Lodgements» (Presentaciones) y selecciona «Taxable Payments Annual Report» (Informe anual de pagos sujetos a impuestos).

• Elige las opciones de presentación: selecciona «New» (Nuevo) para presentan un nuevo informe o «Amend» (Modificar) si necesitas actualizar una presentación anterior.

• Rellena el formulario de TPAR: aporta los datos sobre tu negocio, cada uno de los contratistas han recibido pagos y el total de pagos efectuados.

• Revisa los datos y envía el formulario: comprueba la información y confirma el envío. Recibirás un justificante electrónico.

Presentación en papel (menos habitual)

• Descarga el formulario en papel: obtén el formulario del informe anual de pagos sujetos a impuestos (NAT 74109) en el sitio web de la ATO.

• Rellena el formulario: rellena el formulario manualmente con los datos necesarios acerca de tu empresa y los contratistas.

• Adjunta la documentación justificativa: incluye la documentación necesaria, como las copias de las facturas o los resúmenes de pagos.

• Envía el formulario por correo: envía el formulario cumplimentado y los documentos a la dirección especificada por la ATO.

Aspectos adicionales

• Plazo de presentación: recuerda presentar el TPAR relativo al año fiscal previo (1 de julio a 30 de junio) hasta el día 28 de agosto de cada año. Se pueden aplicar sanciones por la presentación fuera de plazo.

• Borradores: el portal de la ATO permite guardar los formularios de TPAR no finalizados como borradores para que puedas reanudar su cumplimentación más tarde.

• Confirmación de la presentación: recibirás una confirmación por correo electrónico o SMS una vez que se haya presentado correctamente el TPAR por vía electrónica.

• Ayuda: si tienes dificultades o necesitas asistencia, el sitio web de la ATO ofrece guías útiles e información de contacto para un soporte personalizado.